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2．实施会计监督；
3．预测经济前景，
4．参与经营决策；
5．考核经济责任。
三、会计制度制定前提的内容
（一）会计制度制定的前提（注意2004多项选择题）
包括制定的目的和依据、实施范围和要求。
其中目的和依据是制定会计制度的主要前提。
在制定企业内部会计制度时，会计制度制定的目的和依据可以表述为：
“为了加强企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益，适应市场经济发展，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业统一会计制度》，特制定本制度。
”
会计制度实施范围和对实施企业的要求是会计制度存在的一个前提条件。
财政部制发的《股份有限公司会计制度》中会计制度制定的实施范围和要求表述为：
“本制度适用于按照规定程序，经批准设立的股份有限公司。
”。
（二）会计制度设计的任务（2001年第13单项选择题）
1．明确会计机构和会计人员责任
2．设计系统、严密的监控制度
3．设计科学的会计指标体系
4．保证会计与财务机构合设
5．与审计要求相适应会计年度
（三）会计报表的要求（注意2004年简答题）
（1）企业单位必须按照会计制度规定定期编制会计报表；
（2）会计报表应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚；
（3）会计报表之间、会计报表项目之间，凡有对应关系的应相互一致；
（4）企业向提供的报表种类，编报时间以及报表附注的内容等等。
会计工作任务包括的内容、会计报表的要求；
分值7分。
第四章会计科目的设计
一、会计科目设计原则及作用
原则:
（2001年第21简答题：
会计科目的设计在遵循会计制度设计总原则的前提下，还须坚持哪些设计原则）
1.全面反映经济业务活动；
2.满足经济管理的需要；
3.恰当地处理科目与子、细目的关系；
4.科目名称内容含义清楚、简明实用；
5.便于为社会各方提供会计信息。
作用:
（2003年第24简答题）（注意2004多项选择题）
1.对会核算内容进行具体分类
2.为编制会计凭证提供依据
3.为开设帐户建立帐簿提供依据
4.为编制会计报表建立基础
二、会计科目设计的步骤（2001年第1题）（注意2004简答题）
1.对经济业务进行科学分类；
2.确定会计科目名称和主要内容；
3.对会计科目进行编号；
4.编写会计科目的使用说明；
5.列出主要业务会计分录；
6.试行和修订会计科目。
三、会计科目的分类
（一）按会计科目与会计报表的关系，会计科目可划分为表内科目和表外科目。
（二）明细科目的设置的规则
（1）实物资产按种类和品名设置；
（2）债权、债务类资产或负债科目按单位名称或个人名设置；
（3）成本计算科目按对象设置；
（4）某些收入和支出科目按业务种类和项目设置。
另外，对于一些特殊的会计科目，则应根据特殊需要设置明细科目。
四、会计科目修正与补充的必要性表现为：
1.经济管理体制的变化；
2.财税管理体制的变化；
3.信贷结算体制的变化；
4.业务经营政策的变化；
5.经营管理工作的变化。
五、总账科目的设计方法
总账科目的设计结合经济业务进行，在不同经济业务中一般应设置的会计科目见下表：
（注意2004综合题涉及的会计分录）
经济业务名称设置的会计科目
筹资过程业务筹集资本金发行债券业务
借款业务短期借款、长期借款、财务费用
发行债券业务应付长期债券、应付短期债券、长期应付款
采购过程业务采购成本计算材料采购、物资采购或商品采购、在途商品或在途材料
各种存货
原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、材料成本差异、待处理财产损溢、库存商品、商品进销差价、加工商品、商品削价准备、委托（受托）代销商品、代销商品款等
采购应付款应付账款、应付票据、其他应付款
生产过程业务（2003年第27题）各种费用生产成本、制造费用、管理费用、待摊费用、递延资产、预提费用等
工资业务应付工资、应付福利费等
提取折旧累计折旧
完工产品成本产成品、产品成本差异
销售过程业务营业收入产品销售收入、主营业务收入、商品销售收入、其他业务收入等
营业支出
