28个企业会计计算题Word文档格式.docx

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476.67=1906668元

〔2〕先进先出法

先进先出法是假定先购进的库存先发出，发出存货按最先收进的存货单价进行计价的一种方法。

这一方法一般适用于经营业绩受库存影响较大。

本期领用材料的实际成本=460000+900000+100×

1500000÷

300=1860000（元）

〔3〕后进先出法

后进先出法是一种假定存货后收到的先发出，对发出存货按最近收进的那批单价进行计价的方法。

这种方法在物价不断上涨的时期，能给企业在交纳所得税带来相应优惠。

本期领用材料的实际成本=1500000+100×

900000÷

200=1950000（元）

3、甲企业2002年1月1日以520000元的价格购入面值为500000元的2年期债券。

票面利率为6%，到期一次还本付息（债券折溢价采用直线法摊销）。

（1）编制甲企业2002年1月1日购入债券时

（2）编制甲企业2002年12月31日计提利息和分摊溢价的会计分录；

（3）编制甲企业2004年1月1日债券到期时的会计分录。

（1〕借：

长期债权投资--债券投资（面值）500000

　　　　　--债券投资（溢价）20000

　　　　贷：

银行存款等520000

〔2〕按直线法摊销溢价：

溢价=实际取得成本-债券面值

　　年溢价摊销额=溢价÷

购入至到期的存续期

　　实现利息收益=应计利息－年溢价摊销额

借：

长期债权投资—债券投资（应计利息）30000

　　　贷：

投资收益20000

　　　　长期债权投资--债券投资（溢价）[20000÷

2]10000

银行存款560000

　　　　贷：

长期债权投资--债券投资（面值）500000

　　　　　　长期债权投资—债券投资（应计利息）60000

4、甲企业2002年1月1日，外购一项专利权，实际支付价款240万元。

根据有关法律规定，该项无形资产的法定有效年限为10年，已使用了1年，估计该专利权的受益年限为5年。

2003年12月31日，由于与其相类似的新无形资产的出现，该专利权的盈利能力严重下降，导致其发生价值减值。

估计该无形资产可收回金额为80万元。

至2004年12月31日，发现导致该专利权发生价值减值的因素部分消失，其盈利能力有所上升，估计可收回金额为90万元。

（1）编制购入专利权、2003年摊销专利权的会计分录；

（2）编制2003年、2004年计提无形资产减值准备的会计分录。

（1）2002年1月无形资产取得

无形资产—专利权2400000

银行存款2400000

2003无形资产摊销额=该项无形资产实际支出数／受益年限=2400000÷

5=480000元

借：

管理费用--无形资产摊销480000　　

无形资产—专利权480000

（2）2003年无形资产的账面价=2400000-480000-480000

=1440000元

2003年无形资产的可收回金额=800000

应计提的无形资产减值准备=1440000-800000=640000

营业外支出640000

无形资产减值准备640000

2004年应提的减值准备=[（800000-800000/3）-900000]=-366666.67元

无形资产减值准备366666.67

营业外支出366666.67

5、某企业年末税前利润为600000元，所得税适用税率为33%，采用分期预交，年终汇总清缴的征收办法交纳所得税，本企业1-11月已交纳所得税200000元。

有关调整事项如下：

本年度有国库券利息收入1000元；

发生违法经营罚款支出3000元；

非公益性损赠支出40000元。

要求：

（1）计算全年纳税所得额、应交所得税；

（2）编制年终计提所得税的会计分录；

（3）编制年终结转所得税的会计分录；

（4）编制年终汇总清缴（上交）所得税的会计分录。

（1）全年纳税所得额=600000-1000+3000+40000=642000

应交所得税=642000×

33%=211860

（2）借：

所得税211860

应交税金—应交所得税211860

（3）借：

本年利润211860

　　　　　贷：

所得税211860

（4）本年应补交所得税=211860-200000=11860

应交税金--应交所得税11860　　　　　

贷：

银行存款11860　

6、某企业出售一栋闲置的房屋，其原始价值为4000000元，已提折旧600000元，实际出售价格为3800000元，已通过银行收回价款。

出售时，以银行存款支付各项清理费用8000元，应交纳营业税的税率为5%，该项固定资产未计提减值准备。

（1）编制固定资产转入清理时、支付清理费用的会计分录；

（2）编制计提营业税、固定资产出售、结转固定资产清理时的会计分录。

（1）固定资产转入清理

固定资产清理3400000

　　　累计折旧600000

固定资产4000000

支付清理费用时：

固定资产清理8000

银行存款8000

（2）计提营业税：

固定资产清理190000

应交税金—应交营业税190000

固定资产出售：

银行存款3800000

固定资产3800000

结转固定资产清理时：

固定资产清理202000

营业外收入--处理固定资产收益202000

7、某企业月初结存的原材料的计划成本460000元，本月收入原材料的计划成本690000元，实际成本700000元。

本月发出原材料的计划成本906000元，其中：

生产A产品领用材料506000元，生产B产品领用材料350000元，车间领用材料40000元，行政管理部门领用10000元。

“材料成本差异”帐户的期初贷方余额800。

（1）计算本月原材料的成本差异率及发出材料的实际成本、月末结存材料的实际成本。

