财务报表分析复习题本科Word文档格式.docx
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B.利润总额
9、下列各项中，不会影响流动比率的业务是（ ）。
A.用现金购买短期债券
B.用现金购买固定资产
C.用存货进行对外长期投资
D.从银行取得长期借款
10、ABC公司是一个有较多未分配利润的工业企业。
下面是上年度发生的几笔经济业务，在这些业务发生前后，速动资产都超过了流动负债。
赊购原材料若干，将会（ ）。
A.增大流动比率
B.降低流动比率
C.降低营运资本
D.增大营运资本
B
11、某企业2008年净利润为83519万元，本年计提的固定资产折旧12764万元，无形资产摊销95万元，则本年产生的经营活动净现金流量是（ ）万元。
A.83519
B.96288
C.96918
D.96378
12、下列各项中，属于经营活动结果的是（ ）。
A.补贴收入
B.营业外收入
C.投资收益
D.主营业务利润
13、ABC公司是一个有较多未分配利润的工业企业。
长期债券投资提前变卖为现金，将会（ ）。
A.对流动比率的影响大于对速动比率的影响
B.对速动比率的影响大于对流动比率的影响
C.影响速动比率但不影响流动比率
D.影响流动比率但不影响速动比率
14、ABC公司2008年的每股市价为18元，每股净资产为4元，则该公司的市净率为（ ）。
A.20
B.4.5
C.5.14
D.36
15、财务报表分析的基本对象是企业的基本活动，不是指（ ）。
A.筹资活动
B.投资活动
C.经营活动
D.全部活动
16、下列关于销售毛利率的计算公式中，正确的是（ ）。
A.销售毛利率=1—变动成本率
B.销售毛利率=1—销售成本率
C.销售毛利率=1—成本费用率
D.销售毛利率=1—销售利润率
17、产权比率的分母是（ ）。
A.负债总额
B.资产总额
C.所有者权益总额
D.资产与负债之和
18、固定资产成新率的分子是（ ）。
A.期初固定资产净值
B.期初固定资产原值
C.期末固定资产净值
D.（A+C）/2
19、不同的财务报表分析主体对财务报表分析的侧重点不同，产生这种差异的原因在于各分析主体的（ ）。
A.分析对象不同
B.分析目的不同
C.分析方法不同
D.分析依据不同
20、当流动资产大于流动负债时，以下说法错误的是（ ）。
A.营运资本为正数
B.长期资本的数额大于长期资产
C.营运资本为负数
D.流动比率大于1
21、若企业连续几年的经营现金净流量与净利润比率均为1，则表明企业经营活动所形成的现金流量（ ）。
A.不能满企业日常基本需要
B.大于日常需要
C.使得当期净利润有足够的资金保障
D.以上都不对
22、在平均收账期一定的情况下，营业周期的长短主要取决于（ ）。
A.生产周期
B.存货周转天数
C.流动资产周转天数
D.固定资产周转天数
23、若流动比率大于1，则下列结论中一定成立的是（ ）。
A.速动比率大于1
B.营运资金大于零
C.资产负债率大于1
D.短期偿债能力绝对有保障
24、企业收益的主要来源是（ ）。
A.经营活动
C.筹资活动
D.投资收益
25、财务分析的首要步骤是（ ）。
A.明确分析目的
B.确定分析标准
C.收集分析资料
D.选择分析方法
26、以下有关营运资本的说法错误的是（ ）。
A.营运资本=流动资产-流动负债
B.营运资本=长期资产-长期资本
C.营运资本的数额越大，财务状况就越稳定。
D.是企业在某一时点以流动资产归还和抵扣流动负债后的剩余
27、债权人在进行企业财务分析时，最为关注的是（ ）。
A.获利能力
B.偿债能力
C.发展能力
D.资产运营能力
28、下列财务比率中，不能反映企业获利能力的指标是（ ）。
A.总资产收益率
B.营业利润率
C.资产周转率
D.长期资本收益率
29、下面式子正确的是（ ）。
A.销售利润率=净利润÷
销售收入
B.资产利润率=净利润÷
净资产
C.资产利润率=销售利润率×
总资产周转次数
D.权益净利率=净利润÷
股东权益
30、下列选项中，属于经营活动产生的现金流量是（ ）。
A.购置固定资产收回的现金净额
B.分配股利所支付的现金
C.借款所收到的现金
D.购买商品支付的现金
31、已知ABC公司2009年总资产账面价值为100亿，2008年该项指标为80亿，2007年该指标为65亿，则2009年总资产增长率（ ）。
A.25%
B.23.1%
D.7.7%
32、下列各项中，（ ）不属于流动资产。
