煤矿工程核算管理办法Word下载.docx

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（六）负责本单位外包工程进度款的申请工作以及自营工程工资的分配工作。

（七）负责本单位各类工程项目竣工资料的搜集、整理及移交工作。

（八）配合公司财务部完成本单位各类完工工程的资产转固工作。

第五条生产技术部是煤矿建筑及配套设施安装工程的技

术管理部门，其职责主要包括：

（一）负责煤矿各类建筑及配套设施安装工程投资的统一

规划。

（二）负责组织煤矿各类建筑及配套设施安装工程投资立项的审核工作。

（三）负责煤矿各类建筑及配套设施安装工程概、预算的核定工作。

（四）负责组织煤矿各类外包建筑及配套设施安装工程的合同审核及招投标工作。

（五）负责组织煤矿各类建筑及配套设施安装工程进度验收及进度款的审核工作。

（六）负责督促煤矿对各类建筑及配套设施安装工程质量、进度的保障工作。

（七）负责组织煤矿建筑及配套设施安装工程项目竣工资料的收集、审核与归档管理工作。

（八）负责组织煤矿各类建筑及配套设施安装工程的竣工决算工作。

（九）配合公司财务部完成各类建筑及配套设施安装工程

的资产转固工作。

第六条机电运输部是煤矿机电安装工程的技术管理部门，

其职责主要有：

（一）负责组织煤矿各类机电设备安装工程投资计划、立

项的审核工作。

（二）负责煤矿各类机电安装工程概、预算的审核工作。

（三）负责组织煤矿各类外包机电安装工程的合同审核及招投标工作。

（四）负责组织煤矿各类机电安装工程进度验收及进度款的审核工作。

（五）负责督促煤矿对各类机电安装工程质量、进度的保障工作。

（六）负责组织煤矿机电安装工程项目竣工资料的收集、审核与归档管理工作。

（七）负责组织煤矿各类机电安装工程的竣工、决算工作。

（八）配合公司财务部完成各类建筑及配套设施安装工程

（九）负责办理煤矿各类外包建筑及配套设施安装工程承

包单位领用公司机器设备的相关手续及台账编制工作。

（十）负责按月对外包单位领用本公司机器设备的有偿使

用费及电费耗用的计算工作，并根据合同规定提请生产技术部在进度款结算中的扣款事宜。

（十一）外包工程队退场时，负责清理煤矿外包工程领用的机器设备，及时对丢失、损坏设备提出赔偿事项。

第七条物资部是煤矿工程项目所需物资的供给保障部门，

其职责主要包括：

（一）负责煤矿各工程项目所需物资的采购工作，对工程物资供应的规格、数量、质量和及时性负责。

（二）负责各工程项目所领用物资的统计工作，及时编制外包单位领用本公司煤矿物资报表，根据合同及时提请生产技术部或机电运输部由工程结算款中扣回。

（三）负责向财务部提供煤矿自营工程材料成本资料。

第八条人力资源部是煤矿各类自营工程人员工资的保障部门，其职责主要有：

（一）参与煤矿各类自营工程人工成本的预算工作。

（二）参与自营工程量的验收工作，并负责人工成本审核、归集工作。

（三）负责自营工程人工工资表的审核工作,并及时向财务部提供煤矿自营工程人工成本资料。

第九条财务部是煤矿各类工程项目的核算部门，其职责主

要有：

（一）负责煤矿各类工程项目所需资金的组织及支付工作。

（二）负责煤矿各类工程项目相关数据的收集及账务核算工作。

（三）负责编制煤矿工程核算相关的管理制度。

（四）参与煤矿各类外包工程的竣工验收工作。

（五）负责组织各煤矿完工工程项目的资产转固工作。

第三章管理内容与核算要求

第一节工程项目投资立项

第十条符合本办法第二条要求的工程项目建设、安装必须通过投资立项后方可实施。

第十一条工程项目必须以一个较完整的工程系统立项，不能切块立项，如供电系统，应包含设计费、土建工程、设备购置费及安装工程。

