财经法规重点Word文件下载.docx
《财经法规重点Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财经法规重点Word文件下载.docx（49页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
①特殊要求的行业（军工、铁路等），制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。
②中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度，制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。
（交叉考判断题的概率大）
三、会计人员的管理p3
财政部门负责：
会计从业资格管理、会计专业技术资格（职务）管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育。
四、单位内部的会计工作管理
单位负责人（第1次）（私企老板、单位厂长、董事长、执行董事、总经理等均可出任法定代表人，具体由公司章程决定）负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（没有“合法性”、“准确性”）
★第三节会计核算（重点小节）
一、会计核算的一般要求
（一）依法建账
（1）国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织，（依法建账主体）都应当按照《会计法》的规定设置会计账簿，进行会计核算。
不具备建账条件的应当实行代理记账。
（总结：
强制建账是法定）
（注：
《会计法》规定，我国有两类主体无需建账：
个人、个体工商户）
（2）设置会计账簿的种类和具体要求应当符合《会计法》和国家统一会计制度规定。
账簿种类要齐全）
（3）各单位发生的各项经济业务（也称经济业务事项）应当统一进行核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。
私设账簿不允许）
（二）根据实际发生的经济业务进行会计核算p4
（1）会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。
实际发生的资金增减变化。
如签订合同或协议的经济业务在签订合同或协议时，往往不须进行会计核算。
（2）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算时一种严重的违法行为。
（三）保证会计资料的真实和完整
会计资料：
指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。
会计资料的真实性和完整性，是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命，各单位必须保证所提供的会计资料真实和完整。
★伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，旨在以假充真；
变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿及其他会计资料的真实内容、歪曲事实真相的行为、即篡改事实。
（掌握并区分伪造和变造，容易在案例题出现。
）
（四）正确采用会计处理方法
（1）各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；
（2）确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更
（3）并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明，以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更对其会计资料影响的情况。
（五）正确使用会计记录文字
根据《会计法》的规定，会计记录的文字应当使用中文；
民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字；
在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。
（注：
应当：
适用性强，不是有前提，就是有补充说明；
必须：
强制性，无一例外。
（六）使用电子计算机机型会计核算必须符合法律规定
《会计法》规定，使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当符合国家统一的会计制度的规定。
二、会计核算内容（标题多选题，同《会计基础》一样的内容）p7
经济业务事项包括经济业务（对外）和经济事项（对内）两类。
（一）款项和有价证券的收付
（二）财物的收发、增减和使用
（三）债券债务的发生和结算
（四）资本、基金的增减
（五）收入、支出、费用、成本的核算
（六）财务成果的计算和处理
（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
三、会计年度p10
会计年度是指以年度为单位进行会计核算的时间区间，是反映单位财务状况、核算经营成果的时间界限。
分段进行会计核算的时间区间，在会计上称为会计期间，以一年为一个会计区间的称为会计年度。
每个会计年度还可以按照公历日期划分为半年度、季度、月份。
我国是以公历年度为会计年度，即自每年公历1月1日起至12月31日止，为一个会计年度。
原因：
我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、统计、财政等年度保持一致。
没有“税收”）
四、记账本位币
根据《会计法》的规定，会计核算以人民币为记账本位币。
人民币是我国的法定货币，在我国境内具有广泛的流通新性。
《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币（《会计基础》中为“外币”）为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
★五、会计凭证p11
会计凭证，是指具有一定格式、用以记录经济业务事项发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。
（一）原始凭证（本小节内容对出纳人员比较重要）
原始凭证，又称单据，是指在经济业务事项发生时，由业务经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况，并明确有关经济责任的一种凭证。
1、原始凭证的填制和取得
（1）办理经济业务事项时必须如实填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构，以保证会计核算工作的正常进行。
一般来说，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。
（一个月）
（2）要保证原始凭证的内容完整。
①年、月、日；
②名称要填写全称，不能简化；
③品名或用途要填写明确；
④有关人员的签章必须齐全。
（3）①从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，其中，发票必须盖有税务部门监制章；
②从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
③自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章。
④对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。
（①和④是一样的事情，只不过站的角度不同。
）所谓“公章”，应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。
（4）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。
（5）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
（6）一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途。
（7）发生销货退回或退还货款时，必须填制①退货发票，附有②退货验收证明和③对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。
（8）单位人员公出借款的收据，必须附在记账凭证之后。
在收回借款时，应当另开收据或者退还借款收据的副本，不得退还原借款收据。
（9）经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证附件。
如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