A.货币资金
B.交易性金融资产
C.银行存款
D.长期股权投资
33、下列各项中，属于影响毛利变动的外部因素是（ ）。
A.市场售价
B.产品结构
C.产品质量
D.成本水平
34、下列选项中，只出现在报表附注和利润表的相关项目中，而不在资产负债表中反映的是（ ）。
A.融资租赁
B.经营租赁
C.无形资产
D.专项应付款
35、下列有关资产管理比率分析指标的说法正确的是（ ）。
A.应收账款周转天数以及存货周转天数越少越好
B.非流动资产周转次数＝销售成本/非流动资产
C.总资产周转率＝流动资产周转率＋非流动资产周转率
D.在应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点的平均数，以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。
36、投资报酬分析最主要的分析主体是（ ）。
A.上级主管部门
B.投资人
C.长期债权人
D.短期债权人
37、企业的下列经济活动中，影响经营活动现金流量的有（ ）。
C.分配活动
D.筹资活动
38、某企业的资产利润率为20%，若产权比率1，则权益净利率为（ ）。
A.15%
B.20%
C.30%
D.40%
39、下面式子正确的是（ ）。
A.应收账款周转率=应收账款÷
B.应收账款周转次数=销售收入÷
应收账款
C.应收账款与收入比=应收账款÷
D.应收账款周转天数=365÷
（销售收入/应收账款）
40、下列各项中，可能导致企业资产负债率变化的经济业务是（ ）。
A.收回应收账款
B.用现金购买债券
C.接收所有者投资转入的固定资产
D.以固定资产对外投资（按账面价值作价）
C
二、简答题共8题
1、企业财务报告包括哪几部分的内容？
业财务报告包括以下内容：
1）财务报表，包括：
主表和附表，其中主表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
2）财务报表附注，包括：
企业一般情况、基本会计假设、会计政策、变更事项、报表项目注释、分部信息以及重要事项揭示等内容。
2、财务报表分析的基本方法有哪几种？
企业财务报告包括以下内容：
3、财务综合分析的目的和意义是什么？
财务综合分析的目的包括以下几个方面：
1）为投资人进行投资决策提供科学依据；
2）为债权人提供关于企业信誉和偿债能力的信息；
3）为政府及社会监管机构提供有力的信息支持；
4）有利于完善激励机制和优化管理者队伍建设；
5）为企业财务决策提供有用信息；
6）有助于明确企业“瓶颈”，促进企业改革，提高竞争实力。
财务综合分析的意义在于：
企业的业绩关系到政府、投资者、债权人及其他利益相关者的利益。
因此，只有对企业的业绩进行科学、全面、有效地评价，才能有助于利益相关者评价企业的经营业绩和管理效率，对企业从事的生产经营活动实施有效监控。
同时，正确有效地评价企业的业绩，能促使企业改善经营管理、提高效率，并且对进一步探索企业持续发展的能力具有十分深远的意义和作用。
4、成长性指标分析中四类指标的关系。
难发现，这四大类指标在具体分析时其实是密切联系的。
因此，在进行成长性指标分析时，绝对不能脱离这个关系链孤立地看问题。
企业资产规模的扩大有助于扩大生产规模，实现销售收入的增长；
销售的增长提高了企业的获利能力，从而促进净利润的增长，实现收益；
收益的增长又带来企业资本的不断积累，实现资本扩张；
资本的扩张充实了企业资本规模，从而成为企业资产扩充的坚实后盾。
在这个关系链中，四个要素始终一环套一环的密切联系着，任何一部分的变动都会影响到整个关系链的稳定，而任何一部分增长的滞后，都将使关系链整体瘫痪。
在进行企业成长性的实际分析时，可以对当前最至关重要的部分予以重点关注，但仍须兼顾各个环节，对任何一个环节的轻视都可能影响企业的成长。
5、简述资产负债表的作用。
资产负债表有如下作用：
1）有助于使用者全面了解企业资产规模、资产结构与资产质量；
2）有助于了解企业的资本结构，评价企业进一步融资的能力及潜在的运营风险；
3）有助于分析判断企业的财务状况、特别是资金需求的未来变动趋势。
6、财务报表分析的基本方法有哪几种？
几种常用的分析方法：
比较分析法、比率分析法、趋势分析法及因素分析法等。
（1）、比较分析法是指通过主要项目或指标数值的对比，确定出差异，分析和判断企业经营及财务状况的一种方法。
比较分析法有绝对比较分析和相对比较分析两种形式。
