现金流量的项目文档格式.docx

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3.75

3.82

3.89

年度

－2000

－300

－180

－3.6

－3.67

－3.75

－3.82

－3.9

税后收入

2520

2570.4

2621.808

2674.245

2727.732

2782.283

税后付现成本

1400

折旧抵税

135

摊销抵税

30

营业现金流量

1285

1335.4

1386.808

1439.245

1357.732

1412.283

回收额

258.73

净现金流量

－480

1281.4

1331.73

1383.058

1435.425

1353.832

1671.013

现值系数

0.8929

0.7972

0.7118

0.6355

0.5674

0.5066

0.4523

现金流量现值

－428.592

1021.532

947.9254

878.9334

814.4601

685.8513

755.7992

净现值

2675.909

时间（年末）

2001

2002

2003

2004

2005

税后销售收入

50×

20×

（1－40％）

＝600

600

减：

（50×

12＋40）×

（1－40％）＝384

384

加：

（900÷

5）×

40％

＝72

72

税后经营现金流量

288

回收营运资本

140

折现率（20%）

0.8333

0.6944

0.5787

0.4823

0.4019

未来现金流量现值

239.99

199.99

166.67

138.90

172.01

未来现金流量现值合计

917.56

投资

1040

－122.44

项目第二期计划

二期总投资＝20×

70＋240＝1640（万元）

折旧＝（70×

20）÷

5＝280（万元）

税后营业现金流量＝120×

（1－40％）－（120×

12＋80）×

（1－40％）＋280×

40％＝640（万元）

终结点回收营运资金240万元

表项目第二期计划单位：

万元

2006

2007

2008

未来现金流量

640

880

折现率（i=20%）

各年经营现金流量现值

533.31

444.42

370.37

308.67

353.67

经营现金流量现值合计

1163.44

2010.44

投资（i=5%）

1416.63

1640

－253.19

（2）

＝1－0.5650=0.435

＝1－0.7417＝0.2583

期权价值＝

=1163.44×

0.435－1416.44×

0.2583

＝140.23（万元）

所以：

考虑期权的第一期项目净现值＝140.23－122.44=17.79（万元）

应选择第一期项目。

2.资料：

（1）某工业企业大量生产A、B两种产品。

生产分为两个步骤，分别由第一第二两个车间进行。

第一车间是机加工（包括设备调整作业、加工作业、检验作业、车间管理作业），第一车间为第二车间提供半成品，第二车间为组装（包括组装、检验、包装、车间管理作业等），

第二车间将半成品组装成为产成品。

该厂为了加强成本管理，采用逐步结转分步法按照生产步骤（车间）计算产品成本，各步骤在产品的完工程度为本步骤的50%，材料在生产开始时一次投入，该企业不设半成品库，一车间完工半成品直接交由二车间组装。

各车间7月份有关产品产量的资料如下表所示：

单位：

件

产品

月初在产品

本月完工

月末在产品

一车间－A

200

一车间－B

400

二车间－A

100

二车间－B

150

350

（2）该企业目前只在第一车间即机加工试行作业成本法，该车间只生产A和B两种产品。

机加工车间采用作业成本法计算产品成本。

公司管理会计师划分了下列作业及成本动因：

作业

作业动因

设备调整作业

调整次数

加工作业

机器工时

检验作业

检验次数

车间管理作业

分摊的办法，按照承受能力原则，以各种产品生产所占用面积为分配基础

根据一车间材料分配表，2008年7月一车间A产品领用的直接材料成本为172000元，B产品领用的直接材料成本为138000元；

由于一车间实行的是计时工资，人工成本属于间接成本，并已将人工成本全部分配到各有关作业中，所以没有直接人工成本发生；

根据一车间工薪分配表、固定资产折旧计算表、燃料和动力分配表、材料分配表及其他间接费用的原始凭证等将当期发生的费用登记到“作业成本”账户及其所属明细账户，如下表所示：

项目

根据有关凭证记录的费用发生额

职工薪酬

折旧

动力费

水电费

机物料消耗

合计

5000

20000

4500

6400

8000

43900

25720

68000

96000

48000

32000

269720

6000

24000

5400

7650

9600

52650

7174

30000

6750

12652

66176

43894

142000

112650

71650

62252

432446

一车间生产A和B两种产品的实际耗用作业量如下：

A

B

10

16

16000

22000

56

34

90

经营占用面积

12160

28160

（3）2008年7月份有关成本计算账户的期初余额如下表：

生产成本－一车间

直接材料成本

作业成本

7800

25400

33200

72000

18600

90600

生产成本－二车间

直接材料

直接人工

制造费用

月初余额

A产品

15600

8900

7600

B产品

24300

12600

21540

本月发生额

35000

64000

64360

56340

要求：

（1）按预算作业分配率分配作业成本，并采用调整法分配作业成本差异,计算一车间A、B产品应分配的调整后作业成本，并编制调整差异的会计分录，要求写明二级明细科目。

预算作业分配率的有关资料如下：

设备调整作业分配率

加工作业分配率

检验作业分配率

车间管理作业分配率

数额

2700

13

（2）要按照逐步结转分步法计算填列一车间和二车间A和B的成本计算单，完工在产划分采用约当产量法。

产品名称：

A半成品2008年7月一车间

项目

产量（件）

直接人工成本

略

成本计算单

B半成品2008年7月一车间

A产品2008年7月二车间

B产品2008年7月二车间

【答案】

（1）

A分配成本

B分配成本

2700×

6＝16200

10=27000

43200

13×

16000＝208000

6000＝78000

286000