第四章 审计质量准则与法律责任练习201Word格式.docx

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D、会计师事务所的领导层及其作出的示范对会计师事务所的内部文化有重大影响

2、下列有关项目质量控制复核的表述中，不正确的是（）。

A、项目质量控制复核是对特定业务实施的B、项目质量控制复核是重点复核

C、项目质量控制复核不减轻项目负责人的责任

D、项目质量控制复核人也是在鉴证报告上签字的注册会计师

3、会计师事务所应当每（）年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A、1B、23、CD、4

4、下列有关直接报告业务的表述中，错误的是（）。

A、在直接报告业务中，可能不存在责任方认定，即便存在，该认定也无法为预期使用者所获取

B、在直接报告业务中注册会计师提出结论的对象可能是责任方认定，也可能是鉴证对象

C、在直接报告业务中无论注册会计师是否获取了责任方认定，鉴证报告中都不体现责任方的认定，责任方仅需要对鉴证对象负责

D、在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论

5、关于业务工作底稿，下列说法中错误的是（）。

A、对鉴证业务工作底稿，会计师事务所应当自业务报告日起或业务中止日起，至少保存10年。

如果法律法规有更高要求，还应保存更长时间

B、业务工作底稿的所有权属于会计师事务所，但如果客户想获取业务工作底稿的部分内容或摘录部分工作底稿，会计师事务所不得拒绝

C、鉴证业务工作底稿归档期限为业务报告日后或业务中止日后60天内

D、会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息保密，但还是存在某些情形可豁免会计师事务所的保密义务

6、（）对质量控制制度承担最终责任。

A、所长B、项目经理C、主任会计师D、项目合伙人

7、如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起来对财务报表的影响就较大，财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师已经执行了审计准则规定的基本程序，但未能将错误事项查出来，该注册会计师对此（）。

A、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈

8、注册会计师对ABC股份有限公司2008年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号一函证》具体准则，对有关应收账款进行了函证，但最终仍有重大错报未能查出，则一般认为注册会计师负有（）。

A、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈

9、只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担（）。

A、刑事责任B、民事责任C、行政责任D、任何责任

10、如果被审计过的会计报表仍存在重大错报，则（）情况下很可能在诉讼中被判断为重大过失。

A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报、漏报

B、该重大错报由若干不超过重要性的较小错报组成

C、产生该重大错报的相关内部控制非常健全，但有管理人员串通作弊

D、注册会计师基本上遵循审计准则的相关要求

二、多项选择题

1、为了合理保证会计师事务所及其人员遵守职业道德规范，会计师事务所制定的下列政策和程序中，恰当的有（）。

A、对会计师事务所全体人员进行职业道德的相关培训

B、对职业道德的遵守情况进行监督

C、将应聘人员的学历由本科提高至研究生

D、对违反职业道德规范的行为进行处理

2、会计师事务所在制定业务承接的控制政策和程序时，一般应包括的内容有（）。

A、评价客户的诚信情况B、评价是否具有执行业务的专业胜任能力

C、评价是否具有执行业务的必要时间和资源

D、评价是否能够遵守职业道德

3、下列各项中，属于质量控制制度要素的有（）。

A、职业道德规范B、人力资源

C、业务工作底稿D、客户关系和具体业务的接受与保持

4、为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。

下列情形中，属于复核内容的有（）。

A、重大事项是否已提请进一步考虑

B、工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行

C、是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围D、获取的证据是否充分、适当

5、《司法解释》中对于注册会计师侵权责任的法律构成要件，采纳“四要件说”，除了注册会计师的过失外，还应包括（）。

A、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系B、利害关系人遭受了损失

C、存在不实报告D、被审计单位的经营失败

6、属于注册会计师避免法律诉讼的对策有（）。

A、建立职业风险基金B、审慎选择被审计单位

C、出具管理建议书D、深入了解被审计单位业务

7、下列各项中，能够有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失的有（）。

A、审计风险B、重要性C、内部控制D、职业道德

8、证券法规定，为股票发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的专业机构和人员，违反规定买卖股票的应（）。

A、依法处理非法获得的股票B、责令改正

C、没收违法所得D、罚款

9、A注册会计师审计甲公司2008年度财务报表，出具了无保留意见审计报告。

其后，因发现甲公司存在小额销售收人被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。

A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（）。

A、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

B、按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊

C、年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊

D、因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

10、会计师事务所能够证明存在（）情形，可不承担民事责任。

A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B、已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金

C、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

D、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

三、判断题

1．按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定，对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。

（）

2．社会审计组织即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。

3．注册会计师对会计报表的审计并非专为发现错误或舞弊，但注册会计师应当实施适当的审计程序，以合理确信能够发现导致会计报表严重失实的错误与舞弊。

4、注册会计师对影响会计报表的违反法规的行为，应当在编制和实施审计计划时予以充分的关注，以合理确信能够发现此类违反法规的行为。

5．如果注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报、漏报，则注册会计师应当承担法律责任。

（）

6．在一般情况下，当出现经营失败时必然会发生审计失败。

7．由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据《中国注册会计师审计准则》进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能做到合理确信的程度。

８．我国现行法律规定，会计师事务所和注册会计师如果工作失误或犯有欺诈行为，应对委托人或依赖已审计会计报表的第三人承担民事责任。

9、注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法规行为负责，但执行年度财务报表审计可能是遏制违反法规行为的一项措施。

10、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。

四、简答题

1、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对哪些要素而制定的政策和程序？

2、注册会计师应如何避免法律诉讼？