第二十三章 资产负债表日后事项 单元测试下载版Word文档格式.docx

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截止到2012年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司对该笔应收账款计提了10%的坏账准备。

2013年2月12日，该批产品由于质量问题被退回，甲公司开具了红字增值税专用发票，退回产品已入库。

甲公司2012年度的财务报告对外批准报出日为2013年3月20日，甲公司于2013年3月10日完成2012年度所得税汇算清缴工作。

（1）2013年2月12日该销售退回对2012年净利润的影响金额为（）万元。

A.0B.-19.95C.-37.5D.-26.6

（2）下列各项关于上述事项对2012年12月31日资产负债表相关项目影响的说法中，不正确的是（）。

A.应交税费调减46.5万元

B.递延所得税资产调减5.85万元

C.应收账款调减234万元

D.未分配利润调减17.955万元

（3）下列各项关于上述事项对2012年度利润表相关项目影响的说法中，不正确的是（）。

A.营业收入调减200万元

B.营业成本调减150万元

C.资产减值损失调减23.4万元

D.所得税费用调减12.5万元

3.A公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，适用企业所得税税率为25%；

按净利润的10%提取盈余公积。

A公司2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成，批准报出日为2011年4月20日。

A公司2010年度的所得税汇算清缴工作于2011年3月25日完成。

2011年2月20日，注册会计师在审计时发现，A公司2010年9月20日与乙公司签订一项建造合同，合同总造价1200万元，于2010年10月1日开工，预计将于2012年3月31日完工。

至2010年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与乙公司已结算合同价款360万元，实际收到结算价款240万元。

2010年12月31日，A公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。

在审计时，注册会计师预计至合同完工尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。

假定税法按完工进度确认收入的实现。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

（1）题至第

（2）题。

（1）下列说法中，正确的是（）。

A.该事项属于资产负债表日后调整事项

B.该事项属于资产负债表日后非调整事项

C.该事项属于2011年会计差错

D.该事项不属于资产负债表日后事项

（2）下列关于A公司对2010年度财务报表的调整，正确的是（）。

A.调减主营业务收入200万元

B.调减主营业务成本120万元

C.调减存货180万元

D.调减存货240万元

4.甲公司（增值税一般纳税人）2012年l2月3日与乙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价1000元（不含增值税），增值税税额为170元；

乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。

A产品单位成本为600元。

甲公司于2012年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。

根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。

至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

甲公司2012年l2月15日与丙公司签订产品销售合同。

合同约定，甲公司向丙公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价10000元（不含增值税），增值税税额为1700元；

丙公司应在甲公司发出产品后l个月内支付款项，丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。

B产品单位成本为7000元。

甲公司于2012年12月20日发出B产品，并开具增值税专用发票。

甲公司无法可靠估计B产品的退货率，至2012年l2月31日止，上述A、B产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；

甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于2012年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回20件,B产品未发生退货；

至A、B产品退货期满止，2012年出售的A产品实际退货30件，B产品发生退货2件。

税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第

（1）题至第（4）题。

（1）甲公司因销售A、B产品对2012年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.9.4B.8C.6.4D.11

（2）甲公司因销售A、B产品于2012年度确认的递延所得税费用为（）万元。

A.-0.2B.-7.7C.7.7D.0.2

（3）下列关于甲公司2013年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（）。

A.A产品发生的30件退货中，日后期间发生的20件A产品退货应作为资产负债表日后调整事项处理，10件A产品退货应冲减2013年的销售收入

B.2013年A产品销售退回会减少2013年销售收入

C.2013年A产品销售退回期满时小于原估计退货的10件会增加2013年销售收入

D.日后期间20件A产品退货不属于资产负债表日后调整事项

（4）下列关于甲公司2013年B产品会计处理的表述中，正确的是（）。

A.98件B产品应追溯调整确认为2012年的销售收入

B.98件B产品应在2013年确认销售收入

C.退货的2件B产品应冲减2012年的销售收入

D.98件B产品应在2013年确认销售收入，退货的2件B产品应冲减2012年的销售收入

二、多项选择题

1.资产负债表日后期间发生的下列事项，需要调整报告年度财务报表项目的有（）。

A.资产负债表日后期间发生的销售退回

B.资产负债表日未决诉讼在资产负债表日后期间结案

C.在资产负债表日后取得确凿证据，已证实某项资产在资产负债表日发生了减值

D.资产负债表日后期间债务人遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

E.资产负债表日后期间资本公积转增资本

2.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

2012年5月10日，甲企业与乙企业签订供销合同，合同规定乙企业应在2012年7月向甲企业提供一批货物，由于乙企业未能按照合同约定发货，致使甲企业发生重大经济损失。

2012年11月，甲企业通过法律程序要求乙企业赔偿其经济损失200万元，该诉讼案件在2012年12月31日法院尚未对其作出判决，甲企业预计很可能收到赔偿款100万元。

