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在审计过程中，我们了解了贵院内部控制中有关会计制度、会计机构和人员职责、财产管理等方面的内部控制情况，并作了分析。

现将我们发现的内部控制的不足之处提供给贵院，以完善贵院的内部控制，保障资产安全，提高资产使用效率。

（一）规章制度

贵院制定了一系列的岗位职责、规章制度、党群工作职责制度和卫生所职责制度，并于201X年2月汇编成册为《___医院职责制度汇编》，制定的规章制度比较健全、规范，并得到了较好的执行；

但存在部分制度形同虚设、部分制度执行不到位，以及制度执行情况的纪录相对缺失的情况。

（二）岗位设置

（1）贵院在计审科下设了审计科，并制定了审计科长及审计人员岗位职责，但无独立的专职的内审人员。

（2）贵院设置了药械会计岗位，但归属药剂科管理。

因药品、器械的保管和记账属于不相容职务，建议药械会计应由财务科委派，并对财务科负责。

（三）货币资金内部控制

贵院货币资金内部控制存在以下情况：

（1）出纳每日收取门诊、住院收入，同时对门诊、住院收入票据的金额及单据连号情况进行复核，但无复核签字记录。

（2）贵院货币资金余额较大，应加强印章、票据的管理，健全货币资金内控制度，确保资金的安全。

为提高货币资金的使用效益，建议贵院可考虑按规定进行金融产品等投资。

（四）药品及器械的采购、付款、保管

贵院每年初对当年所需的药品全部实行了招标采购，并与供应单位签订了合同，价格严格按照政府招标采购网站上确定的价格执行；

对于降价的药品，及时与供货商联系，调低采购价格。

贵医院按时与供货商对账，有严格的退货、折扣和折让的制度；

收取的一部分惠民捐款专项用于医院的“惠民”工程，但存在以下情况：

（1）未制定药品计量验收制度，原始入库清单上没有实物负责人的确认签字，也未将原始入库清单报送财务科；

办理药品入库手续有滞后现象。

（2）药剂科负责药品的采购、入库、保管、记账、出库工作。

因药品的保管和记账属于不相容职务，不应由一个部门全权负责。

（3）未定期盘点药品及器械，对盘点差异有滞后处理的现象。

建议贵院根据医药行业的特殊性（如药品保质期），完善药品、器械

盘点制度，至少每三个月应盘点一次；

对盘点差异应及时查明原因，分清责任，并按规定报经批准后处理。

（五）固定资产及在建工程

贵院制定了固定资产管理、工程项目管理制度，但未得到严格执行，存在在建工程未及时办理竣工决算及结转固定资产，以及固定资产滞后入帐的情况，修购基金的提取、使用执行的会计政策前后不一致。

（六）票据管理

贵院现暂由出纳负责票据的管理，不符合内部控制制度的要求。

贵院应指定专人担任票据管理员，制定票据的印制、领用、核销管理制度，规范收费、挂号工作流程和退费办法以及收费稽核规定；

加强票据作废手续、票据销号的处理和监督；

制定并实施票据盘点制度。

（七）会计核算

1、会计核算流程

贵院按规定每天由出纳到门诊收款、会计人员负责将各项财务资料汇总做好收、付、转等会计凭证，交给会计科长复核，再由会计进行登帐核算，并计提固定费用、结转成本及各项基金。

