现金流量表工作底稿法Word文件下载.docx

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短期借款利息23000元，长期借款利息20000元。

22、摊销无形资产元，摊销印花税2000元和基本生产车间固定资产修理费（均已列入待摊费用）4000元。

23、计提固定资产折旧元，其中，计入制造费用元，管理费用40000元。

24、收到应收账款元存入银行。

25、以银行存款支付产品展览费20000元。

26、计算并结转本期完工产品成本元。

27、销售产品一批，价款为元，税款为元，款项已存入银行。

该产品的实际成本为元。

28、提取现金元，准备支付退休金。

29、支付退休金，未统筹。

30、转让某公司的股权，转让收入为元，款项收妥入账，该批股权的账面价值为元。

31、用现金60000元购买某公司3年期债券一批，款项以存款支付。

32、本期产品销售应交纳的教育费附加为5780元。

33、以银行存款交纳增值税元和教育费附加5780元。

34、有2000元的应收账款确认无法收回，予以核销。

35、计提本期坏账准备960元；

计提存货跌价准备3000元；

计提长期投资减值准备10000元；

计提无形资产减值准备4000元。

36、将各损益类账户结转本年利润账户。

37、计算并结转应交所得税。

按会计利润计算出的所得税支出数为元，按应纳税所得额计算的应交所得税为元，两者差额为时间性差异。

38、提取法定盈余公积50000元，任意盈余公积17253元，公益金18682元，向投资者分配利润元。

39、结转本年利润，并将利润分配账户除“未分配利润”之外的各明细账户的余额转入“未分配利润”明细账户。

40、偿还长期借款元。

41、以银行存款交纳所得税元。

42、吸收现金出资元，款项已存入银行。

2、报表需求

需要资产负债表的期初数和期末数、损益表的期末数据，具体见表格。

损益表

编制单位：

A公司2001年度金额单位：

元

项目

本月数

本年累计数

一、主营业务收入

减：

主营业务成本

主营业务税金及附加

5780

二、主营业务利润（亏损以“—”号填列）

加：

其他业务利润（亏损以“—”号填列）

营业费用

20000

管理费用

财务费用

43000

三、营业利润（亏损以“—”号填列）

投资收益（损失以“—”号填列）

98200

补贴收入

营业外收入

营业外支出

43400

四、利润总额（亏损以“—”号填列）

所得税

五、净利润（亏损以“—”号填列）

资产负债表

A公司2001年12月31日金额单位：

资产

年初数

年末数

负债和所有者权益

流动资产：

流动负债：

货币资金

短期借款

50000

短期投资

24800

应付票据

应收票据

应付账款

应收股利

95000

预收账款

应收利息

10000

应付工资

46000

应收账款

86040

应付福利费

3680

预付账款

23000

应付利润

应收补贴款

未交税金

其他应收款

41027

其他应交款

13000

存货

其他应付款

78000

待摊费用

6200

200

预提费用

55000

53000

一年内到期的长期债权投资

预计负债

其他流动资产

一年内到期的长期负债

流动资产合计

其他流动负债

长期投资

长期股权投资

流动负债合计

长期债权投资

长期负债：

长期投资合计

长期借款

固定资产：

应付债券

固定资产原值

长期应付款

减：

累计折旧

专项应付款

固定资产净值

其他长期负债

固定资产减值准备

长期负债合计

固定资产净额

递延税款：

工程物资

递延税款贷项

17777

在建工程

负债合计

固定资产清理

固定资产合计

所有者权益（或股东权益）

无形资产及其他资产

实收资本（或股本）

无形资产

49000

已归还投资

长期待摊费用

实收资本（或股本）净额

其他长期资产

资本公积

无形资产和其他资产合计

盈余公积

其中：

公益金

未分配利润

递延税款借项

3000

所有者权益合计

资产合计

负债和所有者权益合计

（二）调整分录

调整分录主要包括以下四类：

（1）涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整．将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；

（2）涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，通过调整，将资产负债表中有关投资和筹资活动列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去；

（3）涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，通过调整，将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资和筹资现金流量中去；

（4）除上述三种调整分录外，还有一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动而编制的。

这四类调整分录有时是综合编制的，即一笔调整分录中包含着两种或两种以上的类型。

在上述调整分录中。

涉及现金和现金等价物账户的，并不直接借记或贷记现金或现金等价物，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目。