（2）、比率分析法是利用指标间的相互关系，通过计算比率来考察、计量和评价企业经济活动效益的一种法。
、分析法又分为构成比率、效率比率、相关比率。
（3）、趋势分析法根据企业连续时期的财务报表中相同指标，运用指数或完成率的计算，确定分析期各有关项目的变动情况和趋势的一种财务报表分析方法。
趋势分析法既可用于对财务报表的整体分析，即研究一定时期报表各项变动趋势，也可对某些主要指标的发展趋势进行分析。
（4）、因素分析法是依据分析指标与其影响因素之间的关系，按照一定的程序和方法，确定各因素对分析指标差异程度的一种分析方法。
运用这一方法的出发点在于，当有若干因素对分析指标发生作用时，假定其他各个因素都无变化，顺序确定每一个因素单独变化所产生的影响。
因素分析法有连环替代法和差额计算法两种具体方法。
7、简述短期偿债能力与长期偿债能力的区别。
短期偿债能力与长期偿债能力的区别主要表现在以下几个方面：
1）短期偿债能力反映了企业保证短期债务有效偿付的程度；
而长期偿债能力则反映了企业保证未来到期债务有效偿付的能力；
2）企业的短期偿债能力呈现出较大的波动性，而长期偿债能力呈现出稳定的特点；
3）短期债务的物质承担者是企业的流动资产，流动资产的量与质是企业短期偿债能力的决定因素；
而长期偿债能力的物质承担者则是企业的资金结构与盈利水平。
资金结构的合理性与企业盈利性是企业长期偿债能力的决定因素。
8、对一般企业来说，可以从哪几个方面进行盈利能力分析？
所谓一般企业，是指所有企业的统称，包括不同所有制、不同行业、不同规模的各种、各类企业，也包括含上市公司在内的所有股份公司。
一般企业盈利能力分析是指能够适用于所有企业的盈利能力分析。
对一般企业来说，可以从以下几个方面进行盈利能力分析：
1）净资产收益率分析；
2）总资产报酬率分析；
3）销售利润率分析；
4）成本费用利润率分析；
5）资本保值增值率分析。
三、计算题共12题
1、T公司有关数据如下表：
假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取整数。
要求：
（1）计算该公司20×
7年及20×
8年应收账款周转率和周转天数；
（2）计算该公司20×
8年存货周转率和周转天数；
（3）分析计算得出的结果。
（1）20×
7年应收账款周转率=3160×
95%÷
2000=1.5次
20×
7年应收账款周转天数=360÷
1.5=240天
8年应收账款周转率=5000×
90%÷
2500=1.8次
8年应收账款周转天数=360÷
1.8=200天
（2）20×
7年存货周转率=1800÷
200=9次
7年存货周转天数=360÷
9=40天
8年存货周转率=3300÷
220=15次
8年存货周转天数=360÷
15=24天
（3）从计算结果可以看出，20×
8年无论是应收账款还是存货其周转速度都在加快，说明该公司流动资产的利用效率在提高。
2、T公司简化的现金流量表如下所示：
1.填表格：
A,B,C,D,E处；
2.从现金净流量的组成说明该公司的现金流量状况推断该公司所处的发展周期，说明该公司利润的质量。
（1）A:
200；
B:
900；
C:
1500；
D:
120；
E:
200。
（2）T公司的经营活动现金净流量为正，说明经营活动有一定地回笼现金的能力；
投资活动现金净流量为负，说明公司可能扩大了投资的力度；
筹资活动现金净流量为负，其原因可能是企业放慢了筹资的速度。
投资活动的现金流量净额为负，说明该公司有可能出于成长期。
该公司的经营活动现金净流量占净利润的60%，说明该公司利润的质量较高。
3、T公司20×
7年度简化的资产负债表如下：
资产负债表20×
7年12月31日（单位：
万元）
该公司20×
6年的销售净利率为15%，总资产周转率为0.5次，权益乘数为2.1，净资产收益率为15.75%。
7年度的销售收入净额为800万元，净利润总额为112万元。
计算20×
7年销售净利率、总资产周转率、权益乘数（保留四位小数）和净资产收益率（取整数）指标，用因素分析法分析20×
7年净资产收益率比20×
6年提高或降低的原因。
7年销售净利率=112/800×
100%=14%；
总资产周转率=800/[（1370+1830）/2]=800/1600=0.5；
权益乘数=[（1370+1830）/2]/700=2.2857；
净资产收益率=14%×
0.5x2.2857x100%=16%
因素分析法
7年净资产收益率比2006年提高了0.25%.（16%-15.75%=0.25%）.