2013年3月2日，经法院一审判决，乙企业需赔偿甲企业经济损失140万元；

甲、乙企业均表示不再上诉，乙企业遂于当日支付了该赔偿款。

甲企业2012年的财务报告于2013年4月5日批准对外报出，2012年度所得税汇算清缴工作于2013年3月20日完成。

（1）下列关于甲企业该或有事项在2012年年末的处理，不正确的有（）。

A.甲企业应确认或有资产200万元

B.甲企业应确认其他应收款200万元，并且需要作相关披露

C.甲企业应确认其他应收款100万元，并且需要作相关披露

D.甲企业应在报表附注中披露与该或有事项相关的或有资产100万元，不需确认该或有资产

E.甲公司不需作任何账务处理

（2）下列关于甲企业2013年3月2日相关账务处理的表述中，正确的有（）。

A.借：

其他应收款140

贷：

以前年度损益调整140

B.借：

以前年度损益调整35

应交税费——应交所得税35

C.借：

以前年度损益调整105

利润分配——未分配利润105

D.借：

利润分配——未分配利润10.5

盈余公积10.5

E.借：

银行存款140

贷：

3.某公司2013年2月在2012年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。

该固定资产系2011年10月接受A公司捐赠取得。

根据该公司的折旧政策，该固定资产2011年应计提折旧200万元，2012年应计提折旧400万元。

该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。

则该公司下列处理中，正确的是（）。

A.甲公司2012年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元

B.甲公司2012年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减405万元

C.甲公司2012年度利润表“管理费用”本期金额应调增400万元

D.甲公司2012年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元

E.甲公司2012年度利润表“净利润”本期金额应调减300万元

4.A注册会计师在2013年2月10日发现，甲公司为了减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，在2012年12月将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产。

假定甲公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准对外报出，则下列说法中不正确的有（）。

A.该事项应作为会计政策变更处理

B.该事项应作为会计估计变更处理

C.该事项甲公司的会计处理是正确的

D.该事项应作为资产负债表日后调整事项处理

E.该事项应作为资产负债表日后非调整事项处理

5.阳光公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。

阳光公司2011年度的财务报告批准报出日为2012年3月30日；

2012年3月10日，阳光公司完成了2011年度所得税汇算清缴工作。

资产负债表日后期间两笔应收款出现如下情况：

（1）2012年1月30日接到通知，债务企业甲企业宣告破产，其所欠阳光公司账款400万元预计只能收回30%。

阳光公司在2011年12月31日以前已被告知甲企业资不抵债，面临破产，并已经计提坏账准备80万元。

（2）2012年3月15日，阳光公司收到乙企业通知，被告知乙企业于2012年2月13日发生火灾，预计所欠阳光公司的300万元货款全部无法偿还。

不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理

B.应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理

C.应调减2011年12月31日资产负债表应收账款200万元

D.应调增2011年利润表资产减值损失500万元

E.应调增2011年利润表营业外支出500万元

6.甲公司2010年度的财务报告于2011年3月31日批准对外报出。

2011年2月15日，注册会计师在审计时，对下列事项提出疑问：

（1）2010年共发生研发支出500万元，甲公司全部将其资本化计入到了无形资产的入账价值，该无形资产在2010年7月1日达到了预定用途，预计净残值为0，预计使用年限为5年，采用直线法进行摊销。

经查，发生的500万元研发支出中，有100万元应当费用化计入当期损益的，400万元应当资本化计入无形资产的入账价值。

该无形资产系企业经营管理所使用的。

（2）2010年4月15日，购入的10万股A公司股票作为可供出售金融资产核算，支付的价款总计36万元（含已宣告但尚未发放的现金股利3万元），另支付交易费用3万元。

2010年12月31日，该10万股股票的公允价值为40万元。

甲公司可供出售金融资产的初始入账金额是39万元，期末甲公司将该项金融资产的公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目。

（3）2010年12月25日甲公司与丙公司签订合同以分期收款方式销售大型设备一套，从下年年末起分3年分期收款，每年年末收款1000万元，合计3000万元，设备成本为2000万元。

2010年12月31日，甲公司向丙公司发出销售的大型设备。

假定不考虑增值税，在销售成立日该项资产的公允价值是2500万元。

甲公司在2010年年末没有确认销售收入，甲公司的账务处理如下：

借：

发出商品2000

库存商品2000

（4）甲公司对乙公司的应收账款按照期末余额的10%计提坏账准备，期末该项应收账款余额为1000万元。

2011年1月10日，甲公司收到银行通知，乙公司于2011年1月5日宣告破产。

甲公司预计该笔应收账款只能收回40%。

甲公司对该项交易所作的处理如下：

营业外支出500

坏账准备100

应收账款600

假定上述事项均不考虑所得税的影响。

（1）事项

（1）在进行会计差错更正时，对2010年度财务报表的影响正确的有（）。

A.调减无形资产90万元

B.调减无形资产100万元

C.调增管理费用90万元

D.调减管理费用90万元

E.调减利润总额90万元

（2）甲公司关于可供出售金融资产的处理中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产的期末公允价值变动应当记入“资本公积——其他资本公积”科目

