会计分录练习题Word下载.docx
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（2）编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的会计分录。
（按时间顺序编制）
18.甲公司2005年度的有关资料如下：
（1）年初未分配利润为100万元，本年净利润为258万元。
按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。
（2）提取任意盈余公积10万元。
（3）向投资者宣告分派现金股利40万元。
（1）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。
（2）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。
（3）编制甲公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。
（4）计算年末未分配利润。
（“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目）
19.企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。
20.企业预交下年度的报刊杂志费20000元。
21.企业持银行汇票1000000元从乙公司购人材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800000元，增值税136000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
22.根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料500000元，辅助生产车间领用材料60000元，车间管理部门领用材料3000元，企业行政管理部门领用材料2000元，在建工程领用材料80000元。
23.某企业出售一座建筑物，原值3000000元，已经计提折旧450000元。
出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。
营业税税率5％。
编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。
24.某企业在固定资产清查过程中，盘亏设备一台，账面原值为20000元，已提折旧12000元。
经批准，该盘亏固定资产作为营业外支出处理。
25.
（1）根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。
（2）上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元，编制月末分配工资费用的会计分录。
26甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。
2002年度，甲公司发生如下相关经济业务：
（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。
（2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。
（3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。
（1）计算甲公司2002年度应纳税所得额。
（2）计算甲公司2002年度应交所得税。
（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录（“应交税金”科目要求写出二级明细科目）。
27现金清查中，发现库存现金比账面余额多出200元。
经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准进行相关账务处理。
做出批准前后的会计分录。
28.甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。
经逐笔核对，发现以下未达账项：
（1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。
“银行存款余额调节表”见下表。
（4分）
银行存款余额调节表
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加：
银行已收、企业未收款
减：
银行已付、企业未付款
银行对账单余额
企业已收、银行未收款
企业已付、银行未付款
调节后的存款余额
29.甲公司采用汇兑结算方式向乙公司购入材料一批，发票及账单已收到，货款10000元，增值税额1700元，运费100元，材料尚未到达，款项已由银行支付。
30.接上题，上述收入的材料已收到，并验收入库。
31.某企业购入不需要安装的设备一台，价款20000元，支付的增值税3400元，另支付运输费400元，包装费800元，款项均以银行存款支付。
32.某企业一项固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。
按双倍余额递减法计提折旧。
要求计算每年的折旧额。
33.甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款30000元，增值税额5100元，以银行存款代垫运杂费800元，已办妥托收手续。
作出甲公司相关的会计分录。
34.甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5％0。
2005年1月1日，“应收账款”账户的余额为1000000元，2005年12月31日，“应收账款”账户的余额为800000元。
2005年度发生如下相关业务：
（1）5月18日，收回上年度核销的坏账4000元，存入银行。
（2）11月26日，因一客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。
（1）编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。
（2）编制甲企业确认坏账的会计分录。
（3）计算甲企业2005年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。
35.甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，双方确认该机器设备的价值为200000元。
不考虑其他因素，做出甲有限责任公司接受该项投资的会计分录。
36.甲企业经批准用100000元法定盈余公积转增资本。
37.甲企业2005年12月2日销售商品一批，增值税专用发票上注明售价300000元，增值税额51000元，成本180000元。
该商品于销售时发出，款项已由银行收取。
2006年6月，该批商品质量出现和、严重问题，购货方按合同约定将该批商品全部退回给甲企业，甲企业验收入库后将所收货款退回，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。
做出甲企业发生销售退回时的会计分录。
参考答案
1.[答案]:
借：
现金500
管理费用2500
货：
其他应收款－张明3000
2.[答案]:
其他货币资金一银行本票存款20000
贷：
银行存款20000。
3.[答案]:
原材料21500
应交税金－应交增值税（进项税额）3400
应付账款24900
4.[答案]:
生产成本－基本生产成本56000