第十二条工程投资立项按以下程序进行：

各煤矿填写立项申请→片区工作组现场确认、报批→公司领导审批→发文执行

第十三条财务部按公司下发的投资立项批复建立工程投

资项目管理台帐，同时在ERP财务核算系统中增设成本核算项目并及时跟踪各工程投资项目投入的执行情况。

第二节工程项目核算流程

第十四条工程项目核算流程包括：

审核和确认工程费用支出；

归集工程费用各项目并计入工程成本；

完成工程项目资产转固。

第十五条各单位财务人员需对本单位发生的各项费用支出以及物资出库资料进行审核，判断该费用支出性质及成本核算项目归类，对于属于工程建设发生的资本性支出的应归集到对应的工程项目成本中。

第十六条工程项目在达到预定可使用状态后应转入固定

资产，并按规定计提折旧。

第三节工程项目成本核算

第十七条工程项目成本，由建造该项工程达到预定可使用

状态前所发生的相关费用支出组成，包括工程进度款、设备款、材料费、人工费、水电费、中介机构支出、利息支出、办公支出。

第十八条所有外包工程必须与工程承包方签订合同，合同中应明确工程总造价及工期。

一、工程进度款的核算

第十九条工程进度款是按工程进度拨付给承包方的款项。

部分外包工程建设时间长，承包方要求按工程进度的一定比例在工程竣工决算前预支部分工程款项。

第二十条在申请工程进度款时，经办部门需提供工程形象进度等相关资料，申请的款项要明确到具体的工程项目上，如在申请五里德煤矿新系统工程进度款时，要将申请的款项具体到主斜井、副斜井、风井等项目上。

第二十一条在申请工程进度款时，应按合同规定扣减我方提供的应由工程承包方承担的材料费、水电费等；

若承包方未开具发票，必须按规定税率扣除税金，待收到承包方开具的发票后再返还；

如果承包方不提供发票，则由我方自行到税务局开具发票。

第二十二条工程进度款核算的帐务处理如下：

（一）按当次形象进度工程量入在建工程，当次实际支付金额与当次结算工程量差额挂往来

借：

在建工程-预付工程款-工程项目

贷：

应付账款-工程款-工程结算款（当次结算金额）

应付账款-工程款-工程结算款（当次付款金额）

银行存款/库存现金等

（二）工程承包方领用煤矿材料、耗用水电费进在建工程，扣回时冲在建工程

1、领用材料、使用水电时

在建工程-领用物资-工程项目

-水电费-工程项目

贷：

原材料

银行存款等

应交税费-应交增值税-进项税额转出

2、扣回材料、水电费时

在建工程-领用物资-工程项目（红字）

-水电费-工程项目（红字）

应付账款-工程款-工程结算款

（三）扣承包方工程质保金、税金时

应付账款-工程款-工程质保金

其他应付款-代扣代缴税金

（四）工程罚款冲减工程成本

在建工程-预付工程款-工程项目（红字）

（五）支付工程余款、质保金等

应付账款-工程款-工程质保金

（六）煤矿扣除承包方税金后，对方又开据发票或煤矿自行到税务机关开据发票时

其他应付款-代扣代缴税金

银行存款/库存现金

二、设备款、材料费的核算

第二十三条工程材料费是工程项目耗用的材料成本。

（一）各煤矿使用的材料要区分生产性支出和投资性支出，投资性支出是指用于固定资产、在建工程、无形资产的支出。

（二）属于开拓巷道、准备巷道土、建及安装工程等投资性项目领用的材料应全部计入工程成本。

材料领用人必须在材料领用单上列明材料用途，对投资性项目领用的材料一定要明确到具体的工程项目（如办公楼、工业广场、主斜井等），煤矿材料库管员应将相关信息准确地录入到ERP系统领料出库单中，驻矿会计要在ERP系统中严格审核出库单信息，准确归集工程材料成本。