产品销售成本、主营业务成本、商品销售成本、营业费用、产品销售费用、经营费用、产品（商品）销售税金及附加、其他业务支出、销售折扣与折让等
应收款项应收账款、应收票据、坏账准备、其他应收款、分期收款发出商品、预收账款等
利润形成及分配过程业务利润形成各个收入科目和费用科目、所得税、营业外收入、营业外支出、固定资产清理、待处理财产损溢
利润结算本年利润
利润分配利润分配、应交税金、其他应交款、盈余公积、应付利润
1．会计科目设计的原则及作用（分值7分）
2．会计科目设计的步骤（分值8分）
第五章会计核算形式的设计
一、会计核算形式的设计及意义
（一）会计核算形式的设计及意义
会计核算形式的设计包括会计凭证设计、会计账簿设计、记账程序及其结合形式的设计。
会计核算形式的设计：
会计凭证设计→会计账簿设计→记账程序及其结合形式设计
其设计意义在于：
1.提供会计信息，保证会计信息质量；
2.规范会计基础工作，保证会计工作有序进行；
3.提高会计工作效率，节约核算费用。
（二）会计核算形式的设计原则（2002年第24简答题）
1.集中统一与从实际出发相结合；
2.会计核算与经营管理相结合；
3.合理简化手续与保证会计工作质量相结合。
（三）会计核算形式的种类和设计内容
1.会计核算形式的种类如下表所示：
会计核算形式逐笔记账型核算形式记账凭证核算形式
日记总账核算形式
汇总记账型核算形式凭证汇总型核算形式科目汇总表核算形式
汇总记账凭证核算形式
账簿汇总型核算形式多栏式日记账核算形式
凭单日记账核算形式
2.设计内容（注意2004简答题）
（1）明确所要设计会计凭证的种类和范围；
（2）确定会计凭证的设计原则；
（3）制定会计凭证设计的方法；
（4）规定会计凭证的传递程序；
（5）建立会计的保管制度。
二、会计凭证设计的意义、种类和原则
（一）会计凭证设计的额意义（注意2004简答题）
是会计核算的起点和基础工作。
会计凭证的设计意义表现为：
1.记录经济业务，提供会计信息；
2.明确经济责任便于内部控制；
3.为监督检查提供主要依据；
4.保证会计信息的传递与保管。
（二）会计凭证的种类（注意2004多项选择题）
会计凭证，按填制程序和用途划分可分为：
原始凭证和记帐凭证。
（三）会计凭证设计原则（注意2004简答题）
在设计会计凭证时，应遵循的原则有：
1.内容设计要完整；
2.内容与业务要结合；
3.要利于加强内部控制；
4.要满足会计管理的需要。
三、原始凭证的设计内容与方法
1.原始凭证的基本要素（2001年第23简答题）（注意2004综合题）
原始凭证的基本要素包括：
（1）名称；
（2）时间；
（3）单位或部门；
（4）编号；
（5）经济业务内容；
（6）签名或盖章；
（7）联次、附件（视情况而设）。
2.原始凭证设计的要求和方法
原始凭证设计要求与会计凭证设计原则基本相同。
原始凭证设计方法包括：
（1）绘制原始凭证格式；
（2）确定凭证流转程序；
（3）设计原始凭证的保管制度。
四、会计账簿设计的意义、种类和设计原则
（一）会计帐簿设计的意义（注意2004综合题）
1.确保会计帐簿连续、系统地反映经济业务；
2.为编制会计报表提供依据；
3.便于监管企业经济活动。
（二）会计账簿的种类（注意2004多项选择题）
1.按用途分，序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿；
2.按外表形式分，订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。
（三）会计帐簿的设计原则（注意2004简答题）
1.适应企业的规模和特点；
2.适应会计报表的要求；
3.简明实用，满足业务需要；
4.便于审核、查阅和保管。
六、会计账簿的设计内容和方法
会计账簿的格式很多，一般由封面、扉页和账页组成。
会计账簿的设计主要包括日记账的设计和分类账的设计，分类账的设计又包括总分类账的设计和明细分类账的设计。
日记账的种类和格式设计
企业现行的日记账主要包括现金日记账和银行存款日记账。
1.根据日记账的用途可将其分为用作过账媒介的日记账和不用作过账媒介的日记账。
日记账种类划分参见下图：
2.日记账格式的设计（注意2004综合题）
以日记账涉及到的金额划分，日记账一般格式有三种：
一栏式、两栏式和三栏式。
当前日记账的标准格式为三栏式。
现以"
现金日记账"
为例说明其格式。
