中级会计实务重点50题含答案.docx
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中级会计实务重点50题含答案
2020年中级会计实务重点50题含答案
单选题
1、大海公司于2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前该厂房的原价为3200万元，已提折旧500万元，已提减值准备200万元。
在改扩建过程中领用工程物资500万元，领用生产用原材料300万元，原材料的进项税税额为51万元。
发生改扩建人员薪酬80万元，用银行存款支付其他费用69万元。
该厂房于2010年12月20日达到预定可使用状态。
大海公司对改扩建后的厂房采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为100万元。
2012年12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租期为2年，每年年末收取租金，每年租金为200万元，起租日为2013年1月1日，到期日为2014年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房扔按原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
2011年厂房应计提的折旧额为（）万元。
A．175
B．170
C．45
D．50
答案：
B
2011年厂房应计提的折旧额=（3500－100）÷20=170（万元）。
单选题
2、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
答案：
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
单选题
3、下列选项中，不属于房地产投资项目可行性研究的工作步骤的是（）。
A．接受委托
B．制定工作计划
C．项目的可行性评价
D．编写可行性工作报告
答案：
C
[解析]房地产投资项目可行性研究的工作步骤是：
接受委托、组建工作小组、制定工作计划、调查研究、方案研制与优化、项目的经济评价、编写可行性研究报告。
单选题
4、下列有关固定资产会计核算的表述中，不正确的是（）。
A．未使用的固定资产计提的折旧，应计入管理费用
B．筹建期间由于非正常原因造成的单项工程报废净损失，应计入营业外支出
C．工程项目尚未达到预定可使用状态的工程物资盘亏净损失，应计入在建工程成本
D．以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内采用合理的方法单独计提折旧
答案：
B
[解析]非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，属于筹建期间的，计入长期待摊费用。
单选题
5、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。
A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量
B．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量
C．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与可收回金额孰低计量
答案：
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量，即计提折旧，如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
单选题
6、自行组织培训或委托其他单位培训的人员工资、工资性补贴、职工福利费、差旅交通费、劳动保护费属于（）。
A．建筑安装工程费
B．建设单位管理费
C．生产准备及开办费
D．联合试运转费
答案：
C
[解析]在工程建设其他费用中包含的内容复杂、琐碎，并且在考核时不仅考核费用的名称，同时也考核各项费用的含义和内容，考生应对一些主要费用的详细内容予以掌握。
生产准备费是指建设项目为保证正常生产（或营业、使用）而发生的人员培训费、提前进厂费以及投产使用必备的生产办公、生活家具用具及工器具等购置费用。
费用内容包括：
单选题
7、东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．35
B．30
C．20
D．55
答案：
A
[解析]处置该项投资性房地产的净收益=300-280-20+20+15=35（万元）。
单选题
8、2009年1月1日，甲公司将…项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300
B．500
C．0
D．5000
答案：
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-2130=300（万元）。
单选题
9、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的是（）。
A．不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B．满足特定条件时可以采用公允价值模式
C．一般情况下，同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D．一般情况下，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
答案：
C
[解析]一般情况下，同一企业对投资性房地产核算不得同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量。
单选题
10、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入所有者权益的是（）。
A．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
B．自用建筑物改为以成本计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
C．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额
D．自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值小于其账面价值的差额
答案：
C
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以自用建筑物改为以公允价值计量的投资性房地产，转换日公允价值大于其账面价值的差额直接计入权益。
单选题
11、从资产负债表看，可能导致流动资产增加的借款需求影响因素是（）。
A．长期销售增长
B．债务重构
C．红利支付
D．固定资产重置及扩张
答案：
A
从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。
固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。
从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。