2、会计核算执行情况

会计凭证的填制、会计账务处理存在不规范的情况；

采用会计政策（如“坏账准备”计提方法的选择）存在前后不一致的情况；

固定资产分类较乱，固定资产有滞后入帐的情况；

“惠民”对象身份不明

确；

对各卫生所未单独进行会计核算。

三、审计查证情况

（一）帐列收支情况

贵院201X年1月1日至201X年12月31日的帐列收支情况如下：

1、收入总额___元，其中：

财政补助收入___元、上级补助收入___元、医疗收入___元、药品收入___元、其他收入___元。

2、支出总额___元，其中：

医疗支出___元、药品支出___元、财务专项支出___元、其他支出___元。

3、收支结余及分配情况

（1）结余情况

201X年1月1日至201X年12月31日，贵院收支结余__元，其中：

201X年结余__元、201X年结余___元、201X年结余___元、201X年结余__元，201X年结余___元。

（2）结余分配情况

201X年1月1日至201X年12月31日，贵院收支结余转入事业基金___元、提取职工福利基金___元、以事业基金弥补亏损___元。

（二）帐列财务状况

1、期初财务状况

截止201X年12月31日，贵院帐列的财务状况为：

（1）资产总额___元，其中：

货币资金__元、应收医疗款___元、其他应收款___元、药品___元（其中：

售价___元，减：

进销差

篇二：

医院审计报告

医院审计报告范本（财务收支情况）****医院：

我们接受委托，于xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日派出审计小组对____医院（以

下简称贵院）xxxx年xxxx年1月1日至xxxx年12月31日期间的收支情况及截止xxxx年

xx月xx日的财务状况进行了就地审计，并对内部控制情况进行了测评。

贵院提供了会计凭

证、账簿、报表及其他相关资料，这些资料的真实性、合法性、完整性由贵院负责，我们的

责任是在实施审计工作的基础上对贵院xxxx年xxxx年1月1日至xxxx年12月31日期间

的收支情况及截止xxxx年xxxx年1月1日至xxxx年12月31日的财务状况以及内部控制

发表审计意见。

我们的审计是依据《xxxx》进行的。

在审计过程中，我们结合委托事项的实

际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

_____医院系根据__市卫生局“卫函[201X]191号”《关于__医院变更为__医院的通知》，

由原“___医院”变更而来。

为人民卫生事业发展服务，呼吸、消化、心血管内科、普通外科、骨科、

泌尿外科、妇产科、五管科、眼科、口腔科、传染科、康复医学科、医学影像科、超生诊断

中医科、儿科、中医外科、针灸推拿、急诊科、中医皮肤科、中西结合专业、介入放射、医学检验科；

法定代表

人：

在编在职职工__人，离退休人员__

人，聘用职工___人）；

在审计过程中，我们了解了贵院内部控制中有关会计制度、会计机构和人员职责、财产

管理等方面的内部控制情况，并作了分析。

现将我们发现的内部控制的不足之处提供给贵院，

以完善贵院的内部控制，保障资产安全，提高资产使用效率。

贵院制定了一系列的岗位职责、规章制度、党群工作职责制度和卫生所职责制度，并于

201X年2月汇编成册为《___医院职责制度汇编》，制定的规章制度比较健全、规范，并得到

了较好的执行；

但存在部分制度形同虚设、部分制度执行不到位，以及制度执行情况的纪录

相对缺失的情况。

（1）贵院在计审科下设了审计科，并制定了审计科长及审计人员岗位职责，但无独立的

专职的内审人员。

因药品、器械的保管和记账属于不相容职务，建议药械会计应由财务科委派，并对财务

科负责。

（1）出纳每日收取门诊、住院收入，同时对门诊、住院收入票据的金额及单据连号情况

进行复核，但无复核签字记录。

（2）贵院货币资金余额较大，应加强印章、票据的管理，健全货币资金内控制度，确保

资金的安全。

（四）药品及器械的采购、付款、保管贵院每年初对当年所需的药品全部实行了招标采购，并与供应单位签订了合同，价格严

格按照政府招标采购网站上确定的价格执行；

对于降价的药品，及时与供货商联系，调低采

购价格。

收取的一部分惠民捐款

专项用于医院的“惠民”工程，但存在以下情况：

