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第九章税收征收管理制度。

机动

11

合计

第1章

第一章税法概论

授课日期

20年月日第一周星期

授课课时

教学目标

1、了解税收的概念、作用，税法的概念。

2、理解税收的特征、原则，税收法律关系。

3、熟悉我国税种分类、我国现行主要税种。

4、掌握税收实体法构成要素。

教学内容

一、税收概述

1、起源：

属于历史范畴，是随着社会经济发展和国家权力的形成而产生的；

又属于分配范畴，是运用行政权力实现社会分配和再分配的工具。

B、本质：

是国家为实现其职能，凭借政治权力，运用法律手段，向社会成员强制地、无偿地取得的物质财富。

C、形式：

税收是政府为补偿公共产品成本向社会成员（公共产品额消费者）收取的特殊形式的价款。

2、税收的特征：

A、强制性。

•B、无偿性。

体现了财政分配的本质，是核心。

•C、固定性。

３。

当前我国主流税收原则理论。

Ａ，财政原则：

Ｂ，效率原则：

经济效率---行政效率---=

C、公平原则。

受益原则---多益多交。

能力原则---横向公平、纵向公平。

D、便利原则。

有利征管、缴纳明确、便利

4、税收的作用：

A、资源配置B、收入再分配：

。

C、稳定经济：

二）、税法概述：

1、定义：

2、立法原则：

税收法定主义。

税收的一切要素，只能由立法机关通过立法程序制定。

3、我国税法的四个层面：

<

法律》、《授权立法》：

全国人大及常委会授权国务院定。

《法规》国务院制定。

各种实施细则。

《规章》国务院税务主管部门制定。

具体解释，办法

•（三）、税制要素。

•1、纳税人2、课税对象。

征税的目的物，征税客体。

•A、计税依据。

应征税款的依据和标准—税基。

•B、税目。

征税的具体品目。

•3、税率；

应纳税额与课税对象的比率。

•A、比例税率。

B、累进税率。

（全额、超额、超率）4、纳税期限。

义务发生时间、申报纳税时间。

•5、纳税地点。

•6、减免税。

（减税、免税；

起征点、免征额

•三）、税制要素。

•1、纳税人。

税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

可分:

负税人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征代缴义务人。

•2、课税对象。

（全额、超额、超率）具体计算见教材P12.C、定额税率。

•4、纳税期限。

起征点、免征额）

•三、税法的分类;