现金日记账
第 页
年凭证摘要对应科目收入支出结余
月日字号
七、各种会计核算形式的特点与适用范围（注意2004简答题）
各种会计核算形式的特点和适用范围参见下表：
会计核算形式特点适用范围
记账凭证
核算形式以记账凭证逐笔登记总账经营规模较小，经济业务简单的企业即小规模企业
汇总记账凭证
核算形式根据记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总账。
经营规模大，经济业务比较复杂的大中型企业。
科目汇总表
核算形式根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账经营规模大，经济业务多的大型企业。
多栏式日记账
核算形式根据多栏式日记账和转账凭证登记总账收付款业务量大、转账业务量较小的大中型企业。
日记总账
核算形式设置日记总账，根据记账凭证逐笔登记日记总账。
企业规模小，经济业务较为单纯，使用科目少的小型企业。
八、主要原始凭证设计的内容和方法
为了便于理解和记忆，对于主要原始凭证设计的内容和方法，我们通过列表的形式给出。
（注意2004综合题）
原始凭证种类原始凭证名称主要内容
对外投资原始凭证对外投资付款申请单
被投资人、投资性质和项目、投资依据或文件、投资期限、投资额度和金额、投资汇报、有关责任人签名盖章，凭证一式三联。
收款收据收款单位名称、投资方式、投资金额、经办人和收款单位的签名盖章。
交割单据投资性质、品种、金额；
成本费用和收益。
物资采购与入库原始凭证请购单请购部门、请购数量、名称、规格、用途、需用时间、预计价格等。
询/报价单商品名称、数量、价格、结算方式等。
订货单商品基本要素、合同号、交货方式、运输方式、运费承担方式、货款结算方式等
发货单除了订货单内容外，发货通知单号、发货日期、发货仓库和发货人等。
收货单运输和检验、名称、单位、数量和成本，本凭证一式三联。
验收单验货单位、原发数、实收数、溢余或短缺、有关人签名盖章。
产品生产、成本计算及产品入库凭证领料单领料数量、领料单位、金额、用途等。
工资及福利费分配表成本项目、费用分配标准、分配比率等。
固定资产折旧计算表固定资产名称、使用单位、成本项目、折旧率、折旧金额等。
待摊费用分配表费用项目、受益单位、摊销方法、摊销金额等。
产品或商品销售原始凭证销货小票商品编号、品名规格、单位、单价、数量、金额、销售部门和组别等。
内部缴款单交款人、摘要、金额、缴款金额分析等。
商品进销存报告单结存额、进货额、销货额、拨出和拨入额等。
九、原始凭证与记账凭证的基本要素比较（注意2004综合题）
（一）原始凭证的基本要素包括：
1.原始凭证的名称；
2.发生经济业务的时间；
3.接收凭证的单位或部门；
（记账凭证没有）
4.凭证编号；
5.经济业务内容；
（记账凭证中只有摘要）
6.填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章；
7.凭证联次、附件。
（记账凭证是一联）
（二）记账凭证的基本内容包括：
1.记账凭证的名称；
2.填制记账凭证的日期；
3.记账凭证的编号；
4.经济业务的简要说明；
5.会计科目的名称；
（原始凭证一般没有会计科目）
6.表明记账方向的栏次或标记；
（原始凭证一般没有）
7.金额
8.记账凭证所附原始凭证张数；
（原始凭证没有）
9.过账标记；
10.会计主管、复核、记账、制证人员等的签名或盖章。
以上所述的要点，关注主要原始凭证设计的内容和方法在综合题的运用；
分值18分。
第六章会计报表的设计
一、会计报表的作用（注意2004综合题）
会计报表是企业财务状况和经营成果的综合反映。
设计适宜的会计报表，能够满足国家宏观管理、投资者和企业内部经营管理的需要，会计报表的意义也就在于此。
会计报表的作用主要表现为：
1．为投资者决策提供必要的信息。
2．为债权人提供资金使用情况、偿还能力等信息。
3．为企业和职日常管理提供信息资料。
4．为财政、工商、税务等部门提供必要的信息。
5．为审计、监察得监督部门和机构提供必要的信息。
二、会计报表的设计原则（注意2004多项选择题）
会计报表的设计原则包括：
1.报表指标体系要完整；
2.统一性和灵活性相结合；
3.简明易懂，便于编制。
三、会计报表设计的内容
（一）资产负债表设计原理和结构
1.设计原理（注意2004多项选择题）
