从业资格考试备考《初级会计实务》复习题精选含答案解析五十三Word格式文档下载.docx
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B．在产品按其所耗用的原材料费用计算
C．约当产量法
D．在产品成本按定额成本计算
[解析]虽然有月末在产品，但月末在产品数量很小，可采用不计算在产品成本法分配生产费用在完工产品与在产品之间的成本。
单选题-4
某厂生产和销售一种产品，单价为15元，单位产品可变成本为12元，年固定成本100000元，年销售40000件，单位产品销售税金及附加为0.3元，则BEP（单位产品可变成本）为（）。
A．13.5元
B．13.2元
C．12.5元
D．12.2元
【答案】D
[考核要点]本题主要考核盈亏平衡分析的原理和盈亏平衡点的计算。
[解题思路]盈亏平衡分析的基本原理是找到使销售收入与总成本费用相等时，即盈亏平衡时各个影响项目经济效益因素的临界点值，借此分析项目的抗风险能力。
因此应从该原理出发理解盈亏平衡点的各种表达形式的计算过程。
本题的解题过程如下：
产品单价×
产销量-单位产品销售税金及附加×
产销量=年固定成本+单位产品可变成本×
产销量，将相应数字代人上式，即：
15×
40000-0.3×
40000=100000+BEP（单位产品可变成本）×
40000则BEP（单位产品可变成本）=（15×
40000-100000）÷
40000=12.2（元）教材只给出了盈亏平衡点产量和生产能力利用率的计算公式，但应结合本题深入掌握盈亏平衡点的各种表达形式的计算。
单选题-5
下面是某金属公司的一组经营数据资料。
（1）销售A种钢材的固定成本分摊为50万元，单价为2500元/吨，单位产品变动成本为20xx元/吨。
企业计划期预测销售量为1500吨。
（2）企业报告年度生产B种设备1680台，钢材消耗定额为250千克/台，计划年度生产计划量增加20%，由于采取降低消耗的措施，自计划年度7月份起，钢材消耗水平可降低25%。
（3）为核算C种物资的计划期初库存量，在编计划时盘点该种物资库存量150件，平均一日需要量10件，预计期发出量比收入量多30件。
（4）D种物资每月采购总量1200件，单价30元/件，年储存费率是12%，一次订购费用为20元。
（5）E种物资每月需要1080件，采用定量库存控制方法，EOQ为550件，最高储备量为650件，备运时间6天。
（6）公司经营的F种小型机械，单价（C
2
）为1700元/台，单位产品变动成本（C
1
）为1400元/台，固定成本分摊（K）为6万元，预计明年的销售量（Q）为170台。
试运用有关方法进行计算分析。
E种物资的订购点为（）件。
A．100
B．116
C．216
D．316
650-550+1080/30×
6＝31.6（件）。
单选题-6
明亮会计师事务所的合伙人甲因故意导致该会计师事务所（标明其为特殊普通合伙企业）遭受巨额债务，下列说法正确的是（）。
A．甲对此债务应承担有限责任，因为该会计师事务所系特殊普通合伙企业
B．甲对此债务应承担无限责任，因为甲系故意所为
C．其他合伙人对该会计师事务所的债务应承担无限连带责任，因为该会计师事务所系合伙企业制度
D．如果甲不是因为故意所致的债务，则其他合伙人无须为此承担无限连带责任，因为该会计师事务所系特殊的普通合伙企业
[解析]根据《合伙企业法》规定，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。
合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。
单选题-7
下列各项会计处理中，不符合我国企业会计准则规定的是（）。
A．将融资租入的固定资产视同自有固定资产核算
B．将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算
C．因未能及时取得相关发票，在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账
D．由于被投资企业发生重大亏损，投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法
单选题-8
下列说法不正确的是______。
A．会计上的资本专指所有者权益中的投入资本包括实收资本（股本）和资本公积
B．收入和费用都是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加或减少，与所有者投入资本和与向所有者分配利润无关的经济利益的流入和流出
C．企业购买原材料、支付工资、对外捐赠都属于企业的费用
D．成本是企业为了生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对象化的费用
【答案】C
[解析]费用是企业在日常活动中产生的资金流出，企业对外捐赠属于非日常活动的资金流出，属于损失，不属于费用。
单选题-9
某市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴。
主管税务机关于20xx年4月12日对该企业20xx年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。
1．有关会计核算资料
（1）1月20日，第101#凭证，签订合同用企业的一项专利权抵顶去年欠三益公司的货款20万元，此时该专利的账而价值为12万元，企业账务处理为：
借：
应付账款――三益公司20xx00
贷：
无形资产――专利技术120xx0