•1.按法的内容和效力：

基本法、普通法。

•2。

按法的功能和作用：

实体法、程序法。

•3、按征税对象；

流转税法、所得税法、财产行为税法、资源税法。

•4.按收入归属：

•中央税（关税、消费税、海关增值税）。

•共享税（增值税中央75%,营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、城建税）。

•地方税（契税、房产税、土地使用税等）

•5、按计税标准：

从价税、从量税、复合税。

•四、国际税收。

1、概念：

指涉及二个及二个以上国家征税权力的针对跨国性收入的税收活动。

•2、国际税收管辖权：

国际税收的核心问题是税收管辖权及其行使过程中的重复征税问题。

•A。

属地原则；

收入来源或地域管辖权。

•B、属人原则：

含：

居民管辖权、公民管辖权。

•3、国际重复征税矛盾的解决。

当前世界各国属人和属地权的同时，普遍接受地域管辖权优先的原则。

普遍采用税收抵免法。

包括，直接抵免和间接抵免。

教学方法

复习：

分钟；

教师讲解：

分钟；

思考讨论：

学生讲解：

学生练习：

布置作业：

1分钟；

布置下次课预习内容：

1分钟；

教学手段

多媒体□模型□实物□挂图□音像□实训□其他□

教

学

过

程

任务1

教师活动设计

学生活动设计

时间安排

任务2

任务3

作业

课后体会

第2章

授课日期

2011年月2日第周星期

1、理解增值税的概念及特点。

2、熟悉增值税的出口退税法定。

3、掌握增值税的征收范围、税目、税率。

4、掌握增值税计税依据的具体规定及应纳税额的计算。

5、掌握混合销售，兼营行为的税务处理。

•一、增值税概述。

•1、定义；

是对在我国境内销售货物、提供应税劳务、进口货物的单位和个人，以其增值额为课税对象的税种。

•2、优点：

A、消除重复课税。

•B、保证财政收入的及时、稳定。

•C、有利于出口退税，促进对外贸易。

•二、增值税的主要法律规定。

•

（一）征收范围：

在中华人民共和国销售货物或提供加工、修理修配劳务及进口货物，均应缴纳增值税。

1、境内：

2、货物：

3、加工4、进口货物。

）5、属征的特殊项目：

货物期货、银行销售金银。

死当销售和寄卖销售。

集邮产品的生产与调拨，非邮政部门的销售业务。

电力公司向发电企业收取的过网费。

基建单位自己生产的产品，用于本单位建筑工程的。

（三）属征的特殊行为。

1、视同销售货物：

A、交付他人代销。

B、销售代销货物.、不在同一县、市的实行统一核算的纳税人之间移送货物，用于销售者.D、将自产、委托加工的货物用于：

非应税项目、作为投资、分配给投资者、集体福利和个人消费、赠送。

2、混合销售行为:

同一项销售行为涉及货物销售和非应税劳务。

销售为主者，（年货物销售额占总营业额的50%以上），视同销售货物。

其他征营业税。

3、兼营行为：

货物销售与劳务提供是完全独立的两项行为。

A、应分别核算，分别纳税。

•B、未分或难以分清者，一并征收增值税。

二、纳税人

（一）基本规定：

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。

一）小规模纳税人：

（标准）

•1、生产和提供应税劳务为主，兼营批发或零售者，年应税销售额100万元以下。

•2、批发或零售者，年应税销售额180万元以下。

•3、年应税额超过小规模标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。

（二）一般纳税人认定标准:

•1、生产和提供应税劳务为主，兼营批发或零售者，年应税销售额100万元以上。

•2、批发或零售者，年应税销售额180万元以上。

•3、年应税额未超过小规模标准的，财务资料准确、齐全，报批认定。

（三）税率；

1、基本税率：

17%。

2、低税率：

13%。

A、生活必需品.B、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

C、农业生产资料、农产品、非金属矿采选产品。

3、零税率：

出口退税。

只限于出口货物。

4、征收率：

小规模纳税人3%。

典当、寄售、免税店、旧货4%。

旧机动车超过原价4%减半征收，未超过原价免征。

三、增值税应纳税额的计算：

（一）一般纳税人。

1、销项税额。

向购买方收取的增值税税额。

销项税额=销售额*税率；

销售额=全部价款+价外费用。

不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率）

价外费：

向购买方收取的：

手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费、装运费、代收、代垫款项。

2、价格明显偏低，且无正当理由者，税务机关有权按下列顺序核定销售额。

A、当月同类货物平均价。

B、最近同类货物平均价。

C、组成计税价格=成本*（1+成本利润率）.（10%）应征消费税的货物价=成本*（1+成本利润率）/1-消费税率。

B、不得抵扣者：

•

（1）用于非税货物和劳务。

（转让无形资产，销售不动产，固定资产在建工程）

•

（2）用于免税项目。

（农民销售自产商品，销售避孕用品）

•（3）用于集体福利和个人消费。

•（4）非正常损失的货物。

•（5）非正常损失的在产品。

•

（二）应纳税额的计算:

•当期应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额。

•1、销项税《当期》界定：

•A、直接税款：

收款或开发票，交提单的当天。

•B、分期收款：

合同规定收款日的当天。

•C、预收货款：

发出商品的当天。

•D、视同销售：

货物移送的当天。

•E、进口货物：

报关进口的当天。

•2、进项税额《当期》界定。

•A、增值税发票开具之日起90日内到税务机关认证。

•B、经认证的发票，当月申报抵扣。

•C、废旧货物发票90日内申报抵扣。

•D、进项税额不足抵扣者，结转下期抵扣。

•E、销货退回，或折让：

从当期销项扣除。

•（三）小规模纳税人应纳税额计算：

•应纳税额=销售额（不包括价外费用）*3%。

•（四）进口货物应纳税额计算：

1、一般货物：

应纳税额=（关税完税价格+关税）*税率

2、应征消费税货物：

应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）*税率

•五）增值税的减免。

•A、一般规定：

•1、农民自产初级农产品。

（农、林、牧、水）

•2、避孕药品、用具；

•3、向社会收购的古旧图书。

•4、直接用于科研、教学的进口仪器、设备。

•5、外国政府、国际组织无偿援助的进口货物、设备。

•6、“三来一补”所需进口的设备。

•7、由残疾人组织直接进口的残疾人专用物品。

•8、个人销售自己使用过的物品。

B、其他减免规定：

见教材P19.

•四、增值税的出口退（免）税：

•

（一）基本政策。

1、出口免税并退税；

•A、出口免税：

出口环节不征增值税、消费税。

•B、出口退税：

出口前已承担的税负，在出口后按退税率退还。

（1）生产企业自营或委托代理出口的自产货物。

（2）外贸企业直接或委托出口的货物。

（3）特定的出口货物。

21项。

见教材P50---51.

2、出口免税不退税。

A、小规模企业自营或委托出口的自产货物。

B、外贸企业购进小规模企业开具普通发票的。

C、外贸企业直接购进法定免税货物出口的。

如：

古旧图书、避孕药具、卷烟等。

3、出口不免税，也不退税.

A、计划外原油。

B、援外出口货物。

C、国家禁止出口货物.tr天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等

二）出口货物退税率。

（退税额/退税依据）

退税率的高低反映政府出口政策的趋向。

政府根据多种因素的变化处于经常性的调整中。

（三）出口货物应退税额的计算。

1、“免、抵、退”税的计算方法。

“免”—对企业出口的自产货物免征生产、销售环节增值税。

“抵”---企业出口自产货物耗用的物质应退还的进项税额，抵内销货物的应纳税额。

“退”---企业出口自产货物，当月内对未抵顶完的部分予以退税。

A、当期应纳税额的计算：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税—（当期全部进项税额—当期免、抵、退税不得免征和抵扣的税额）

（3）进料加工免税进口货物关税和

料件组成计税价格==到岸价+消费税

B、免抵退税额的计算。

免抵退税额=FOB*人民币牌价*退税率—免抵退税抵减额。

免抵退税抵减额=免税购进原材料价格*出口货物退税率。

•五、增值税征收管理。

时间、期限、地点。

•六、增值税发票的使用与管理。

务实（1课时）

第3章

第三章．消费税法

2011年月日第周星期

1、理解消费税的基本概念与特征。

2、熟悉消费税的税目、税率。

3、掌握消费税计税依据的具体规定及应纳税额的计算。

4、掌握消费税出口退税的计算。

教学内容

一、消费税概述；

对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，征收的特定税。

2、特点：

对象选择、环节单一、税率差别大、转嫁性、特殊调节。

二、消费税的主要法律规定。

（一）纳税人。

在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

单位---从事上述活动的一切组织个人---个体经营者、中国公民、外国公民。

境内---境内应税消费品的起运地或所在地

二）消费税税目和税率。

•祥见教材P49.《消费税税目和税率》表

（三）应纳税额的计算。

1、销售额的确定。

A、销售额=全部价款+价外费用（与增值税同）

B、含增值税销售额的换算。

应税消费品销售额=含增值税的销售额/1+增值税率或征收率。

C、包装物的规定：

（1）连同包装的，计入销售额。

（2）收取的押金不计入销售额，逾期未收回不再退押金和已收取一年以上的计入销售额。

3）酒类生产企业收取的押金，无论是否返还，均计入销售额。

（啤酒的塑料周转箱除外）。

D、应税消费品销售数量的确定。

1）、纳税人销售按实际销售量。

•

（2）、自产自用的按移送数量。

•（3）、委托加工的按收回的数量。

•（4）、进口的按海关核定数量。

•E、计税依据的特殊规定:

•

（1）、核定计税价格；

价格明显偏低，无正当理由。

a、粮食、白酒、卷烟由国家税务总局核定。

b.其他由各省、自治区、直辖市税务机关核定。

c.进口的由海关核定。

G。

、销售中外购材料已纳消费税的扣除。

（1）同一税目内扣除：

烟丝、化妆品、珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球具、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、润滑油。

2）扣除方法：

按当期生产领用部分扣税。

•计算公式：

•（3）扣除环节：

仅限于从工业企业和进口购进。

•从境内商业企业购进的一律不扣除。

•另：

在零售环节征收消费税的金银、钻石首饰不扣除。

（4）用于其它方面的规定：

•用于换取生产、生活物品，投资、抵债的，按最高销价计算消费税。

•2、消费税应纳税额的计算。

•A、从价定率：

••B、从量定额：

••C、复合税：

D、自产自用、或他用：

按同类加权平均价。

•无同类销售价的按下列公式计算：

计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）

•E、委托加工：

（委托方提供主要原材料）

•按同类加权平均价。

•无同类销售价的按下列公式计算：

•计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）。

•委托加工已纳消费税的扣除：

•准予抵扣的品种：

•4、进口应税消费品应纳消费税的计算：

•A、从价定率；

计税价格=（关税完税价格+关税）/（1—消费税率）

B、从量定额，以实际数量计算。

C、复合税率；

从价+从量。

3、消费税减征规定：

对市场销售达到低污染排放值（欧洲Ⅲ号标准）的小轿车、越野车、小客车减征30%。

四、消费税的征收与管理。

时间、期限、地点

分钟；

思考讨论；

4分钟；

第4章

第四章

20年月日第周星期

1、理解营业税的概念及特征。

2、熟悉营业税的用户政策。

3、掌握营业税的纳税范围、税目、税率。

4、掌握营业税的计税依据的具体规定，应纳税额的计算。

5、掌握混合形式行为、兼营业务的税务处理。

•一、营业税概述：

•1、含义：

在我国境内提供劳务、转让无形资产及销售不动产的单位和个人征收的税收。

•2、特点：

A、税源广泛。

B、价内税，税源稳定。

•C、多环节课征。

D、按行业设置税目、税率。

•二、营业税的主要法律规定：

•1、纳税人：

从事以上三种商业活动的一切单位、个人（与增值税同）。

•特殊具体规定：

（1）铁路运输：

中央铁路---铁道部。

其他---具体的铁路管理公司。

（2）水路、航空、管道和其他陆路运输---独立核算单位。

（3）企业出租、出包---承租、承包人。

（4）建筑、安装分包、转包---分、转包人。

（5）金融机构：

银行、保险、信用社、信托投资公司、证劵公司、租赁公司等。

•2、义务扣缴：

•A、受托发放贷款的金融机构。

•B、分包、转包建、安业务的总包人。

•C、境外单位在境内的代理人、受让者。

•D、文艺演出的售票者。

•F、分保险业务的初保人。

•G、转让无形资产的受让者。

•3、征税范围：

•A、“境内”的界定：

•

（1）提供的劳务在境内。

•

（2）在境内运输客、货出境。

•（3）在境内组织出境旅游。

•（4）转让的无形资产在境内使用。

•（5）销售的不动产在境内。

•（6）境内、外保险机构为境内标的提供的保险。

•B、应税行为的界定：

•有偿通过提供、转让、或销售取得货币、货物或其他经济利益。

包括：

运输、建筑、金融、邮电、文化、体育、娱乐。

•不含：

加工、修理修配和聘用员工的劳务。

•C、两种特殊行为的处理：

•

（1）混合销售：