B.初始购入时已宣告但尚未发放的现金股利应当单独作为应收项目进行核算

C.甲公司应当调减2010年利润表中公允价值变动收益1万元

D.甲公司应当调增2010年12月31日资产负债表中资本公积4万元

E.甲公司应当调增2010年12月31日资产负债表中资本公积1万元

（3）针对事项（3），下列说法中正确的有（）。

A.分期收款方式销售商品，应当在分期收到款项时，确认收入的实现

B.该事项应当调增2010年利润表中营业收入2500万元

C.该事项应当调增2010年12月31日资产负债表中长期应收款2500万元

D.该事项应当调增2010年12月31日资产负债表中长期应收款3000万元

E.该事项应当调增2010年利润表中利润总额500万元

（4）甲公司对事项（4）的处理中，下列说法中正确的有（）。

A.甲公司不应当终止确认60%部分的应收账款，不满足应收账款终止确认的条件

B.甲公司的做法是正确的

C.该事项应当调整增加2010年利润表中资产减值损失项目的金额为500万元

D.该事项对2010年12月31日资产负债表中应收账款项目的调整金额为0

E.该事项对2010年12月31日资产负债表中应收账款项目的调整金额为500万元

7.2013年2月1日，某上市公司发现近期公司经营业绩不佳，决定从该月起将某专利技术的摊销年限由原来的5年改为8年。

假定该公司2012年度财务报告于2013年3月10日批准对外报出，则下列说法中不正确的有（）。

C.该事项应作为2013年重大会计差错处理

三、综合题

1.长江股份有限公司（以下简称长江公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

长江公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；

除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；

假定长江公司所售资产均未计提减值准备，销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为不含增值税的公允价格；

商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

长江公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2012年度所得税汇算清缴于2013年4月20日完成。

长江公司2012年度财务会计报告经董事会批准于2013年4月25日对外报出，实际对外公布日为2013年4月30日。

注册会计师于2013年2月26日在对长江公司2012年度财务会计报告进行复核时，对2012年度的以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）9月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。

协议约定，A商品的销售价格为600万元，旧商品的回收价格为20万元（不考虑增值税），甲公司另向长江公司支付682万元。

9月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品售价为600万元，增值税税额为102万元，当日收到银行存款682万元；

该批A商品的实际成本为300万元；

长江公司回购旧商品已验收入库。

该项交易事项，长江公司的会计处理如下：

银行存款682

主营业务收入580

应交税费——应交增值税（销项税额）102

主营业务成本300

库存商品300

（2）10月15日，长江公司与乙公司签订销售合同，向乙公司销售一批B产品。

合同约定：

该批B产品的销售价格为800万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；

第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。

10月15日，长江公司收到第一笔货款468万元，并存入银行；

长江公司尚未开出增值税专用发票。

该批B产品的成本估计为560万元。

至2012年12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。

长江公司的会计处理如下：

银行存款468

主营业务收入400

应交税费——应交增值税（销项税额）68

主营业务成本280

库存商品280

（3）12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。

为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算，不考虑增值税）。

该批C商品的实际成本为160万元。

至2012年12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款234万元。

应收账款234

主营业务收入200

应交税费——应交增值税（销项税额）34

主营业务成本160

库存商品160

（4）12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。

合同规定，D商品的销售价格为1000万元（包括安装费用）；

长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。

12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收到并存入银行。

该批D商品的实际成本为700万元。

至2012年12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。

假定增值税和所得税的纳税义务已经发生。

银行存款1170

主营业务收入1000

应交税费——应交增值税（销项税额）170

主营业务成本700

库存商品700

（5）12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。

合同规定：

E商品的销售价格为1400万元，长江公司于2013年4月30日按当日市场价格购回该批E商品。

12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为1400万元，增值税税额为238万元；

款项已收到并存入银行；

该批E商品的实际成本为1200万元。

假定长江公司已开具增值税专用发票并将商品交给戊公司，税法对此项业务的处理与会计准则规定相同。

银行存款1638

主营业务收入1400

应交税费——应交增值税（销项税额）238

主营业务成本1200

库存商品1200

（1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号）。

（2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整分录。

（3）计算并填列利润表相关项目的调整金额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；

答案中的金额单位用万元表示）

项目

调增（+）调减（-）

营业收入

营业成本

财务费用

所得税费用

净利润

2.甲上市公司（以下简称甲公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司2012年度的财务报告于2013年3月31日对外批准报出。

甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。

2013年2月10日，A注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

①2012年12月31日，甲公司有一份尚未履行的合同：

2012年11月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销销售合同，约定在2013年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售l00箱A产品；

乙公司应预付定金40万元，若甲公司违约，双倍返还定金。

2012年l2月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。

因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2.3万元。

甲公司2012年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：

借：

银行存款40

预收账款40

②甲公司从2011年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。

甲公司因B产品“三包”服务确认的预计负债在2012年年初账面余额为8万元，B产品已于2011年12月31日停止生产，且至2011年12月31日止，甲公司库存B产品全部已对外出售。

B产品的“三包”截止日期为2012年12月31日。

2012年第四季度发生的B产品三包费用为5万元（均为人工成本，且尚未支付），其他各季度均未发生“三包”费用。

甲公司2012年会计处理如下：

预计负债5

应付职工薪酬5

③2012年9月30日，甲公司应收乙公司账款