其他业务收入80000
经核查该项业务企业未缴纳任何税金。
（2）2月28日，第121#凭证，本企业在建工程――精工车间领用甲产品20件，不含税售价200元/件，单位成本150元/件，企业账务处理为：
在建工程――精工车间3000
库存商品3000
（3）3月5日，第45#凭证，购进一张豪华办公桌供厂长使用，增值税普通发票上注明的金额为26000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：
管理费用26000
银行存款26000
（4）3月30日，第1655#凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：
待处理财产损溢――待处理流动资产损溢23000
原材料23000
2．其他资料
（1）企业采用“账结法”核算利润，3月底“本年利润”账户贷方余额累计数26000元。
（2）第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且“应交税费――应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。
（3）甲产品及原材料适用增值税税率为17%，城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率3%，该企业所得税税率33%。
产权转移的印花税税率0.5‰。
根据上述资料回答下列问题：
企业购进豪华办公桌的业务，正确的处理方法是（）。
A．应作低值易耗品处理，不得计算增值税进项税额，但可分期摊销成本费用
B．应作管理费用处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额
C．应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额
D．应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，不能计算增值税进项税额
企业购进豪华办公桌，应为自用，因此，应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，不能抵扣增值税进项税额。
单选题-10
（一） 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的债券的资料如下:
（1）20xx年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期债券。
该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%，当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。
20xx年12月31日，该债券发生减值迹象，预计未来现金流量现值为1000万元。
（2）20xx年1月1日，该债券市价总额为1200万元。
当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券，将扣除手续费后的款项1194万元存入银行。
要求:
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题:
该项持有至到期投资的初始入账金额为（）。
A．1000万元
B．1100万元
C．900万元
D．1200万元
20xx年1月1日甲公司购入该债券的会计分录:
借:
持有至到期投资一一成本1000 持有至到期投资一一利息调整100 贷:
其他货币资金一一存出投资款1100
单选题-11
下列关于长期股权投资计量的说法中，不正确的是（）。
A.企业合并以外方式取得的长期股权投资发生的直接相关税费应计入其初始确认金额
B.企业持有的对其子公司的长期股权投资应采用成本法进行核算
C.企业持有的对其子公司的长期股权投资应采用权益法进行核算
D.企业持有的对其联营或合营企业的长期股权投资应采用权益法进行核算
企业持有的对其子公司的长期股权投资应采用成本法进行核算。
多选题-12
下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。
A．以100万元应收票据换取生产用设备
B．以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房
C．以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资
D．以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价
【答案】A,C,D
[解析]应收票据和持有至到期的公司债券属于货币性资产，选项“A和C”不属于非货币性资产交换；
50÷
100=50%不小于25%，选项D不属于非货币性资产交换。
多选题-13
根据《投资》准则有关规定，企业在核算“长期股权投资”时，应设置下列（）相关的明细账。
A．投资成本
B．损益调整
C．股权投资差额
D．相关费用
【答案】A,B,C
[解析]企业在核算“长期股权投资”时，应设置的明细账有：
①投资成本；
②股权投资差额；
③损益调整；
④股权投资准备。
多选题-14
下列事项中，应该计入当期损益的有（）。
A．取得持有至到期投资时的相关费用
B．持有至到期投资发生的减值损失
C．将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额