资产负债表的设计原理是会计平衡等式：
资产=负债+所有者权益。
资产负债表是一个静态报表。
2.结构
资产负债表有“账户式”和“报告式”两种结构。
“账户式”又称“平衡式”，“报告式”又称“垂直式”。
我国采用的是“账户式”结构。
（二）项目分类和排列顺序设计
资产负债表项目排序有两种方法，一是按重要程度排序；
二是按流动程度排序。
我国目前采用后者即按流动程度从大到小排序。
四、利润表的设计内容与方法
（一）设计原理和结构
1.设计原理
利润表，又称损益表。
其设计的基本原理是：
收入－费用=利润。
利润表的结构主要有多步式和单步式两种。
目前，我国采用多步式利润表。
在采用多步式利润表的情况下，利润表的项目分为主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润四个层次。
在多步式利润表中，利润项目排列是按从主营业务利润到非主营业务利润的顺序排列的。
五、现金流量表的设计内容与方法
现金流量表设计原理是“现金流入（来源）－现金流出（运用）=现金净流量”。
2.结构（2001年第2单项选择题）（注意2004单项选择题）
现金流量表分为三个基本部分及相关附注，其三个基本部分为：
经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量，并采用报告式的结构报出。
（二）现金流量表内容及编制方法的设计
现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。
正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。
现金流量表的编制方法主要考虑的是经营活动现金流量的编制方法。
经营活动现金流量的编制方法有直接法和间接法两种。
我国现行现金流量表准则要求采用直接法编制现金流量，同时要求提供在净利润基础上调节经营活动现金流量的信息。
六、内部报表与对外报表的区别及其设计原则
（一）内部报表与对外报表的区别（2001年第3单项选择题）
1.内部报表内容有较强的针对性，对外报表内容具有普遍性；
2.内部报表指标具有多样性，对外报表指标具有相对单一性；
3.内部报表期限具有灵活性，对外报表具有定期性。
（二）内部报表设计的原则（2002年第22简答题）
1.报表指标必须适用；
2.报表内容力求简明扼要，便于分析；
3.编报时间要求及时。
七、企业效绩评价表设计（注意2004综合题）
企业效绩评价表的设计核心是评价指标的设计，并在此基础上，形成企业效绩评价得分总表、企业效绩初步得分表、企业效绩评价计分表和企业效绩评议计分表。
企业效绩评价指标包括基本指标和修订指标。
（1）基本指标
基本指标以净资产收益率为核心（注意2004综合题）
（2）修正指标
修正指标用于调整基本指标中存在的不合理部分。
修正指标包括：
资本保值增值率、销售利润率、成本费用率、存货周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产损失比率、流动比率、速动比率、现金流动比率、长期资产适合率、经营资产挂账率、总资产增长率、固定资产成新率、三年利润平均增长率和三年资本增长率。
八、会计报表附注包括的主要内容（2001年第14多项选择题）（注意2004综合题）
1．不符号基本会计假设的说明
2．资产负债表日后事项的说明
3．会计政策的说明
4．会计政策和会计估计的说明
5．关联方关系及其交易的说明
6．或有事项的说明
会计报表的作用、现金流量表各部分的组成、企业效绩评价指标设计在综合题的运用；
分值16分。
第七章货币资金监控与核算办法的设计
一、货币资金的内容和特点
（一）货币资金的概念：
（注意2004单项选择题）
企业在生产经营过程中停留在货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。
（二）货币资金的特点有三个：
一是流动性强；
二是具有同其他经济业务的广泛联系性；
三是国家宏观管理要求严格。
二、货币资金监控与核算办法设计的意义和目的
（一）设计的意义在于：
1.落实国家宏观管理制度；
2.加强货币资金管理，保证货币资金安全和正常有效运转；
3.促进生产运行，实现企业经营目标。
（二）设计的目的在于：
1.落实货币资金的经营责任；
2.保证货币资金的安全；