（三）外包工程领用的材料应在材料领用单上单独注明，煤矿材料库管员应及时登记外包工程领用材料出库台帐，并将资料提供给相关部门作扣款依据。

第二十四条工程材料领用核算的账务处理如下：

应交税费-应交增值税-进项税额转出（如果工程完工后形成动产性固定资产，则不做此笔分录）

三、工程人工费的核算

第二十五条工程人工费是工程项目在施工过程中发生的人工成本支出。

第二十六条煤矿人事管理部门应根据当期工程验收结算情况计算确定工程人工成本，并将其归集到相应的工程项目。

第二十七条财务人员根据煤矿人事管理部门提供的煤矿工程人工成本资料确定计入当期的工程项目人工成本。

第二十八条工程人工费核算的帐务处理如下：

1、根据人事管理部门提供的煤矿工程项目人工成本资料计提当期工程人工费

在建工程-职工薪酬-工程项目

应付职工薪酬-工资等

2、以后月份做实发工资表时先将计提的工程人工工资全额用红字冲销，再按实发工资表中确认的工程人工工资重新做分录：

在建工程-职工薪酬-工程项目（红字）

应付职工薪酬-工资（红字）

在建工程-职工薪酬-工程项目（蓝字）

应付职工薪酬-工资（蓝字）

四、工程水电支出的核算

第二十九条工程水电支出是工程项目耗用的水电成本。

第三十条财务人员根据煤矿相关部门提供的工程项目水电费耗用情况确定应计入当期的工程水电成本。

第三十一条煤矿应单独记录外包工程耗用的水电费，并将资料提供给相关部门作扣款依据。

第三十二条工程水电支出核算的帐务处理如下：

在建工程-水电费-工程项目

应付账款、银行存款等

五、工程其他支出的核算

第三十三条工程其他支出是与工程项目相关的其他费用支出，包括中介机构支出（监理费、设计费等）、土地支出、利息支出（建造该工程的专门借款利息支出）、办公支出（各类行政办公费）、临时设施费等，在发生时直接计入工程成本。

第三十四条工程其他支出核算的帐务处理如下：

在建工程-中介机构支出-工程项目

-土地支出-工程项目

-利息支出-工程项目

-办公支出-工程项目

-临时设施费-工程项目

-其他-工程项目

第四节工程项目转入固定资产

第三十五条工程项目在达到预定可使用状态后由相关工程主管部门提供资产转固通知单，由财务部进行资产转固的会计核算工作，并在次月计提折旧；

在工程办理完竣工决算手续后，对固定资产价值重新作调整，以前已经提取的折旧不再进行调整。

第三十六条工程项目达到预定可使用状态，是指工程项目已经达到建造方预定的可使用状态。

可从以下几个方面进行判断：

（一）工程项目的实体建造（包括安装）已经全部完成或者实质上已经完成。

（二）工程项目与设计要求、合同规定基本相符，即使有极个别与设计、合同不相符的地方，也不影响其正常使用。

（三）继续发生在工程项目上的支出金额很少或者几乎不再发生。

第三十七条各煤矿应将完工投入使用的独立、实体资产转固，设计费、监理费、安装费不得作为资产单独转固。

如2.5米绞车安装工程，转固项目应为2.5米绞车，其价值应含安装费、设备费等；

井巷工程按独立的巷道转固，其内部车场、水仓、石门等不能单独使用的项目应统一转入巷道，如XX煤矿1350大巷，在实际结算时，其中会有相应1350石门、1350水仓、1350车场等项目，转固时统一按1350大巷结转，如果确实无法区分的，可直接全额转入井巷工程，项目为XX煤矿巷道。

第三十八条工程项目转固的帐务处理如下：

1、工程达到预定可使用状态时

固定资产-工程项目

在建工程-预付工程款-工程项目

-领用物资-工程项目

-职工薪酬-工程项目

-中介机构支出-工程项目

-土地支出-工程项目

-利息支出-工程项目

-办公支出-工程项目

-临时设施费-工程项目

2、工程竣工决算金额与转固金额不一致时

固定资产（或红字）

应付账款-工程款-工程结算款等（或红字）

第四章附则

第三十九条本办法适用于公司下属所有煤矿，洗煤厂等及他单位参照本制度执行。

第四十条本办法从下文之日起执行，之前与本办法不一致的各种制度、规定以本办法为准。

第四十一条本办法由财务部负责解释和修订。

附件：

资产转固通知单