借记表明现金流入，贷记表明现金流出。

（1）分析调整主营业务收入。

根据前例资料可知。

A公司本期含税主营业务收入为3元增值税销项税额为510000元，应收账款减少104000元，其中包括核销坏账2000元。

调整分录如下：

借：

经营活动现金流量——销售商品、提供劳务收到的现金

坏账准备2000

贷：

主营业务收入

应收账款

未交税金51000

（2）分析调整主营业务成本。

A公司主营业务成本为2元，应付票据减少15000

元，表明用于购买存货的现金支出增加15000元；

存货项目减少元，表明本期消耗的存货中有126200元是上年的存货，也即购买商品支付的现金减少126200元。

主营业务成本2240000

未交税金22l000

应付票据15000

存货126200

应付账款

经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金1179800

（3）分析调整主营业务税金及附加。

A公司本年利润表中所列的主营业务税金及附加与以现金支付的数额相同。

编制调整分录如下：

主营业务税金及附加5780

经营活动现金流量——支付的各项税费5780

（4）分析调整营业费用。

A公司本年利润表中所列的销售费用与按现金制确认的数额相同。

编制凋整分录如下：

借：

营业费用20000

经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金20000

（5）分析调整管理费用。

由于管理费用中包含着不涉及现金支出的项目，所以，可采用下列方法处理：

先将管理费用全额转入“经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金”，然后再对不涉及现金流出的项目分别进行调整。