（例：
坏账准备的审批）
（10）原始凭证不得外借，其他单位确需借用原始凭证时，经本单位负责人（第2次）批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。
（11）对丢失原始凭证的处理。
（两种情况理解区别。
（2）、（3）、（7）、（10）、（11）重点关注）
2、原始凭证的审核p13
（1）会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责。
（审核主体）
（2）会计机构、会计人员审核原始凭证应当以国家统一的会计制度为依据。
（审核依据）
（3）会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人（第3次）报告；
对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
（处理办法）
3、原始凭证的错误更正
（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。
随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。
★
（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处必须加盖出具单位印章。
原始凭证金额出现错误的，不得更正，必须由原始凭证出具单位重开。
（每年必考）
（二）记账凭证p14
记账凭证，亦称传票，是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。
1、记账凭证的填制
（1）记账凭证必须根据审核无误的原始凭证及有关资料填制。
（2）记账凭证具备的基本要素符合规定。
（3）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张同类原始凭证汇总编制，或者根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类型的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。
（4）记账凭证应当连续编号，可以①按收款、付款、转账三类业务或②现金收付、银行存款收付和转账三类业务分别编号，也可以③按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者④将转账业务按照具体内容再分成几类编号。
一笔经济业务事项需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法。
（5）除结账和更正错账外，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。
如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内，但报销差旅费等零散票据，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。
（6）一张原始凭证所列支的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单（不是复印件）给其他应负担的单位。
（7）正确使用改错方法（掌握方法）
一、填制记账凭证时发生错误（尚未登账），重新填制。
二、已经登记入账的记账凭证发现错误
（一）在本年度发现错误
1、科目错：
①用红字填制一张与错误凭证一样的凭证，作用是冲销错误。
②用蓝字填制一张正确的记账凭证。
2、科目正确，金额错：
①多记：
用红字冲减多记金额。
②少记：
用蓝字补充少记金额。
（二）以前年度发现记账凭证错误
应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
（8）实行会计电算化的单位，填制记账凭证应当符合记账凭证的一半要求。
打印出来的机制记账凭证上要加盖制单人员、审核人员、记账人员和会计机构负责人（会计主管人员）印章或者签字，以明确责任。
（9）填制完经济业务事项后的记账凭证，如有空行，应当在金额栏自最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划斜线注销。
2、记账凭证的审核（多选题）
（1）审核记账凭证是否附有原始凭证
（2）审核记账凭证的内容是否填写齐全
（3）审核记账凭证上会计科目的使用是否正确
（4）记账凭证的编号有无重号、漏号现象
六、会计账簿p16
（一）会计账簿的设置
依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。
各单位应当按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定，设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。
（二）会计账簿的启用（了解）
（三）会计账簿的登记
（1）必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。
依据会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则。
（2）登记完毕后，记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如打“√”等）（作用：
防止漏登或重复登记）
（3）会计账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般占格距的二分之一。
（作用：
为了给更正错误时留有空间）
（4）登记会计账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。
为了长期保存）
（5）红色墨水记账：
①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数
③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；
④根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
（6）各种会计账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
（P251，第十五条）
（账簿记录发生错误，更正后谁在更正处盖章：
会计人员、会计机构负责人）
（7）、（8）（了解）
（9）会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法进行更正。
更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字根正法（红字冲销法）三种方法。
（10）实行会计电算化的单位，总账、明细账应当定期打印。
（四）账目的核对（多选题）p18
1、账实相符2、账证相符3、账账相符
（五）结账的基本要求p19
结账可以分为月结、季结、年结三种。
（多选题）“本月合计”下面通栏划单红线，“本年累计”下面通栏划单红线，全年累计发生额下面应当通栏划双红线。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
七、财务会计报告p20
（一）财务会计报告的构成
企业财务会计报告编制时间分为年度、半年度、季度和月度（多选题）财务会计报告。
年度、半年度财务会计报告应当由以下内容构成：
1、会计报表
企业向外提供的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细边、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表、其他有关附表。
2、会计报表附注（对报表的文字解释）
3、财务情况说明书（总结）
季度、月度财务会计报告，通常仅指会计报表。
会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。
国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。
（二）财务会计报告的编制要求
企业负责人（第4次）对本企业财务会计报告的真实性、完整性负责。
（1）、
（2）、（3）（了解）
（4）结账日进行结账，不得提前或者延迟。
年度结账日为公历年度每年的12月31日；
半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。
（发行股票的上市公司有半年度结账日）（同前面结账的种类加以区分）
（5）企业在编制年度财务会计报告前，应当按照以下规定进行全面清查资产、核实债务。
企业对上述事项进行清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向公司的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。