（1）未制定药品计量验收制度，原始入库清单上没有实物负责人的确认签字，也未将原

始入库清单报送财务科；

因药品的保管和记账属于

不相容职务，不应由一个部门全权负责。

建议贵院根据医药行业

的特殊性（如药品保质期），完善药品、器械盘点制度，至少每三个月应盘点一次；

对盘点差异应及时查明原因，分清责任，并按规

定报经批准后处理。

（五）固定资产及在建工程贵院制定了固定资产管理、工程项目管理制度，但未得到严格执行，存在在建工程未及

时办理竣工决算及结转固定资产，以及固定资产滞后入帐的情

况，修购基金的提取、使用执

行的会计政策前后不一致。

贵院应指定专人担

任票据管理员，制定票据的印制、领用、核销管理制度，规范收费、挂号工作流程和退费办

法以及收费稽核规定；

制定并实施票据盘点制

度。

贵院按规定每天由出纳到门诊收款、会计人员负责将各项财务资料汇总做好收、付、转

等会计凭证，交给会计科长复核，再由会计进行登帐核算，并计提固定费用、结转成本及各

项基金。

2、会计核算执行情况会计凭证的填制、会计账务处理存在不规范的情况；

采用会计政策（如“坏账准备”计

提方法的选择）存在前后不一致的情况；

“惠民”对象身份不明确；

财政补助收入___元、上级补助收入___元、医疗收入___元、

药品收入___元、其他收入___元。

医疗支出___元、药品支出___元、财务专项支出___元、其他

支出___元。

201X年结余__元、

201X年结余___元、201X年结余___元、201X年结余__元，201X年结余___元。

201X年1月1日至201X年12月31日，贵院收支结余转入事业基金___元、提取职工福

利基金___元、以事业基金弥补亏损___元。

货币资金__元、应收医疗款___元、其他应收款___元、

药品___元（其中：

进销差篇二：

201X年度医院审计报告201X年医院审计报告为加强财务管理，合理使用资金。

医院组织有关人员于201X年3月9日对医院财务收支

情况进行了内部专项审计。

具体情况如下：

一、审计情况：

1、年末总收入285万元，全部为医疗收入。

门诊收入231万元，其中：

挂号收入3.1万元、诊察收入2.5万元、检查收入39.4万元、

化验收入40.1万元、治疗收入53万元、收入药品92.9万元。

住院收入51万元，其中：

床位收入4.1万元、诊察收入1.8万元、检查收入5.2万元、

化验收入1.7万元、治疗收入16万元、手术收入8.2万元、药品收入14万元。

2、年末总支出267.4万元，其中：

医疗业务成本31万元，其他支出236.4万元。

总支出中：

人员经费122万元，其中：

基本工资91万元、绩效工资31万元。

3、年末总资产133.8万元。

流动资产21.8万元，其中：

货币资金10.5万元、应收帐款

6.7万元、存货4.6万元。

固定资产112万元。

固定资产原值118.1万元、累计折旧6.1万元。

固定资产净值112万元。

4、负债及所有者权益133.8万元，其中：

流动负债116.2万元（应付帐款31.6万元、其他应付款84.6万元）、所有者权益17.6万元。

未分配利润17.6万元。

5、全年总诊疗人次数14367人，其中：

门诊14152人、住院215人。

6、全年药品采购入库合计金额89.1万元，全年购入设备3.2万元。

二、审计评价

审计结果表明，医院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，能够较好地合理编

制预算，真实反映财务状况，依法组织收入，努力节约支出；

加强经济管理，实行成本核算，

强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效率；

加强资产管理，加强经济活动的财务控

制和监督，防范财务风险。

设备购入合同、安装、验收手续齐全，设备采购的付款方式能按合同规定期限付款，审

批手续齐全。

全年药品采购合同、验收、入库手续齐全，发票及时准确，付款方式能按合同

规定期限付款，审批手续齐全。

三、审计发现的问题

1、医院制定了财务管理、药品采购验收等相关管理规章制度，但其中一些并未真正贯彻执行或执行不严。

应注意改正。

2、预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏问题的原因剖析、改进方