3.真实完整地提供货币资金的会计信息；
4.强化其他业务的管理；
5.促进生产经营业务的正常运行。
（三）货币资金内部控制制度中的职务分离制度控制的设计（2001年第25简答题）（注意2004综合题）
（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触；
（2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管；
（3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；
（4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；
（5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管；
（6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；
（7）负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离；
建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度
。
（8）科学的货币资金职务分离制度，将与货币资金业务相关的各方人员从职务上相互牵制，就可以最大限度地降低企业内部人员的舞弊风险。
三、货币资金监控与核算办法设计的特点（注意2004多项选择题）
货币资金监控与核算办法设计的特点有：
1.实施范围大；
2.管理要求严；
3.信息需求快；
4.计量单位单一；
5.检查监督及时。
四、货币资金监控制度的设计内容和方法
货币资金监控制度的设计内容包括货币资金内部控制制度的设计、货币资金收入的内部控制设计、货币资金支出的内部控制设计、货币资金清查的内部控制制度设计、备用金管理制度的设计等五项内容。
货币资金收入的内部控制设计（2003年第26论述题假设M公司货币资金收入主要来源于营业收入，它属于一般企业。
请为其设计货币资金收入的控制程序（用文字说明有关业务凭证在业务、出纳、会计部门和银行之间的传递程序）
（一）业务部门
1．收入货款并出具收据和发票
2．填制收款凭证
3．编制收款日报表
（二）出纳部门
1．收入款项并与收款凭证相核对
2．将款项存入银行
3．将银行回单送会计部门
（三）会计部门
1．核对收款凭证、银行回单和会计记录
2．将银行存款日记帐与银行对帐单进行核对
〔四〕银行业务
1．收取款项并出具收款回单
2．将银行对帐单送企业会计部门
五、货币资金支出的内部控制（注意2004综合题）
（一）业务部门
1．填制付款凭证
2．付款凭证的批准
（二）出纳部门
1．根据审核后的付款凭证付款
2．登记货币资金日记帐
3．将付款凭证送会计部门
1．审核付款凭证
2．编制记帐凭证并登记有关帐簿
3．将银行存款日记帐与银行对帐单进行核对
（四）银行部门
1．支付款项
2．将银行核对帐单送企业会计部门
六、银行存款核算方法的设计
银行存款核算方法的设计包括入账时间和设置账户、账簿。
1.银行存款的入账时间
银行存款的入账时间，从理论上讲应以实际收付的时间为标准。
但实务工作中由于多种转账结算方式的存在，企业无法确认银行何时实际收入或付出，银行存款的入账时间根据采用的转账结算方式来决定。
在不同的转账结算方式下，银行存款入账时间的确认见下表：
转账结算方式
银行存款入账时间
银行存款收入
银行存款付出
支票结算方式
银行退回进账单或送款单回联
开出支票留下存根
银行汇票结算方式
银行收账通知
银行汇票委托书存根
银行本票结算方式
银行退回进账单
银行本票申请书存根
商业承兑汇票结算方式
银行付款通知
银行承兑汇票结算方式
银行支款通知
汇兑结算方式
汇款单
委托收款结算方式
异地托收承付结算方式
承付通知
七、其他货币资金核算方法的设计（注意账务处理）
（一）设置的账户
其他货币资金的核算应设置“其他货币资金”账户，下设“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”和“在途资金”等明细账户。
（二）核算方法
其他货币资金的核算类似于银行存款的核算，
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