审计投标技术标Word文档格式.docx

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整理分析得出审计初步意见，工程审计人员应与审计组的其它审计

人员就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。

1.1.7沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员

及部门负责人进行沟通，征求被审计单位的意见，并认真听取各方

的情况说明并如实记录。

1.1.8审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步

意见进行修正，汇报企业负责人并形成最终审计意见。

1.1.9根据企业负责人的意见及审计要求出具工程审计情况的

报告。

1.1.10整理工程审计工作底稿，并上交公司统一形成审计工

作档案。

1.1.11根据具体情况对于报告提出的问题及建议的整改情况进行核实。

具体流程示意图如下：

接受审计任务

发出审计通知及资料清单

接收、收集资料

查阅资料，了解基本情况

现场查勘核实资料发现问题

进行审计调查

进行访谈查阅现场资料

形成审计初步意见

沟通审计初步意见

形成最终审计意见

出具审计报告

后续审计

2.1工程（结/决）算审核；

2.1.1通知计划审计的成本管理部门，说明计划审计的项目名

称、内容及需要提供的资料；

2.1.2被审计成本部门报送工程结算资料，包括工程合同、工

程决/结算书、图纸和相关资料；

收集相关部门有关项目的资料；

查阅相关资料；

2.1.3．

①核实工程是否验收，验收是否符合合同约定的标准；

②结（/决）算是否按合同及补充合同等规定进行；

③数据汇总、引用是否有误；

④取费标准是否与规范或合同规定相符，取费基数及计算

是否正确，计算程序是否符合规定；

⑤工程量计算是否准确，有无重算、漏算、错算等问题；

⑥套用定额是否合理，单价换算是否正确；

⑦设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致、是否

与合同约定一致，

⑧认价文件是否真实有效，认定价格是否与国家公布价格

及实际市场价格相符；

⑨设计变更单、现场签证单等内容是否合理、完整，是否

按规定进行了签批生效，手续是否完备，有无重签等问题。

⑩是否考虑了工程实施过程中有关政策变化情况；

工程索

赔审计；

2.1.4勘查现场，对现场勘查核实过程中发现的与预（结/决）算

不一致的问题，审计人员应逐项记录。

①承包单位是否属实

②工程结（/决）算的内容是否真实、完整，是否与设计文件

一致，是否有多项、漏项，未完成项；

③设备、材料是否与结算内容一致，质量或运转情况是否．

正常；

④工程设计变更单、现场签证单等是否真实发生、数据是

否正确，有无取消项目未签、局部项目多签等问题。

重点

核实增减的分部或分项工程，变更设计的工程项目、查看

是否存在实际施工用料偏离结算的工程项目。

⑤需要查勘的其他事项。

2.1.5根据现场情况复核工程结（/决）算书准确性；

2.1.6与被审计部门就疑问内容进行沟通，必要时与工程监理、

承包单位了解相关情况；

2.1.7形成初步审计结论；

2.1.8审计人员对初步的审核结果及情况对审计部负责人进行

汇报；

2.1.9出具审计意见书；

2.1.10整理工作底稿，统一上交部门存档。

2.1.11跟踪结算协议签订情况、付款情况。

接受审计任务发出审计通知收集资料审核资料

勘查现场复核工程预决）算书（结/准确性沟通情况形成初步结论汇报审计初步结果出具审计意见书

后续审计

确定审计重点制定审计计划

审计通知资料清单

被审计单位报送资料与项目相关的政策文件项目市场价格资料

、变更洽商及签证、纸制资料：

合同及相关招投标文件图纸及其它设计文件、预结算书电子资料：

电子函件、结算资料的电子版如合同、图纸、预结算书的电子版文件等

现场工程情况现场设备材料情况现场人员管理情况

根据现场情况进行调整与被审计单位沟通疑问项目必要时与监理、承包单位核实实际情况算进行调整决）根据沟通情况及补充资料对复核预（结/审计初步意见算书/决）经复核预（结算金额审计情况决）结预（/需要的情况审计项目造价管理情况审计意见算书决结审定预（/）结算付款情况．