制造费用860
管理费用2300
在建工程8000
营业费用3800
应付福利费680
原材料71640
5.[答案]:
（1）购入时：
在建工程21000
应交税费-应交增值税（进项税）3400
银行存款24400
（2）支付安装费：
在建工程3000
银行存款3000
（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：
固定资产24000
在建工程24000
6.[答案]:
（1）将报废卡车转销：
固定资产清理100000
累计折旧50000
固定资产150000
（2）收到过失人赔款：
银行存款40000
固定资产清理40000
（3）计算出保险公司应赔偿的损失：
其他应收款40000
（4）收到残料的变价收入：
银行存款5000
固定资产清理5000
（5）结转固定资产清理净损溢：
营业外支出——非常损失15000
固定资产清理15000
7.[答案]:
生产成本——基本生产成本320000
制造费用70000
管理费用60500
在建工程58000
销售费用8600
应付工资517100
8.[答案]:
资本公积200000
实收资本200000
9.[答案]:
（1）销售实现时：
应收账款——乙公司35100
主营业务收入30000
应交税金——应交增值税（销项税额）5100
（2）12月9日收到货款时：
银行存款34800
财务费用300
10.[答案]:
应交所得税：
[1000000+（220000—200000）]X33％
=336600元
所得税336600
应交税费用——应交所得税336600
11.[答案]:
现金900
其他业务收入900
12.[答案]:
原材料20000
应交税费－应交增值税（进项税额）3400
其他货币资金－银行汇票存款23400
13.[答案]:
材料采购300000
应交税费－应交增值税（进项税额）51000
银行存款351000
原材料290000
材料采购290000
材料成本差异10000
材料采购10000
14.[答案]:
固定资产30800
应交税费-应交增值税（进项税）5100
银行存款35900
15.[答案]:
制造费用23000
管理费用12000
累计折旧35000
16.[答案]:
（1）向银行提取现金：
现金500000
银行存款500000
（2）发放工资：
应付工资500000
（3）代扣款项：
应付工资60000
其他应收款60000
17.[答案]:
（1）2001年末提取坏账准备：
800000×
5％=40000
管理费用40000
坏账准备40000
（2）2002年核销坏账损失：
坏账准备60000
应收账款60000
（3）2002年末估计的坏账损失=1400000×
5％＝70000
2002年末应计提的坏账准备=70000+20000=90000
管理费用90000
坏账准备90000
（4）2003年重新收回以往已核销坏账：
应收账款20000
坏账准备20000
银行存款20000
（5）2003年末估计的坏账损失=200000×
5％=10000
2003年末应冲减的坏账准备=（70000+20000-10000）
坏账准备80000
管理费用80000
18.[答案]:
（1）借：
利润分配——提取法定盈余公积25.8
——提取法定公益金12.9
盈余公积——法定盈余公积25.8
——法定公益金12.9
（2）借：
利润分配——提取任意盈余公积10
盈余公积——任意盈余公积10
（3）借：
利润分配——应付股利40
应付股利40
（4）年末未分配利润=100+258—25.8—12.9—10—40=269.3
19.[答案]:
现金600
应收账款——甲公司600
20.[答案]:
待摊费用20000
21.[答案]:
原材料802000
应交税金——应交增值税（进项税额）136000
银行存款62000
其他货币资金——银行汇票1000000
22.[答案]:
生产成本——基本生产成本500000
——辅助生产成本60000
制造费用3000
管理费用2000
在建工程80000
原材料645000
23.[答案]:
（1）固定资产转入清理：
固定资产清理2550000
累计折旧450000
固定资产3000000
（2）收回出售款：
银行存款2800000
固定资产清理2800000
（3）计算应交的营业税：
应交营业税=2800000×
5％=140000
固定资产清理140000
应交税金——应交营业税140000
（4）结转固定资产清理净损溢：
固定资产清理110000
营业外收入——处置固定资产净收益110000
24.[答案]:
（1）盘亏固定资产时：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧12000
固定资产20000
（2）报经批准转销时：
营业外支出——固定资产盘亏8000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢8000
25.
[答案]:
（1）根据“工资结算汇总表”列示：
①向银行提取现金：
现金652000
银行存款652000
②发放工资：
应付工资652000
③代扣款项：
应付工资28000
其他应收款－代垫职工医药费2000
其他应付款－代扣职工房租26000
生产成本－基本生产成本560000
制造费用50000
管理费用60000
应付福利费10000
应付工资680000
26.[答案]:
（1）甲公司应纳所得额＝1000000-40000+50000＝1010000
（2）甲公司应交所得税＝1010000×
33％＝333300
（3）确认应交所得税的会计分录：
所得税333300
应交税金——应交所得税333300
（4）实际交纳所得税的会计分录：
应交税金——应交所得税300000
银行存款300000
（5）年末结转所得税费用的会计分录：
本年利润333300
27.[答案]:
（1）批准前，调账：
现金200
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200
（2）批准后：
营业外收入200
28.[答案]:
54000
48000
4000
83000
60000
45000
98000
29.[答案]:
在途物资10100
应交税金——应交增值税（进项税额）1700
银行存款11800
30.[答案]:
原材料10100
31.[答案]:
固定资产24600
银行存款24600
32.[答案]:
双倍的直线折旧率=2／5×
100％=40％
第一年计提的折旧额=100000×
40％=40000（兀）
第二年计提的折旧额=（100000—40000）X40％=24000（元）
第三年计提的折旧额=（60000—24000）×
40％=14400（元）
从第4年起改用平均年限法计提折旧。
第4、第5年的年折旧额=[（36000—14400）÷
2=8800（元）
33.[答案]:
应收账款35900
应交税金——应交增值税（销项税额）5100
银行存款800
34.[答案]:
（1）
应收账款4000
坏账准备4000
银行存款4000
（2）
坏账准备2500
应收账款2500
（3）本年度应计提的坏账准备：
=800000×
5‰一（1000000×
5‰+4000—2500）
=-2500（元）
35.[答案]:
固定资产200000
实收资本——乙公司200000
36.[答案]:
盈余公积100000
实收资本100000
37.[答案]:
主营业务收入300000
应交税金－应交增值税（销项税额）51000
库存商品180000
主营业务成本180000
升级会员 