（2）编制材料发出、分摊材料成本差异的会计分录。

（1）材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）×

100%

发出材料应负担成本差异=发出材料计划成本×

材料成本差异

本月材料成本差异率=（-800+10000）/（460000+690000）×

100%=0.8%

本月发出材料的实际成本=906000+906000×

0.8%=913248

月末结存材料的实际成本=（460000+690000-906000）+（460000+690000-906000）×

0.8%=245952

（2）材料发出:

借:

生产成本—A产品506000

—B产品350000

制造费用40000

管理费用10000

原材料906000

分摊材料成本差异：

生产成本—A产品4048

—B产品2800

制造费用320

管理费用80

材料成本差异7248

8、甲企业2004年10月1日从B公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价税款合计为468万元，该批材料已验收入库，同日开出同等金额的带息商业承兑汇票一张，年利率为5%、期限4个月。

票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期支付货款及增值税。

（1）编制购买材料的会计分录；

（2）编制2004年计提应付票据利息的会计分录；

（3）编制到期无法支付款项的会计分录。

（1）借：

原材料4000000

　　　　　应交税金--应交增值税（进项税额）680000

应付票据4680000

（2）2004年月日2月31日应计利息=4680000×

5%×

3/12=58500

财务费用58500

应付票据58500

应付票据4738500

财务费用19500

应付账款4758000

9、甲企业年末税前利润为500000元，所得税适用税率为33%，采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。

本年度1-11月份已预交所得税65000元。

非公益性捐赠支出20000元；

做以下会计账务处理。

（1）计算全年应纳税所得额、应交的所得税、年终应补交的所得税；

（2）编制结转本年度所得税的会计分录；

（4）实际清缴所得税的会计分录。

（1）全年纳税所得额=500000-1000+3000+20000=522000

应交所得税=522000×

33%=172260

（2）借：

所得税172260

应交税金—应交所得税172260

（3）借：

本年利润172260

（4）本年应补交所得税=172260-65000=107260

应交税金--应交所得税107260　　　　　

银行存款107260　

10、甲企业2002年1月1日在证券市场上购入A公司发行的面值100000元债券，实际支付价款104000元，债券偿还期2年，到期一次还本付息，票面利率为10%（债券溢价采用直线法进行摊销）。

（1）编制甲企业2002年1月1日购入债券的会计分录；

（2）编制甲企业2002年12月31日计提应计利息的会计分录；

（3）编制该债券到期收回债券的本金和利息的会计分录。

长期债权投资--债券投资（面值）100000

　　　　　--债券投资（溢价）4000

银行存款等104000

长期债权投资—债券投资（应计利息）10000

投资收益8000

　　　　　　　长期债权投资--债券投资（溢价）[4000÷

2]2000

银行存款120000

长期债权投资--债券投资（面值）100000

　　　　　　长期债权投资—债券投资（应计利息）20000

11、甲企业2004年5月8日销售商品一批给乙公司，售价300000元，增值税税率17%，商品已发出，该批产品实际成本为240000元。

合同中规定现金折扣条件为：

“2/10，1/20，N/30”。

乙公司于同年5月12日开具转账支票付讫了货款。

（1）编制甲企业销售商品时的会计分录；

（2）编制甲企业结转已销售商品成本的会计分录；

（3）编制甲企业收到货款的会计分录。

应收账款351000

　　　　　贷：

主营业务收入300000

　　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）51000

主营业务成本240000

库存商品240000

银行存款345000

财务费用6000

12、甲企业自行研究开发成功了一项专利。

研究期间共发生研制费用150000元，其中：

材料费用84000元，人工工资35000元，福利费4900元，其他以银行存款支付的费用26100元，申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50000元，律师费用23000元。

当年摊销专利费用6000元。

（1）编制专利研究期间发生费用的会计分录；

（2）编制专利申请时的会计分录；

（3）编制专利摊销时的会计分录

管理费用150000

原材料84000

　　　　　　应付工资35000

　　　　　　应付福利费4900

　　　　　　银行存款26100

无形资产—专利权73000

银行存款73000

管理费用—无形资产摊销6000

无形资产—专利权6000

13、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计702000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付。

企业基建部门领用该工程物资共468000元，工程建设期间支付工程人员工资10000元，工程建设领用本企业生产的产品成本为40000元，售价为60000元，企业适用的增值税税率为17%。