单选题
12、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为20077元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元，公允价值变动为20万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．60
B．40
C．80
D．10
答案：
A
[解析]本题相关分录如下：
单选题
13、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入（）。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．营业外收入
D．其他业务收入
答案：
B
[解析]按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。
单选题
14、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。
A．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
答案：
B
[解析]在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，此时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
单选题
15、企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。
营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（）。
A．贷记“其他业务收入”500万元
B．借记“其他业务成本”300万元
C．借记“营业税金及附加”25万元
D．贷记“营业外收入”175万元
答案：
D
暂无解析
单选题
16、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（）。
A．借记“营业外支出――非常损失”
B．贷记“营业外支出――非常损失”
C．借记“营业外支出――处置固定资产净损失”
D．贷记“营业外支出――处置固定资产净损失”
答案：
A
[解析]若属于自然灾害原因造成的损失，应借记“营业外支出――非常损失”，贷记“固定资产清理”。
单选题
17、下列关于成本模式计量的投资性房地产，说法不正确的是（）。
A．采用成本模式计量的投资性房地产，在收到租金收入时，需要计入“其他业务收入”等科目
B．采用成本模式计量的投资性房地产，在每期计提折旧或者摊销时，计提的折旧和摊销金额需要计入“管理赞用”科目
C．采用成本模式计量的投资性房地产，在存在减值时，需要将减值的金额计入“资产减值损失”科目
D．采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件时，可以转换为公允价值模式进行后续计量
答案：
B
[解析]采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应计入“其他业务成本”等科目。
单选题
18、2009年1月1日，甲公司将一项投资性房地产（写字楼）转让给乙公司，转让价款为5000万元。
该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700万元。
假定不考虑所得税影响等其他因素，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为（）万元。
A．300
B．500
C．0
D．5000
答案：
A
[解析]甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润=5000-4700+200-200=300（万元）。
单选题
19、某企业对一项原值为150万元、已提折旧90万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为30万元。
则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。
A．60
B．80
C．170
D．200
答案：
B
[解析]固定资产的改扩建支出满足固定资产确认条件的，应该计入固定资产的成本。
如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。
因此，改扩建后该固定资产的入账价值＝150-90+50-30＝80（万元）。
单选题
20、甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到己公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年贷款。
下列事项中，属于甲公司2009年度资产负债表日后非调整事项的是（ ）。
A．乙公司退货
B．甲公司发行公司债券
C．固定资产未计提折旧
D．应收丙公司货款无法收回
答案：
B
[解析]选项A，以前年度售出商品在财务报告报出前退回，属于调整事项；选项C属于前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在2009年12月30日发生的，属于调整事项。
单选题
21、某国有独资企业会计机构负责人由该企业董事长的侄儿担任，违反了（）的规定。
A．《企业会计制度》
B．《企业会计准则》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计档案管理办法》
答案：
C
[考点]会计人员回避制度[解析]《会计基础工作规范》对会计人员回避制度作了严格规定。
单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
故C选项正确。
单选题
22、2006年10月份，“国房景气指数”为103.40，比9月份上升0.26点，比2005年10月份上升2.38点。
房地产开发投资分类指数为101.68，比9月份下降0.04点，比2005年10月份上升0.82点。
2006年1～10月，全国完成房地产开发投资14611亿元，同比增长24.1%。
完成商品住宅投资10268亿元，同比增长28.4%。
其中，经济适用房投资468亿元，增长9.8%。
资金来源分类指数为103.42，比9月份下降0.13点，比2005年10月份上升3.38点。
2006年1～10月，全国房地产开发企业到位资金20302亿元，同比增长29.2%。
其中，国内贷款4312亿元，增长46.4%；企业自筹资金6753亿元，增长22.7%；利用外资288亿元，增长39.2%。
土地开发面积分类指数为101.60，比9月份上升0.73点，比2005年10月份上升6.15点。
2006年1～10月份，全国房地产开发企业完成开发土地面积18391万平方米，同比增长38.6%。
房屋施工面积分类指数为103.39，比9月份下降0.12点，比2005年10月份下降0.08点。
2006年1～10月份，全国房地产开发企业累计完成房屋施工面积16.98亿平方米，同比增长18.8%。
其中，住宅施工面积13.26亿平方米，增长19.6%；办公楼施工面积6525万平方米，增长13.0%；商业营业用房施工面积2.07亿平方米，增长13.6%。