D．持有至到期投资减值损失的转回
E．处置持有至到期投资时，取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额
【答案】B,D,E
[解析]选项A，持有至到期投资在取得时的相关费用是应该计入初始确认成本的；
选项C，将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额应计入资本公积。
多选题-15
采用权益法核算时，下列各项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。
A．被投资单位实现净利润
B．被投资单位以资本公积转增资本
C．计提长期股权投资减值准备
D．收到被投资单位分派的股票股利
【答案】B,D
[解析]收到被投资单位分派的股票股利，只引起每股账面价值的变动，长期股权投资账面价值总额不发生变动；
被投资单位实现净利润，投资企业应调增长期股权投资的账面价值；
被投资单位以资本公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；
计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少。
简答题-16
编制资产负债表。
【答案】编制资产负债表。
[解析]
简答题-17
U会计师事务所派出的以A注册会计师为项目经理的审计小组于2×
10年3月5日执行了计划规定的X公司20×
9年度财务报表的全部审计程序。
项目经理正在对审计工作底稿进行复核。
在复核过程中，A注册会计师注意到以下情况：
（1）X公司的生产流水线于20×
6年6月30日投入使用。
该生产线的原值1210万元，预计使用期限10年，预计净残值10万元。
X公司按年限平均法对该生产流水线计提折旧。
20×
9年初，X公司在没有对生产线进行任何大修或改造的情况下，将生产线的剩余使用年限由7.5年变更为15年，并在财务报表附注中进行了披露，但无法对此项变更做出任何合理解释。
X公司的生产、库存及销售资料显示，20×
8年该生产流水线所加工产品的80%已销售。
（2）在X公司应收账款明细账记载的客户共有300家，其中余额在10万元以上的客户共5家，分别是甲、乙、丙、丁、戊。
这5家客户的欠款金额合计为100万元；
另有15家余额在贷方的客户，其贷方余额合计为50万元；
其余280个客户的平均欠款金额为3000元。
X公司会计政策规定，对应收账款和其他应收款计提坏账准备的比例为10%。
实施的审计程序及相关结果如下：
对欠款金额在10万元以上的5家大客户，作为特定项目以积极的方式实施了100%函证。
其中丙公司回函表明其20×
9年2月购买X公司30万元产品的货款已于20×
9年12月5日付清，因此年末不再欠X公司的货款，其余各客户均认可X公司的记录。
经查，丙公司偿还的货款已被X公司某高级管理人员借用，该当事人表示尽快偿还。
对余额在贷方的应收账款实施了询问和检查程序，证实这些客户都是往来频繁的长年顾客。
产生贷方余额的原因是客户第4季度付款金额多于发货金额。
按惯例，出现这种情况后，在下一次发货时结清。
对其余客户，采用PPS抽样方法实施了抽样函证。
注册会计师对这部分应收账款确定的可容忍误差为40000元。
根据样本错报推断的总体低估错报最佳估计（点估计）为1000元，根据PPS抽样方法计算的总体高估错报上限为549730元。
（3）对存货实施计价测试时，注册会计师发现X公司库存的1600件C产品的单位可变现净值比账面资料反映的单位成本低1000元，但没有在20×
9年末按成本与可变现净值孰低法计价，X公司的理由是已在20×
9年11月与X公司签订了1000件C产品的供货合同，合同约定的单位产品销售价格高于账面单位成本3000元，另外600件产品的销售合同可能在2×
10年5月份签署。
（4）2×
10年3月3日，Z公司退回了上年末从X公司购买的价值23.4万元B产品，价款已于上年收取，并已确认了20万元销售收人。
注册会计师提请X公司调整20×
9年度财务报表，但X公司在调整时只冲回了原已结转的成本16万元，没有进行其他账务处理。
要求：
请针对上述各事项，指出注册会计师是否需要向X公司提出建议需要建议X公司进行调整的，请直接列示审计调整分录（列示调整分录时无需考虑损益结转等情况）。
如果上述情况中存在有待注册会计师完成的工作，请代为完成并形成相应的审计结论。
【答案】针对事项
（1）应建议X公司进行如下审计调整：
简答题-18
大海股份有限公司（下称大海公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17%。
20xx年发生有关经济业务事项如下：
（1）20xx年1月5日，大海公司从甲公司购入商品一批，货物总价款500万元（含增值税税额），大海公司开出一张期限为三个月、利率为6%、面值为500万元的商业承兑汇票。
4月5日该票据到期后，大海公司无力支付票据款，将其转入了应付账款。
9月1日，大海公司与甲公司经协商，达成债务重组协议：
大海公司先用银行存款120万元抵偿一部分债务，再用股票抵偿剩余债务。
大海公司持有的该股票作为交易性金融资产，账面价值为250万元，其中成本220万元，公允价值变动30万元。
债务重组完成日该股票的公允价值为255万元。
甲公司将取得的股票作为可供出售金融资产。
此前，甲公司已将应收票据转为应收账款，但未计提坏账准备。
假定股票转让的相关手续已经完成，不考虑相关税费。
（2）20xx年8月9日，大海公司与乙公司达成资产置换协议：