工程完工达到预定使用状态并交付使用；

并将剩余物资转为本企业的原材料。

（1）编制购进工程物资时的会计分录；

（2）编制工程建造时相关费用的会计分录；

（

（3）编制工程完工的会计分录；

（4）编制剩余材料入库存的会计分录。

工程物资702000

银行存款702000

在建工程468000

工程物资468000

在建工程50200

库存商品40000

　　应交税金--应交增值税（销项税额）10200

固定资产518200

在建工程518200

（4）借：

原材料200000

应交税金--应交增值税（进项税额）34000

工程物资234000

14、某企业2004年12月18日销售A企业产品一批，不含税售价50000元，增值税税率17%，该批产品成本为26000元。

合同规定现金折扣条件为2/10，1/20、n/30。

A企业于12月27日付款。

假设计算现金折扣时不考虑增值税。

（1）编制销售产品时的会计分录。

（2）收到款项时的会计分录。

（3）编制结转已销产品成本的会计分录。

应收账款58500

主营业务收入50000

　　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）8500

银行存款57500

财务费用1000

主营业务成本26000

库存商品26000

15、甲企业自行研究开发成功了一项专利。

材料费用84000元，人工工资35000元，福利费4900元，以银行存款支付的其他费用26100元。

申请专利时，以银行存款支付专利申请费用50000元，律师费用23000元。

（3）编制专利摊销时的会计分录。

16、甲企业2002年1月1日以5200000元的价格发行面值为500000元的2年期债券。

票面利率为6%，到期一次还本付息。

（采用直线法摊销）。

（1）编制2002年1月1日发行债券时的会计分录

（2）编制2002年12月31日计提应付利息并分摊溢价的会计分录

（3）编制2004年1月1日债券到期时的会计分录

　　　　　　　　　　　年溢价摊销额=溢价÷

　　　　　　　　　　　　实现利息收益=应计利息－年溢价摊销额

　　　　　　　长期债权投资--债券投资（溢价）[20000÷

　　　　　　长期债权投资—债券投资（应计利息）60000

17、某企业税前利润为280000元，所得税税率为33%。

企业采用分季预缴、年终汇算清缴的方式交纳所得税。

税务部门核定的年计税工资总额为580000元，本年度企业实际发放工资620000元，企业违法经营被工商部门罚款3000元。

要求编制以下会计分录。

（1）计算全年应纳税所得额、应交的所得税；

（4）编制实际清缴所得税的会计分录。

（1）全年纳税所得额=280000-1000+620000-580000+3000=322000

应交所得税=322000×

33%=106260

所得税106260

应交税金—应交所得税106260

本年利润106260

（4）本年应补交所得税=106260-65000=41260

应交税金--应交所得税41260　　　　　

银行存款41260　

18、企业自行建造仓库一栋，购进工程用物资，总计702000元（包含增值税的价格），物资已经验收入库，货款以银行存款支付。

（2）编制工程领用材料、支付工程人员工资、工程领用生产产品的会计分录；

原材料200000

贷：

工程物资234000

19、某工业企业为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，甲材料计划单位成本

为310元/公斤。

该企业2004年甲材料的有关资料如下，要求做相关会计分录。

（1）4月30日，从外地购入甲材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000

元，增值税额为51000元。

另发生运费1000元，各种款项开出3个月的商业汇票延期支付，材料尚未到达。

（2）5月10日，所购甲材料到达企业，已验收入库。

物资采购301000

应交税金--应交增值税（进项税额）51000

应付票据352000

原材料310000

物资采购301000

材料成本差异9000

20、本月劳资部门报来工资汇总表，本月应付职工工资56000元。

其中生产A产品工人工资32000元，生产B产品工人工资16000元，车间管理部门人员工资5200元，行政管理部门人员工资1800元，销售机构人员工资1000元。

（1）编制分配工资的会计分录。

（2）编制计提福利费的会计分录。

生产成本—A产品32000

—B产品16000

制造费用5200

管理费用1800

营业费用1000

应付工资56000

生产成本—A产品4480

—B产品2240

制造费用728

管理费用252

营业费用140

应付福利费7840

21、甲企业2002年1月1日在证券市场上发行了面值100000元债券，实际收到价款104000元，债券偿还期2年，到期一次还本付息，票面利率为10%（债券溢价采用直线法进行摊销）。

（1）编制甲企业2002年1月1日发行债券的会计分录；

（2）编制甲企业2002年12月31日计提应付利息的会计分录；

（3）编制到期支付债券本金和利息的会计分录。

22、甲企业2004年12月18日销售A企业产品一批，该批产品含税价为70200元，增值税税率17%，该批产品成本为56000元。

（1）编制甲企业销售产品时的会计分录。

（2）编制甲企业收到款项、A企业支付款项时的会计分录。

（3）编制甲企业结转已销产品成本的会计分录。

应收账款70200

主营业务收入60000

　　　　　　　应交税金--应交增值税（销项税额）10200

（2）甲收到款项时：

银行存款69000

财务费用1200

应收账款70200

A企业支付款项时：

应付账款70200

银行存款69000

主营业务成本56000

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