6年：
15%×
0.5×
2.1=15.75%
①销售净利率：
14%×
2.1=14.7%
②总资产周转率：
③权益乘数：
2.2857=16%
④②-①=—1.05%，说明销售净利率降低了1%（15%-14%），导致净资产收益率降低了1.05%；
③-②=0，说明总资产周转率没有变化，净资产收益率也没有变化；
④-③=1.3%，说明权益乘数提高了0.1857（2.2857-2.1），导致净资产收益率提高了1.3%.
综上所述，由于销售净利率降低了1%，总资产周转率没有变化，权益乘数提高了0.1857，导致净资产收益率提高了0.25%.
4、某企业年末流动负债60万元，速动比率2.5，流动比率3.0，销货成本81万元。
已知年初和年末的存货相同。
计算该企业的存货周转率和存货周转天数。
流动比率=流动资产/60=180/60=3
速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（180-存货）/60=2.5所以存货=30万元。
存货周转率=销货成本/平均存货=81/30=2.7
存货周转天数=360/2.7=133天。
5、某公司相关资料如下表所示。
单位：
万元
计算该公司2006年、2007年的营业周期。
2006年营业周期==67.19（天）
2007年营业周期==61.94（天）
6、T公司20×
7年年初的流动资产总额为900（其中应收票据300，应收账款为200，存货为400），流动资产占资产总额的25%；
流动负债总额为600，流动负债占负债总额的30%；
7年年末的流动资产总额为1100（其中应收票据为350，应收账款为300，存货为450），流动资产占资产总额的20%，流动负债占负债总额的32%。
7年末股东权益与年初股东权益的比值为1.5。
已知该公司20×
7年的营业收入为6000，销售毛利率为22%，负债的平均利息率为9%，经营现金流量对流动负债的比率为0.5。
（1）计算20×
7年初的负债总额、资产总额、权益乘数、流动比率和速动比率；
（2）计算20×
7年末的股东权益总额、资产总额、产权比率、流动比率、速动比率；
（3）计算20×
7年的应收账款及应收票据周转率和总资产周转率（涉及资产负债表数据使用平均数计算）
（4）计算20×
7年经营现金流量净额、现金流量利息保障倍数（涉及资产负债表数据使用平均数计算）。
7年初：
负债总额=600/30%=2000；
资产总额=900/25%=3600；
权益乘数=3600/（3600-2000）=3600/1600=2.25；
流动比率=900/600=1.5；
速动比率=（900-400）/600=500/600=0.83
7年末：
股东权益总额=1.5×
（3600-2000）=1.5×
1600=2400；
资产总额=1100/20%=5500产权比率=（5500-2400）/2400=1.29；
流动比率=1100/（3100×
32%）=1100/992=1.11；
速动比率=（1100-450）/（3100×
32%）=0.66
（3）应收账款及应收票据周转率=6000/[（300+200+350+300）/2]=6000/575=10.43;
总资产周转率=6000/[（3600+5500）/2]=6000/4550=1.32
（4）20×
7年年末的流动负债=3100×
32%=992
7年平均流动负债=（600+992）/2=796
经营现金流量净额=796×
0.5=398；
7年平均负债=（2000+3100）÷
2=2550（万元）
利息费用=2550×
9%=229.5（万元）
现金流量利息保障倍数=（398+229.5）/229.5=627.5/229.5=2.73
7、某企业2014年12月31日的相关财务资料如下表：
（1）计算并填写下表。
（2）根据上表对企业偿债能力进行分析。
（1）
（2）流动比率，产权比率，有形资产债务比率变化不大，且均在正常范围以内，但是速动比率期末值发生了较大变化，主要原因在于期末积压了大量存货，短期偿债能力需要提高。
8、某企业年末资产负债表简略形式如下表：
资产负债表
已知：
期末流动比率为1.5，期末资产负债率为50%，本期销售成本为315000元，本期存货周转次数为4.5次，假定期末存货与期初存货相等。
根据上述条件，填列资产负债表。
9、某公司2007年度的流动比率为2，速动比率为1，现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5，流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金.短期有价证券.应收账款和存货四个项目。
计算存货和应收账款的金额。
流动资产=2×
2000=4000（万元）
速动资产=1×
2000=2000（万元）
存货=4000
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