为此，A公司可先编制调整分录如下：

管理费用300160

经营活动现金流量一支付的其他与经营活动有关的现金300160

（6）分析调整财务费用。

A公司财务费用43000元中，预提费用23000元和长期借款利息20000元己均为不涉及现金流出的利息费用。

为此编制调整分录如下：

财务费用43000

预提费用23000

长期借款20000

（7）分析调整投资收益。

A公司本期投资收益包括分得现金股利60000元和出售短期投资获利8200元以及出售长期股权投资获利40000，元，另外，还包括短期投资减值准备5200

元。

为此编制调整分录：

投资活动现金流量——收回投资所收到的现金173000

一一取得投资收益所收到的现金60000

短期投资减值准备5200

短期投资30000

投资收益108200

长期股权投资100000

（8）分析调整营业外收入。

A公司本期营业外收入100000己是处置固定资产的收益，所收到的现金应列入投资活动现金流量。

投资活动现金流量—处置固定资产、无形资产和其他

长期资产而收到的现金净额600000

累计折旧300000

固定资产800000

营业外收入100000

（9）分析调整营业外支出。

根据前例资料可知，A公司本期营业外支39400元是处置固定资产的损失，所收到的现金应列入投资活动现金流量中。

营业外支出43400

累计折旧360000

投资活动现金流量一一处置固定资产、无形资产和其他长期资产

而收到的现金净额600

固定资产400000

无形资产减值准备4000

（10）分析调整所得税。

所得税185777

末交税金165000

递延税款20777

（11）分析调整坏账准备和存货跌价准备。

计提的坏账准备和存货跌价准备已列入管理费用，而管理费用已在第（5）笔分录中全部调整到“经营活动现金流量一支付的其他与经营活动有关的现金”中，所以需要补充调整。

经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金960

坏账准备960

经营活动现金流量——付的其他与经营活动有关的现金3000

存货跌价准备5000

（12）分析调整待摊费用。

根据前例资料可知，A公司本期待摊费用减少的6000元中，一是摊销的印花税2000元已记入管理费用，基于和第11笔分录同样的道理，需要补充调整；

二是摊销固定资产大修理费用4000元．已计入制造费用并分配到产品成本中，即已计入到存货成本中。

出于存货的变动已在第

（2）分录中全部调整到“经营活动现金流量——购买商品支付的现金”中，所以需要补充调整。

经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金2000

经营活动现金流量—购买商品、接受劳务支付的现金4000

待摊费用6000

（13）分析调整长期债权投资。

本期债权投资增加60000元系用存款购买债券所致．故编制调整分录如下：

长期债权投资60000

投资活动现金流量——投资支付现金60000

（14）分析调整固定资产。

A公司本期固定资产增加包括以现金购入设备202000元．以及在建工程程完工转入1800000元。

固定资产2002000

在建工程1800000

投资活动现金流量——购买固定资产、无形资产和

其他长期资产所支付的现金202000

（15）分析调整累计折旧。

A公司本期计提的200000元折旧中，计入管理费用40000元。

计入制造费用16000元．基于和第（12）笔分录同样的道理，应作补充调整。

经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金40000

经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金160000

货：

累计折旧200000

（16）分析调整工程物资。

工程本期增加300000元，表明用于在建工程方面的投资增加300000元。

为此编制如下调整分录：

工程物资300000

投资活动现金流量——购买固定资产、无形资产和

其他长期资产所支付的现金300000

（17）分析调整在建工程。

根据前例资料可知，A公司本期在建工程的增加包括以现金支付工资400000元、长期借款利息30000元、应付福利费56000元和投资方向调节税200000元，均资本化到在建工程成本中。

在建工程686000

投资活动现金流量——购买固定资产、无形资产和

其他长期资产所支付的现金400000

长期借款30000

应付福利费56000

工程物资200000

（18）分析调整无形资产。

A公司本期无形资产摊销120000元已计入管理费用，基于和第（11）笔分录同样的道理，应作补充调整，为此编制调整分录如下：

经营活动现金流量一一支付的其他与经营活动有关的现金120000

无形资产120000

（19）分析调整短期借款。

A公司本期偿还短期借款250000元，应列入筹资活动的现金流量。

为此编制凋整分录如下：

短期借款

筹资活动现金流量——偿还债务所支付的现金250000

（20）分析调整应付工资。

根据前例资料可知．A公司本期分配工资费用和以现金发放工资均为600000元，工资费用已分别计入制造费用和管理费用，基于和第（12）笔分录同样的道理，应作补充调整。

应付工资6

经营活动现金流量——支付给职工以及为职工支付的现金600000

经营活动现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金570000

经营活动现金流量一一支付的其他与经营活动有关的现金30000

应付工资600000

（21）分析调整应付福利费。

A公司本期计提福利费84000元，与分配工资同样的道理，应作补充调整。

经营活动现金流量一一购买商品、接受劳务支付的现金79800

经营活动现金流量——支付的其他与经营活动有关的现金4200

应付福利费84000

（22）分析调整应付利润。

分配本年度投资利润200000元，但未以现金支付，故编制以下调整分录。

未分配利润200000

应付利润200000、

（23）分析调整未交税金。

A公司本期以现金交纳的增值税款为289000元，交纳的所得税款为160000元。

未交税金449000

经营活动现金流量一一支付的各项税费449000

（24）分析调整预提费用。

A公司本期支付预提的利息费用25000元。

预提费用25000

筹资活动现金流量——分配股利、利润或偿还债务所支付的现金25000

（25）分析调整长期借款。

A公司本期偿还长期借款2000000元，举借长期借款800000元。

筹资活动现金流量——借款所收到的现金800000

长期借款2000000

筹资活动现金流量——偿还债务所支付的现金2000000

（26）分析调整实收资本。

A公司本年度以吸收现金投资的方式增加实收资本1000000元，故编制以下调整分录：

筹资活动现金流量——吸收投资所收到的现金1000000

实收资本1000000

（27）结转净利润。

净利润360083

未分配利润360083

（28）提取盈余公积。

未分配利润85935

盈余公积85935

（29）调整现金净增加额。

现金1467820

现金净增加额1467820

（三）现金流量表工作底稿

将调整分录过入工作底稿中的相应部分。

现金流量表工作底稿

期初数

调整分录借方

调整分录贷方

期末数

资产负债表项目

（29）

30000

（7）30000

短期投资减值准备

5200

（7）5200

（1）

87100

坏账准备

2100

（1）2000

（11）960

1060

（2）

存货跌价准备

9450

（11）3000

12450

（12）6000

（7）

（13）60000

长期投资减值准备

（7）10000

（14）

（8）

（9）

（15）

（16）

（17）

（18）

无形资产减值准备

（9）4000

4000

递延税款

（10）20777

（19）

（2）15000

（20）

（17）56000

（21）84000

（22）

（23）

（10）

（24）25000

（6）23000

（25）

（6）20000

（17）30000

实收资本

（26）

（28）85935

未分配利润

（27）

利润表项目

主营业务收入

主营业务税金及附加

（3）5780

（4）20000

管理费用

（5）

财务费用

（6）43000

投资收益

（7）98200

营业外收入

（9）43400

净利润

现金流量表项目

一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到得税费返还

收到的其它与经营活动有关的现金

现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

（12）4000

（21）79800

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费