商品房空置面积分类指数为103.29，比9月份上升1.35点，比2005年10月份上升3.04点。
截止到2006年10月底，全国商品房空置面积为12241万平方米。
同比增长9.3%。
其中，空置商品住宅6680万平方米，增长7.7%。
下列选项中，增长比率最高的是（）。
A．住宅施工面积
B．房地产开发企业到位资金
C．经济适用房投资
D．全国房地产开发企业完成开发土地面积
答案：
D
[解析]全国房地产开发企业完成开发土地面积增长比率最高，为38.6%。
故选D。
单选题
23、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，公允价值与原账面价值的差额应计入（）。
A．投资收益
B．公允价值变动损益
C．营业外收入
D．其他业务收入
答案：
B
[解析]按企业会计准则规定，企业采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。
单选题
24、下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本模式计量，期末投资性房地产的可收回金额低于账面价值
B．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换口房地产的公允价值小于账面价值
C．采用公允价值模式计量，期末投资性房地产的公允价值低于账面价值
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换口房地产的公允价值大于账面价值
答案：
D
[解析]选项A需要计提资产减值损失；选项B、C将差额计入公允价值变动损益；选项D计入资本公积。
单选题
25、下列会计事项中，不属于会计政策变更的是（）。
A．建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法
B．投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式
C．固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法
D．发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
答案：
C
[解析]因新准则的发布，由完成合同法改为完工百分比法属会计政策变更。
发出存货的计价方法的变更、投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式均属于会计政策变更。
固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法属会计估计变更。
单选题
26、企业出售办公楼应交的营业税，应借记的会计科目是（）。
A．营业税金及附加
B．固定资产清理
C．营业外支出
D．其他业务成本
答案：
B
[解析]企业出售办公楼应交营业税的会计处理为：
单选题
27、甲公司期末原材料的账面余额为200万元，数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定：
甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价2u万元（不含增值税，本题下同）。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为190万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费2万元（不含增值税，本题下同）。
本期期未市场上该原材料每吨售价为18万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。
期末该原材料的账面价值为（）万元。
A．170
B．178
C．200
D．210
答案：
A
[解析]产成品的成本=200+190-390（万元），产成品的可变现净值-30×20-20×2＝360（万元，产品成本高于可变现净值，故期末原材料应按照成本与可变现净值孰低计量，期末材料的可变现净值=20×20-190-20×2＝170（万元），高于材料成本，所以，期末材料账面价值为170万元。
单选题
28、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加（）。
A．“递延所得税负债”122.73万元
B．“递延所得税资产”57.5万元
C．“递延所得税负债”160.23万元
D．“递延所得税资产”20万元
答案：
D
[解析]应调增“递延所得税资产”20万元。
单选题
29、下列有关项目中，适用于公允价值计量属性的业务是（）。
A．交易性金融资产的后续计量
B．盘盈存货入账成本的确定
C．存货的期末计量
D．自营方式建造固定资产的计量
答案：
A
[解析]选项B，适用于重置成本计量属性；选项C，采用成本与可变现净值孰低计量；选项D，适用于历史成本计量属性。
单选题
30、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
20×2年2月甲公司决定以库存商品和交易性金融资产（B公司的股票）与乙公司交换其持有的长期股权投资和固定资产设备一台。
（1）甲公司库存商品账面余额为300万元，公允价值（计税价格）为400万元；交易性金融资产的账面余额为520万元（其中：
成本为420万元，公允价值变动为100万元），公允价值为600万元。
（2）乙公司的长期股权投资的账面余额为600万元（其中成本为400万元，损益调整为200万元），公允价值为672万元；固定资产设备的账面原值为480万元，已计提折旧200万元，公允价值288万元（含增值税），乙公司向甲公司支付银行存款108万元。
（3）甲公司和乙公司换入的资产均不改变其用途。
另外甲公司为换入固定资产支付运费10万元。
乙公司为换入库存商品支付保险费3万元，为换入B公司的股票支付相关税费7万元。
（4）非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
假设两公司均未对资产计提减值准备。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。
下列有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是（）。
A．甲公司换入长期股权投资的初始成本为672万元
B．甲公司换入固定资产的入账价值为256.15万元
C．乙公司换入库存商品的入账价值为403万元
D．乙公司换入交易性金融资产的入账价值为607万元
答案：
D
[解析]乙公司换出的固定资产不含税公允价值=288/（1+17%）=246.15（万元），甲公司收到的纯补价金额=400+600-672-246.15=81.85（万元）甲公司换入资产成本总额=400+600-81.85=918.15（万元），则换入长期股权投资的成本=918.15×672/（672+246.15）=672（万元），换入固定资产的入账价值=918.15×246.15/（672+246.15）+10=256.15（万元），所以选项AB正
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