案的追踪反馈等，由此造成预算执行随意性大，医院资金运营效率较低。

3、根据设备采购制度能进行设备采购前的市场调查论证工作，但个别小型设备缺乏科室采购申请论证及市场调查资料。

四、审计建议

1、进一步加强医院预算管理，业务部门参与财务预算，充分进行各项数据分析对比，提

高医院资金运营效率。

2、健全完善相关管理制度，提高贯彻执行力度。

加强设备采购过程中，科室采购申请论

证及市场调查环节的实施，资料整理保管完整。

3、进一步完善药品库存设施，以确保库存药品质量。

医药专修学院附属医院审计小组201X年3月15日篇三：

医院审计报告样本根据《中华人民共和国审计法》第十九条的规定，我局派出审计组，自201X年11月16

日至12月7日，对***医院201X-201X年度财务收支情况进行了就地审计，重点审计了医院

药品收费、医疗收费、医疗保险病人费用结算等。

依据《中华人民共和国审计法》及有关法

律法规的规定，***医院对其提供与的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。

我局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

（一）机构人员情况

***医院是隶属***的正科级财政拨款事业单位，内设办公室、财务科、医务科、护理部、

质控科、行政科、医保农合办、综合科、1-5病室等个科室，床位编制张，人员编制人，

至年底，医院实有床位张，实有职工人，其中在岗职工人，停薪留职、内退人员

人。

（二）财务收支结余情况收入情况：

201X-201X年共计实现收入万元（201X年度万元，201X年度万元），其

中医疗事业收入万元，财政补助收入万元，食堂收入万元，其他收入万元。

支出情况：

201X-201X年共计支出万元（201X年度万元，201X年度万元），其中工资

支出万元，药品支出万元，食堂伙食费支出万元，其他支出万元。

结余情况：

两年共计结余万元，其中201X年结余万元，201X年结余万元。

（三）业务开展情况201X年医院实有病床张，共接诊病人人次，其中门诊病人人次，住院病人人次，病

床使用床日,病床使用率84.9%；

201X年医院实有病床张，共接诊病人人次，其中门诊病

人人次，入住院病人人次，病床使用床日,病床使用率93.9%。

审计结果表明，201X年至201X年***医院财务管理各项规章制度较为完善，能认真执行

有关财务管理的规定，内部控制基本有效，财务收支基本真实，但还存在一些乱收费、开大

单、少缴税费等问题。

三、审计发现的主要问题及处理意见

（一）少缴各项税费共计万元。

上述行为不符合《个人所得税代扣代缴管理办法》（湘地税发[1999]104号文）第九条“扣

缴义务人向个人支付应纳税所得，不论纳税人是否属于本单位人员，均应依照个人所得税法

律、法规和有关单项征管办法的规定，及时足额扣缴个人所得税”的规定。

2、少缴纳房产税和营业税及附加万元。

201X年至201X年，医院共收取门面租金收入万

元，少缴纳房产税万元，营业税及附加万元。

上述行为不符合《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发

[1986]90号）第二条：

“房产税由产权所有人缴纳”和第四条“房产税的税率，依照房

产租金收入计算缴纳的，税率为12％”以及《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条“在

中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税”的规定。

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条规定，决定将201X年至201X年少缴房产税、

营业税及附加万元全额收缴市财政。

（二）医院多收费万元。

1、多收心理治疗检查费万元。

201X年至201X年医院住院部门对住院病人开出心理治

疗检查次。

经测算，医院5个病区32名医生每天最多能完成次心理治疗，按360天/年计

算两年总计次，多收住院病人次心理治疗检查费万元。

2、多收两病人a类量表检查费万元。

审计抽查在院病人彭宏会、罗新生病历发现，医