第二部分审计方法

1审计方法

1.1审计方法及要求

每天作好审计记录及工作进展情况，审计中争议较大的问题及

时以书面形式向委托单位反映。

审计完成后初审结果先经委托单位

会审，会审后由再通知被审计方，终审结果必须由被审计方、审计

方签字认可，作为最终审计报告。

1.1.1核对合同条款及招投标文件，竣工工程内容是否符合合

同条件及招投标文件要求，实际工程量是否与竣工资料相符合，合

同的要求是否与招投标文件相符。

工程造价的核定应与招投标文件、

合同约定相符合，才能进行工程结算。

1.1.2审计竣工结算时应核对隐蔽验收记录签字手续是否完备，

核查签证资料是否与竣工图相重复等。

1.1.3设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图

纸，设计、校审人签字并加盖公章，经建设、监理单位审查同意、

签证才能列入结算。

1.1.4竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更和现场签证，

并按国家统一的计算规则计算工程量。

1.1.5严格按招投标文件及合同，标内工程严格执行投标清单

单价，标外工程应严格审计量、价，标外工程的材料单价按相关规

定及合同约定执行。

1.1.6工程的取费标准应按施工单位取费证、合同约定及有关

造价规定严格执行。

2审计目的及审计内容

2.1根据委托单位有关要求，通过对项目工程造价的真实性、

合法性、和效益性进行审计鉴证，保证建设工程造价真实、准确、

为工程决算及审计固定资产价值提供依据。

2.2工程结算审计的主要工作内容：

对建设单位移交的工程结

算书进行审计，重点是依据施工合同、补充协议、竣工图纸、施工

过程中监理与业主审批的签证和变更文件，对各个分项工程的造价

通过详细的工程量计算、定额套用及有关费用的计取，合理的确定

工程造价，并与被审计单位人员进行核对，出具工程造价结算审计

报告。

3审计依据

3.1《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招投标法》、

《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国注册会计师法》；

3.2建设部（149）号令《工程造价咨询单位管理办法》；

3.3财政部、建设部《建设工程价款结算暂行办法》；

3.4招投标书、招标文件、工程承包合同、工程竣工图、现场

签证单及工程结算的计量支付依据、计量支付清单等相关资料；

3.5施工同期国家有关工程造价和工程结算方面的规定等。

4工程造价结算审计的重点

4.1工程结算的审计，主要是工程量是否正确、单价是否合理、

费用的计取是否准确等方面为重点，在施工图的基础上结合合同、

招投标书、招标答疑、协议、会议纪要以及地质勘察资料、工程变

更签证、材料设备价格签证、隐蔽工程验收记录等竣工资料，按照

有关的文件规定进行计算核实，重点及方法如下：

4.1.1项目相关资料审查

认真阅读本项目所涉及到的施工合同及相关法律、法规、政策

性文件和工程设计图纸，了解施工工序，收集整理相关资料，这项

工作是开展工程结算审计的法规性依据，往往是审计过程中双方争

论的原则性问题的支撑文件，应予以高度重视。

4.1.2熟悉各项目参与单位的工作职能范围

审计前根据项目的具体特征尽量搜集完整的、真实的、合法合

理的资料，收集的资料应与该审定的项目之间的关系，分清各合同

单位对该项目最终实际的参与范围与参与积极。

在对项目工程师的

配备上，知识的复合性与从业经验上都能满足此方面的要求。

在项

目审计中，应加强各审计小组工程师之间的沟通，确保全面有效的

把握好各参与方之间的关系。

4.1.3详细核对合同中的有关条款

根据合同要求，工程是否进入验收，合格后方能列入竣工结算。

核对合同的结算方式、优惠条件等，确保合同的完整性。

4.1.4确认相关文件的有效性

我们将对工程实施过程中的各种变化因素（包括设计变更、工程

补充协议、新增项目等内容）的有效性进行确认。

对工程实施中发生

的所有与图纸不符的情况或出现的额外费用，必须要有业主、监理

方、施工方、设计方的签字认定。

结算审核过程中确需增补的结算资料，必须由委托方提供并签

字移交，本公司不得与施工单位自行办理交接；

4.1.5核对审计工程量及工序单价

依据审定的竣工图、有效的设计变更及合法的工程补充条款等

相关资料对工程结算中的工程量进行审计，并按照核定的单价（包含

调整公式及系数）计算工程项目费用。

4.2施工图工程量的审计最重要的是熟悉工程量的计算规则，审

计时从以下方面进行：

4.2.1分清计算范围，如砖石工程中基础与墙身的划分、混凝

