注册会计师考试审计期末一周一练含答案及解析.docx
《注册会计师考试审计期末一周一练含答案及解析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注册会计师考试审计期末一周一练含答案及解析.docx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
注册会计师考试审计期末一周一练含答案及解析
注册会计师考试审计期末一周一练（含答案及解析）
一、单项选择题（共30题，每题1分）。
1、对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。
但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。
A、由独立人员每月定期寄送顾客对账单
B、填制各种凭证的人员必须签名、盖章
C、定期清点凭证的张数并与凭证号码对照
D、对凭证妥善保管，限制无关人员接近
【参考答案】：
C
【解析】连续编号，重在编号的“连续性”，即“无间隙性”，这种特点使得凭证既不能“外加”，又无法“抽走”，但究竟有无“外加”或“抽走”，只有清点凭证，并与编号的数量与范围核对才能发现。
2、审查X公司的长、短期投资入账价值时，对于X公司在投资的入账价值中包含的（）内容，注册会计师应提请X公司进行调整。
A、取得短期投资时实际支付的买价
B、取得短期投资时实际支付的相关费用
C、取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利
D、取得长期投资时实际支付的手续费
【参考答案】：
C
【解析】C中内容应在“应收股利”科目中核算。
3、注册会计师F确定某账户的可容忍误差为l200元，依据抽样结果推断的差错为1300元，但是该账户实际差错是600元，这种情况属于抽样风险中的（）。
A、信赖过度风险
B、误拒风险
C、信赖不足风险
D、误受风险
【参考答案】：
B
【解析】因为该注册会计师是对账户进行错报审计，所以属于实质性程序，选项AC属于控制测试中的抽样风险，所以不正确；因为实际的差错小于可容忍误差和推断的差错，所以影响审计效率，属于误拒风险。
4、根据下文，回答第题。
作为甲公司2006年度财务报表审计小组的成员，注册会计师王华正在执行与完成审计工作相关的程序，包括编制审计差异调整表与试算平衡表以及获取管理层声明书等。
请代为做出相关的决策。
在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中（）的金额应等于右方同栏中的金额。
A、借方合计数-贷方合计数
B、借方合计数+贷方合计数
C、贷方合计数
D、借方合计数
【参考答案】：
A
5、下列情形中，对注册会计师独立性产生密切关系威胁的是（）。
A、会计师事务所担心可能失去某一重要客户
B、会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象
C、会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小
工作范围的压力
D、注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇
【参考答案】：
D
【解析】选项A产生自身利益威胁；选项B产生自我评价威胁；选项C产生外在压力威胁。
6、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：
该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。
对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。
但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。
你认为审计人员的这种作法属于（）。
A、欺诈
B、普通过失
C、重大过失
D、没有过失
【参考答案】：
B
【解析】审计人员进行了“大量”的函证，仅发现一封与记录不符，已经按审计准则的要求执行了审计程序，但由于没有保持应有的合理谨慎，在此情况下，判断为普通过失是适当的。
7、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。
在评估重大错报风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
根据以上事例，回答题
A注册会计师在审计过程中了解到甲公司的主要竞争对手开发的新产品已经上市，A注册会计师应当确认存在重大错报风险的财务报表项目和认定是（）。
A、主营业务收入的发生认定
B、存货的计价认定
C、主营业务成本的完整性认定
D、销售费用的完整性认定
【参考答案】：
B
【解析】竞争对手的新产品上市可能导致甲公司库存产品出现滞销和可变现净值下降的风险，存货的计价认定可能存在重大错报风险，因此8是恰当的。
8、在控制检查风险时，丙注册会计师应当采取的有效措施是（）。
A、调高重要性水平
B、测试内部控制的有效性，以降低控制风险
C、进行穿行测试，以降低固有风险
D、合理设计和有效实施实质性程序
【参考答案】：
D
【解析】注册会计师只能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围，来降低检查风险。
9、根据材料回答题。
A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。
请代为做出正确的专业判断。
在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。
A、在粘封询证函时未进行统一编号
B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款
C、有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回
D、询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所
【参考答案】：
D
【解析】询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。
10、
（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。
在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
回答题
D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。
A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B．检查银行存款收支的正确截止
C．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
D．函证银行存款余额
【参考答案】：
选项ABD均属于实质性程序
正确答案：
ABCD
本题选项个数：
本题难易程度:
12345678910从1到10表示由易到难