院已收取两病人a类量表检查费次，实际只对两病人做a类量表检查次，多收两病人a

类量表检查费万元。

3、捆绑多收脑电图检查费用万元。

201X年至201X年，医院捆绑收取脑电图和脑电地

形图检查费用，多收次脑电图检查费用21.1万元，其中201X年多收次万元，201X年

多收3575次1万元。

以上1-3项行为不符合《价格违法行为行政处罚规定》（国务院令第585号）第九条“（十）

不按照规定提供服务而收取费用的”和《湖南省行政事业性收费管理条例》第十六条“禁止

任何单位和个人超越权限审批、设立行政事业性收费项目和超越权限核定、提高行政事业性

收费标准”的规定。

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条规定，责令医院改正，退还多收取的费用，并严格医技检查管理。

（三）虚假住院病人套取医保资金万元。

201X年至201X年，医院有11名医保住院病人“挂床”住院，虚假住院病人套取医保资

金万元，其中：

职工医保资金

3.89万元，新农合资金万元。

上述行为不符合《中华人民共和国社会保险法》第八十七条和《关于进一步加强新型农

村合作医疗基金管理的意见》（卫农卫发?

201X?

52号）“对医疗机构和相关人员通过虚增住院

天数、虚报门诊、住院、体检人次，挂床住院，伪造医疗文书及报销凭证套取新农合基金的，

一经发现要严肃查处，情节严重的要取消医疗机构新农合定点资格直至依法吊销医疗机构执

业许可证，对医疗机构主要负责人要追究责任，对违规医务人员可依法吊销执业资格，通报

相关违规行为”的规定以及各级医疗保险部门与***医院签订的相关协议。

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条规定，责令医院改正，清退套取的医保资金，

同时加强医保病人的住院管理，防止“挂床”住院。

（四）未按规定取得发票万元。

201X年医院采购被服床单套万元，201X年采购病床床垫506床万元，以上经济

事项的财务报账发票均为***市工业发票，经电话咨询12366纳税服务热线，201X年及以后

年度**省已停止开具工业发票，且以上发票已于201X年在**省国税部门验旧，上述发票为假

发票。

上述行为不符合《中华人民共和国会计法》第十四条“?

?

会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真

实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告”和《中华人民共和国发票管理

办法》（国函?

1993?

174号）第三十六条“（四）未按照规定取得发票的”的规定。

根据《中华人民共和国审计法》第四十六条规定，责令医院改正，取得合法真实票据报

账。

（五）医生个人收入与药品、检查收入挂钩。

201X年至201X年，医院目标管理考核方案中明确：

1、医院按医生为门诊病人作心理治疗、心理咨询按其收入的15%提成给医生个人。

2、门诊病人检查、治疗等非药品收入超过药品收入15%的，按超过数的50%提成给医生

篇三：

医院审计报告样本

根据《中华人民共和国审计法》第十九条的规定，我局派出审计组，自201X年11月16日至12月7日，对***医院201X-201X年度财务收支情况进行了就地审计，重点审计了医院药品收费、医疗收费、医疗保险病人费用结算等。

依据《中华人民共和国审计法》及有关法律法规的规定，***医院对其提供与的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。

***医院是隶属***的正科级财政拨款事业单位，内设办公室、财务科、医务科、护理部、质控科、行政科、医保农合办、综合科、1-5病室等个科室，床位编制张，人员编制人，至年底，医院实有床位张，实有职工人，其中在岗职工人，停薪留职、内退人员人。

（二）财务收支结余情况

收入情况：

201X-201X年共计实现收入万元（201X年度万元，201X年度万元），其中医疗事业收入万元，财政补助收入万元，食堂收入万元，其他收入万元。

支出情况：

201X-201X年共计支出万元（201X年度万元，201X年度万元），其中工资支出万元，药品支出万元，食堂伙食费支出万元，其他支出万元。

（三）业务开展情况

201X年医院实有病床张，共接诊病人人次，其中门诊病人人次，住院病人人次，