土工程中柱高的划分、梁与柱的划分、主梁与次梁的划分等。

4.2.2应仔细核对计算尺寸与图示尺寸是否相符，防止计算错

误产生。

对签证凭据工程量的审计主要是现场签证及设计修改通知

书应根据实际情况核实，做到实事求是，合理计量。

审计时应作好

调查研究，审计其合理性和有效性，不能见有签证即给予计量，杜

绝和防范不实际的开支。

4.2.3对清单项目的新单价组价的审计－－主要是检查新单价

组价的原则是否与招标文件规定的一致，是否与投标文件承诺的报．

价水准一致，施工内容是否已全部或部分包含在清单子目内等。

5.1核对隐蔽验收记录

对所有隐蔽工程均需验收，隐蔽验收记录应有建设方监理方派

驻的工程师签字。

无监理单位的项目，应由建设方两人以上签字

（签字人员需为有效代表），重要结构部位，要有设计人员盖章。

审

计竣工结算时要核对隐蔽验收记录的有效性和完整性。

工程量应与

竣工图一致方能进入结算。

5本次结算审计的具体工作程序

5.1资料的收集与确认

完备、有效的资料是得出客观、真实、可信的结论的保证，详

尽的资料有利于工程造价的审计深度，因此，资料的收集是做好工

程造价审计的重要基础工作，也是前提工作。

5.1.1收集的资料主要包括：

工程竣工图、设计变更通知各种

签证。

主材的合格证，单价等。

各种签证资料，合同签证，它决定

着工程的承包形式与承包资格、方式、工期及质量奖罚；

现场签证

即施工签证，包括设计变更联系单及实际施工确认签证：

主体工程

中隐蔽工程签证；

主要建筑材料规格、质量与价格签证。

目前市场

上的伪劣产品较多，就是同一种合格或优质产品，不同的厂家和型

号，价格差异也比较大，进货前必须征得建设单位同意。

其价格必

须要有建设单位签证。

对于一些涉及工程较多而工期又较长的工程，

价格涨跌幅度较大，必须分期多批对主要建材与建设单位进行价格

签证是结算的计算依据，它必须数据准确。

5.1.2我们公司接收的资料，必须是从甲方那里得到，决不能

从施工单位那里去拿。

由甲方送来的资料，通常都是由施工单位组

册装订的资料。

施工单位是不会把不利于自己的资料组装进去的，

因此，我们拿到资料后不要马上盲目的去算工程量，要仔细地去阅

读资料。

在阅读资料时，不能只顾查看手中的资料，要审查资料相

互之间的关联性。

招投标文件、合同、补充协议、竣工图纸及现场

签证，对实体的建筑物来说，他们是一个完整的资料体系，相互之

间是补充的，但决不能矛盾，如有实质性的矛盾，就说明资料表达

的内容是不真实的，这就需要我们认真的去辨别，去澄清，并要以

书面的形式向甲方咨询，搞清问题的真伪。

有时我们也会遇到资料

中缺编号的资料，这些都需要我们向甲方咨询并索要。

总之我们的

资料要从正当的途径得到，不完善的资料要向甲方咨询索要补充。

5.1.3深入工地现场，全面掌握工程实况，准确的工程量是竣

工结算的基础。

竣工图不可能面面俱到，逐一标明，因此在工程量

计算阶段必须要深人工地现场核对、丈量、记录才能准确无误。

先

查阅工程有资料，再粗略地计算工程量，发现问题，出现疑问逐一

到工地核实。

要深入工程实地掌握实际，还要深入市场了解建筑材

料的品种及价格。

5.1.4资料的确认：

通过资料的阅读，我们获取建设工程实体的基本信息，正确的

资料信息是我们计算工程造价的证据支撑。

因此对资料信息的索取

及确认是我们正确计算工程造价的关键步骤，应着重注意以下：

（1）主合同与招投标文件之间是否有差别，是否有实质性的矛盾。

譬如优惠幅度（优惠点及优惠范围）是否不一致，材料调整的范围

是否一致等等。

（2）补充协议与招投标文件及主合同之间是否有差别，是否有实

质性的矛盾，通常情况下，补充协议都是对施工单位有利的，我们

要一定要谨慎。

（3）对于签证：

并非公司有的签证只要是签了字就要计价，一要

查看是谁签的，只有载入合同的现场代表签的文件才具有法律效力，

才是有效的签证。

二是签证只是表明现场实际发生的事实，该不该

另外计费又是另外一件事，要根据合同来具体确定。

（4）现场签证的方法依据具体情况而各不相同，但我们必须把握

几个原则：

首先是客观性原则，查看有无甲乙双方签字及意见，而

且要审查签字与意见的真实性。

譬如审查签字内容是施工方提出还

是甲方提出。

有些签证只是签了名字而无任何意见，即使签了意见

也是模棱两可的意见。

这些情况都需要我们认真谨慎地辨别判断。

其次是整体性原则，应把签证事项放入整个工程的大环境中加以考

虑，不能和主体工程的量价重复计算。

（5）把签证与招投标文件、施工合同及施工协议作比较，是否有

实质性的矛盾。

是否有应由施工单位承担的费用而因甲方给予签证

认可变为由甲方承担。