（6）、（7）、（8、）（9）（了解）
（三）财务会计报告的对外提供p23
（1）、
（2）（了解）
（3）企业对外提供的财务会计报告，由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。
设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。
★注意：
整本教材，惟有此处内容是签名并盖章，其他的地方都是签名或盖章
（4）（了解）
（5）国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
内容：
与职工利益密切相关内容；
审计；
重大事项；
其他重要事项等。
（6）财务会计报告，编制基础、编辑依据、编制原因、方法应当一致。
（7）审计报告随同财务会计报告一并对外提供。
八、财产清查
财产清查时会计核算工作的一项重要程序，特别是在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。
财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。
（四项内容多选题）
《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计资料记录与实物及款项的实有数额相符。
（财产清查的目的）
九、会计档案管理p25
（一）会计档案的概念和种类
会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算的专业资料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
会计档案一般分为：
会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类（银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等）、电算化资料。
（二）会计档案的装订（本节内容对实际工作的指导）
1、会计凭证的装订
一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。
（1）会计凭证装订前的准备工作。
（2）会计凭证装订时的要求。
①用“三针引线法”装订（给学生简单介绍此装订方法）
②凭证外面要加封面
③装订凭证厚度一般1.5厘米。
（3）会计凭证装订后的注意事项。
①每本封面上填写好凭证种类、起止号码、凭证张数、会计主管人员和装订人员签章。
②在封面上编好卷号，按编号顺序入柜。
2、会计账簿的装订
各种账簿年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整理立卷。
（1）账簿装订前的准备
（2）活页账簿装订要求
①、②（了解）
③在订好的账簿封面上填写好账目的种类，编号卷号，会计主管人员和装订人（经办人）签章。
（3）账簿装订后的其他要求
③编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存（借）款日记账、分户明细账。
（顺序不能错）
3、会计报表的装订（了解）
（三）会计档案的归档
各单位每年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财会部门保管一年。
保管期满之后，移交本单位的档案部门保管；
未设立档案部门的，应当在财务会计部门内部指定专人保管。
（指定的人员要求会计证）
档案部门接受保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，应当会同原财务会计部门和经办人共同拆封整理，以分期责任。
会计档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须经本单位负责人（第5次）批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提重查阅或复制，并办理登记手续。
（与“原始凭证”外借的要求一样）。
（四）会计档案的保管期限
会计档案保管期限分为永久和定期两类。
会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。
会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。
（P327，附表一，找规律背记）
永久：
年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册
25年：
现金和银行存款日记账
15年：
会计凭证类、总账、明细账、日记账、辅助账簿、会计移交清册
10年：
（行政事业单位有，工业企业没有）
5年：
固定资产报废清理后保管5年、银行余额调节表、银行对账单
3年：
月、季度财务报告
（五）会计档案的销毁
1、编造会计档案销毁清册
会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同财务会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。
单位负责人（第6次）应当在会计档案销毁清册上签署意见。
。
2、专人负责监销
销毁会计档案室，应当由单位的档案部门和财务会计部门共同派人监销；
国家机关销毁会计档案时，还应当由同级财政、审计部门派人监销；
各级财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派人监销。
销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章；
并将监销情况报告本单位负责人。
3、不得销毁的会计档案
对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。
单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。
另外，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。
（六）会计档案的交接
（1）、（3）了解
（2）单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方同意保管；
单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经协商后由其中一方代管或移交档案馆代管。
（4）建设单位在项目建设期间形成的会计档案，。
应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。
单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接收。
并由交接双方单位负责人负责监交。
交接完毕后，交接双方经办人员和监交人员应当在会计档案移交清册上签名或盖章。
（七）电算化会计档案的管理
1、电算化会计档案的内容（了解）
2、计算机打印输出的记账凭证上应有录入员（制单人员）、稽核人员（审核人员）、会计主管人员的签名或盖章。
（加：
记账人员）。
收付款记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。
3、现金日记账和银行存款日记账要每天登记并打印输出，做到日清月结。
4、会计电算化系统开发和使用的全套文档资料及软件程序，都应视同会计档案保管，保管期截至该系统停止使用或有重大更改之后的1~3年。
5、关于磁性介质及其他介质的管理
（1）采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等介质存储会计数据，不再定期打印输出会计账簿，应征得同级财政部门的同意。
（2）记账凭证、总分类账、现金日记账和银行存款日记账仍需要打印输出。
6、安全和保密措施
（1）重要会计档案应准备双份，存放在两个以上不同的地点，最好在两个不同建筑物内。
（4）各种会计资料，未经本单位负责人（第7次）同意，不得外借和拿出单位。
第四节会计监督
会计监督可分为单位内部监督、政府监督和社会监督。
（三位一体）
一、单位内部会计监督
单位内部会计监督的主体：
各单位的会计机构、会计人员；
单位内部会计监督的对象：
单位的经济活动；
单位内部会计监督的目的：
保护资产的安全完整。
单位负责人（第8次）负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
单位内部会计监督的方法：
（标题，多选题）
1、不相容职务相互分离控制
不相容职务主要包括：
授权批准于业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准于监督检查等。
销售和收款也属于
升级会员 