大海公司用库存商品换入乙公司的一栋办公楼及其相应的土地使用权。
交换中换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。
大海公司库存商品的账面余额为1500万元，已计提存货跌价准备100万元，公允价值1600万元（不含税）。
交换中大海公司收到了乙公司支付的补价292万元。
大海公司将换入的办公楼用于出租，已与客户签订了经营租赁协议。
乙公司办公楼（建筑物）的账面原价1100万元，已提折旧200万元，未计提固定资产减值准备，公允价值980万元；
与该办公楼相对应的土地使用权账面余额为400万元，累计摊销50万元，公允价值600万元。
上述资产置换的产权过户手续已全部完成，假定不考虑除增值税以外的相关税费。
[要求]
（1）对大海公司债务重组作出会计处理。
（2）对甲公司债务重组作出会计处理。
（3）对大海公司资产置换作出会计处理。
（4）对乙公司资产置换作出会计处理。
【答案】
（1）对大海公司债务重组作出会计处理
简答题-19
某企业生产甲产品，去年的有关资料为：
销售量为10万件（达到历史最高水平），比历史销售量最低年份的销售量多3万件；
资金占用总额为300万元，比历史销售量最低年份的资金占用多54万元。
甲产品单位售价10元，变动成本率60%，固定成本总额15万元，利息费用5万元，所得税税率33%。
计划期预计甲产品的单位售价、单位变动成本、固定成本总额和利息费用均不变，预计销售量将减少10%。
（1）计算该企业计划期息税前利润、净利润以及DOL、DFL、DCL；
（2）计算计划期销售量下降时的息税前利润变动率；
（3）采用高低点法预测计划期的资金占用量。
（1）计划期销售量＝10×
（1-10%）＝9（万件）
简答题-20
甲公司20×
2年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
（1）自3月20日起自行研发一项新技术，20×
2年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动至20×
2年底仍在进行中。
税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;
形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
（2）7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产。
2年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。
税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
（3）20×
2年发生广告费20xx万元。
甲公司当年度销售收入9800万元。
税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司20×
2年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
（1）对甲公司20×
2年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定20×
2年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。
（2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在20×
2年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。
（3）计算甲公司20×
2年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。
（1） ①会计分录：
借：
研发支出―费用化支出280 ―资本化支出400 贷：
银行存款680 借：
管理费用280 贷：
研发支出――费用化支出280 ②开发支出的计税基础=400×
150%=600（万元），与其账面价值400万元之间形成的200万元暂时性差异不确认递延所得税资产。
理由：
该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。
（2） ①购入及持有乙公司股票会计分录：
可供出售金融资产―成本110（20×
5.5） 贷：
银行存款150 借：
可供出售金融资产―公允价值变动46（20×
7.8-20×
资本公积―其他资本公积46 ②该可供出售金融资产在20×
2年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。
③确认递延所得税相关的会计分录：
资本公积―其他资本公积11.5（156-110）×
25% 贷：
递延所得税负债11.5 （3） ①甲公司20×
2年应交所得税和所得税费用 甲公司20×
2年应交所得税=[3640-280×
50%+（20xx-9800×
15%）]×
25%=1007.5（万元）。
甲公司20×
2年递延所得税资产=（20xx-9800×
15%）×
25%=132.5（万元）。
2年所得税费用=1007.5-132.5=875（万元）。
②确认所得税费用相关的会计分录 借：
所得税费用875 递延所得税资产132.5 贷：
应交税费―应交所得税1007.5
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