以生产和销售为主的（占销售额50%以上），征增值税。

其他征收征收营业税。

•

（2）兼营行为。

分别核算，分别缴纳。

难以分清者一并征收增值税。

•4、税目与税率。

•运输、建筑、邮电、文化体育---3%，金融、服务、转让无形资产、销售不动产---5%，娱乐业5-20%。

•5、营业税的起征点：

适用范围仅限于个人。

•一般：

月营业额1-5000元；

每次（日）营业额100元。

•达到起征点按全额计算。

•6、营业税的减免优惠：

（见教材P75--76）

A、条例规定免税项目：

育养、婚介、殡葬；

残疾人劳务；

医疗、教育、农业、文化服务。

B、国务院规定的免税项目：

返还性人生保险，技术转让、著作权转让、土地使用权转让、工会疗养所收入、立法、司法、行政机关的直接收费，社会团体、党派的会费、党费，下岗职工社区服务收入，高校后勤经济实体服务收入，公积金贷款利息收入，共有住房和廉租房出租收入。

C、行业性税收优惠：

（1）免征的有：

出口信用保险；

摊回分保费用；

人行对金融机构的贷款；

金融机构的往来、长款收入；

企业集团统借统还的贷款；

地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会利息收入；

福利机构发行和销售的福利彩票；

非赢利性医院合法收入。

（2）、国际航空的外企、港澳台企业按4.65%计税。

（3）其他免三年的等，

•三、营业税应纳税额的计算：

•1、一般规定：

A、营业额=全部价款+价外费用。

B、价格明显偏低，无正当理由者：

税务机构核定。

1）按当月同类产品平均价格；

2）按最近同类产品平均价格；

（3）核定计税价格=运营成本*（1-成本利润率）/（1-营业税率）。

注：

成本利润率---由各省、市、自治区确定。

2、具体规定：

A、交通运输业：

（1）中央铁路运输：

全部运营收入=全部价款+价外费用。

注：

还包括；

建设基金收入、保价收入、临管线收入。

（2）航空运输：

空中运输的全额收入（含各种基金和费用）+地面收入。

3）水运部门：

客运、货运、邮运全额收入（含各种基金、保险费）、服务性收入（打捞、引航、过闸费、港务费等）。

B、建筑业：

营业额=工程价款+各种费用。

1）建筑、装缮、装饰营业额均包括工程用原材料、动力和其他物质价款；

安装工程包括设备价款。

2）建筑总包人分、转包者为：

营业额=总包额-分（转）包额。

（3）自建不动产赠人者，由税务机构核定营业税。

•含：

自建营业税=成本（1+25%）/（1-3%）*3%.；

转让营业税=成本*（1+25%）*5%。

C、金融业。

•

（1）一般贷款业务：

营业额=全部利息收入。

•

（2）转贷外汇：

营业额=贷款利息收入—借款利息支出。

•（3）金融商品的转让：

营业额=卖出价—买入价。

•D、保险业：

原则上以保费全额计税。

分保、再保为差额。

•E、文化体育：

全部收入计税。

其中，演出=票价收入—（场地费+经纪费）

•F、服务业：

营业额=劳务全部价款+价外费用。

•G、转让无形资产：

受让方支付的全部货币、实物和其他经纪利益。

•四、营业税的征收管理。

1、时间：

2、期限：

3、地点：

4、纳税申报。

（课堂作业或讨论2课时）

第5次

第五章关税法

20年月日第周星期

1、了解关税的征收管理规定。

2、熟悉关税的征税对象、纳税义务人、税率的规定。

3、掌握关税的完税价格具体规定及业内税额的计算。

一、关税概述：

1、关税：

是由海关依法对进出关境的货物和物品征收的税收。

（关境≈≠国境）

A、对象是进出关境的物品。

B、单一环节的价外税。

C、渋外性较强。

D、海关征收。

3、分类：

A、按货物流向：

进口关税（含附加税）、出口关税、过境关税（WTO规定不征收）。

B、按计税标准：

从价关税、从量关税、复合关税、滑准税。