11、如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。
A、重新测试相关的内部控制
B、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
C、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况
D、检查该银行账户的银行存款余额调节表
【参考答案】：
D
【解析】编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。
12、在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是（）。
A、专家的专业胜任能力
B、专家的客观性
C、专家在特定领域的声望和经验
D、专家的会计审计知识
【参考答案】：
D
【解析】教材P566～567。
13、根据材料，回答题：
A注册会计师正在审计甲集团公司2×10年度财务报表，A注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
甲集团公司控制的子公司中，有部分委托了另外一家会计师事务所进行审计，作为集团项目组要求组成部分注册会计师沟通下列的事项，其中不恰当的是（）。
A、组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求
B、指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息
C、因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息
D、组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单应当包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）
【参考答案】：
D
【解析】组成部分注册会计师与集团项目组沟通时，可以沟通组成部分财务信息中未更正错报的清单，但清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报，选项D错误。
14、监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
A、会计主管人员和内部审计人员
B、出纳员和会计主管人员
C、现金出纳员和银行出纳员
D、出纳员和内部审计人员
【参考答案】：
B
【解析】B选项中所列人员均是被审计单位中与库存现金直接相关的人员。
15、在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。
A、询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款
B、询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物
C、债务人因种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货
D、债务人对收到的货物的数量、质量及价格等不争议而拒付部分货款
【参考答案】：
C
【解析】既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。
16、乙注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是（）。
A、乙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据
B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D、乙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
【参考答案】：
A
【解析】审计抽样在实质性程序中只适用于细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。
只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，选项B不正确；抽样方法的选择并不影响运用于样本的审计程序，选项C不正确；注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，而不是抽样风险，选项D不正确。
17、下列关于注册会计师职业道德的表述中，不恰当的是（）
A、注册会计师在提供专业服务时，可以在任何方面利用专家协助工作
B、注册会计师在提供专业服务时，可以在特定领域利用专家协助工作
C、在利用专家工作时，注册会计师应要求专家遵守注册会计师的职业道德
D、在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导
【参考答案】：
A
【解析】注册会计师在提供专业服务时，只可以在特定领域利用专家协助其工作。
18、丁注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和披露没有联系的是（）。
A、D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备
B、竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
C、D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
D、管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
【参考答案】：
D
【解析】选项ABC所面临的风险均与各类交易、账户余额和披露相联系，选项A与存货及存货跌价准备相关；选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关；选项C与固定资产及固定资产减值准备相关；选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。
19、以下关于政府审计的说法正确的是（）。
A、经营权和所有权的分离是催生政府审计的主要动因
B、政府审计要求审计人员对被审计单位会计报表合法性和公允性发表意见
C、政府审计在获取有关证据时可以不经过被审计单位有关人员的同意
D、在我国，审计署在发现被审计单位重大错误和舞弊并确认后，可以就有关责任当事人做出严肃处理
【参考答案】：
C
【解析】A项，政府审计行使的是政府监督的职能，不是随着经营权和所有权的分离而产生的；
B项，政府审计要求审计人员对被审计单位财政收支或财务收支的真实、合法和效益进行审计，而不只是会计报表的合法性和公允性发表意见；
C项，政府审计由于属于政府监督机构，行使政府监督职能，因此获取审计证据时可以不经被审计单位的有关人员同意;；
D项，在我国，审计机关只能对有关责任当事人提出处理意见，无权直接对有关当事人进行处理。
20、审计助理人员对存货进行截止测试，下列情形陈述不正确的是（）
升级会员 