（6）由于有的建设单位驻工地代表对工程结算和有关经济管理的

规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额及其有关规定中的词

意或界限含义的理解，造成不该签的项目盲目签证。

因而，应认真

审查工程现场签证的工作内容是否已包括在预算定额内，凡是定额

中已有明确规定的项目，不得计算现场签证费用。

例如：

工程开工

后设计变更的损失和施工图错误引起的损失；

停电，停水损失，由

甲方责任造成的，超过定额规定的范围；

由于设计或甲方供应的设

备、材料的原因而造成的工程返工；

受自然灾害引起的损失，如暴

雨、大水、风暴等自然灾害使工程受损；

夜间施工记录或甲方要求

赶工；

地下障碍物的处理；

由于资金不到位，长时间停工的损失；

材料代用及现场临时修改，已征得对方同意后公司发生的费用；

定

额外用工用料，如在墙壁和楼板上人工凿洞等均不包括在施工图预

算内，可计算现场签证费用。

否则，审核人员应严格把关，将不符

合规定的现场签证费用坚决核减，从而确保工程结算中现场签证费

用的真实性。

（7）现场签证内容、项目要清楚，只有金额，没有工程内容和数

量，手续不完备的签证，不能作为工程结算的凭证。

5.2量价审核注意事项

5.2.1工程量的审核，建筑安装工程造价是随着工程量的增加

而增加，根据设计图纸、定额及工程量计算规则，专业设备材料表、

建构筑物和总图运输一览表，对已算出的工程量计算表进行审查，

主要是审查工程量是否有漏算、重算和错算，审查要抓住重点详细

计算和核对，其它分项工程可作一般性审查，审查时要注意计算工

程量的尺寸数据来源和计算方法。

5.2.2工程量是结算的基础，它的准确与否直接影响结算的准

确性。

计算工程量在整个结算审核过程中是最繁重、花费时间最长

的一个环节。

要准确地核实各分部分项的工程量。

工程量的准确度

是决定工程结算的前提，因此，必须熟悉和了解定额中的各项说明

和计算规则的含义。

只有这样，才能保证工程量计算的准确性。

施

工单位编制的工程结算，往往通过障碍法手段在构造交接部位重复

计算，在审核中如不熟悉计算规则，多算冒算的工程量就难以察觉。

5.2.3审核竣工结算一定要细心审核施工单位公司报的竣工结

算时，一定要细心，注意是否有漏掉的项目，注意是否有该扣除的

而没有扣除的情况。

5.2.4熟悉定额中各分部分项内容，首先要熟悉定额每个项目

中注明的基价中包括和不包括的项目内容，特别是一些综合定额项

目。

但有些施工企业在编制结算中对前列项目中已包括的内容重复

立项，审核人员如果不熟悉定额内容，就会使其蒙混过关，增加工

程造价。

5.2.5熟悉竣工结算资料，熟悉工程设计施工图纸、施工现场

地形及工程地质、施工组织设计和施工方案，参加施工图纸会审，

全面地搜集隐蔽工程验收的各种记录。

这样，才能真正做到核准工

程量。

5.2.6口径必须一致。

审核工程量时，应注意审查施工图列出

的细目（工程细目包括的工作内容和范围）与预算定额中的工程细．

目是否相一致，只有一致才能套用预算定额中的预算单价。

5.2.7计量单位必须一致。

审核工程量时，应注意审查施工图

列出的计量单位，是否与预算定额中的计量单位相一致，只有一致

才能套用预算定额中的预算单价。

5.2.8审查工程结算选用的定额子目与该工程各分部分项工程

特征是否一致，代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。

对

于一个工程项目应该套用哪一个子目，有时可能产生很大争议，特

别是对一些模棱两可的子目单价，施工单位常用的办法是就高不就

低地选套子目单价。

在工程结算中，同类工程量套入基价高或基价

低的定额子目的现象时有发生。

5.3取证

审计人员在审计工程结算时遇到以下情况，应当及时进行取证：

（1）图纸与预算不符或者图纸与现场施工情况不符，现场施工情

况与施工合同不符；

（2）实地丈量工程项目的几何尺寸与原预算的数据不符，工程项

目的面积、体积与原预算的数据不符，实物工程量与图纸不符的；

（3）工程用料的品种、规格、数量、经核算与原预算不符，材料

设备价格与甲方定价或订购合同不符；

（4）变更工程设计的，无设计单位、监理单位或建设单位签章的；

现场签证资料签章手续不齐全的；

（5）．

（6）竣工资料相互之间矛盾的，如竣工图标注尺寸与签证或变更

不一致；

（7）对贵重材料，应取得建设单位的认价单，并要求提供相关原

始凭证；

（8）与施工合同要求不符的项目；

（9）引起索赔的事项；

（10）其它应当获取证据的情况。

5.4复核及提出初审意见

审计人员在完成对建设工程现场查看、结算审计、取证等各项

工作后，逐项