银行第二批管理会计上线交流材料Word下载.docx

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2、信贷管理部。

主要负责对全行信贷业务结构分析，提出信贷业务FTP定价方案；

负责根据管理会计产品定价模型指导全行贷款利率定价；

负责全行信贷业务定价格指导；

负责监控全行及同业信贷业务价格的波动情况，提出合理化定价建议。

3、市场业务部。

主要负责对全行存款业务结构分析，提出存款业务FTP定价方案；

负责根据管理会计产品定价模型指导全行存款利率定价；

负责全行存款业务价格指导；

负责监控全行及同业存款业务价格的波动情况，提出合理化定价建议。

4、金融同业部。

主要负责全行资金业务结构分析，根据市场化原则提出资金业务的FTP定价方案及意见建议；

负责监控资金市场价格的波动情况，提出合理化定价建议；

负责资金系统各项手工数据的补录工作。

5、电子银行部。

主要负责对全行电子银行业务的业务结构分析，提出电子银行业务FTP定价方案。

6、合规风险部。

主要负责对FTP定价方案的风险评估；

及时监控本行流动性风险、利率风险和市场风险，提出合理化建议。

7、其他部门及各支行。

主要负责根据管理会计实施的具体要求，做好各项配合工作；

负责客户经理数据的补录工作。

（二）认真学习，积极探索

管理会计虽然早已在国内很多银行有较为深入的实践，但全省农信系统的实践案例并不多，基本处于摸索阶段，而且管理会计对我行来说是一项理念全新的、逻辑复杂的系统工程，所以必须去全面认真的学习管理会计的理论知识，无论从内部资金转移定价（FTP）、成本分摊和盈利分析（CA&

PA）及资产负债管理（ALM），而每一项都是工程浩大；

同时，因为管理会计和财务会计是一脉相呈的，所以也要对财务会计的各项指标逻辑、数据来源、勾稽关系有非常清晰的认识。

1、制定学习规划。

在学习理论知识时，先制定学习规划。

首先是学习FTP的知识，FTP是基础，也是目前理论和运用较为成熟的；

其次是学习成本分摊和盈利分析的知识，成本分摊和盈利分析是对FTP结果的优化，并反过来影响FTP定价；

最后是资产负债管理，资产负债管理是管理会计最终的目的，FTP是资产负债管理的传导工具。

制定学习规划后，倒排时间，自我施压。

2、尝试自行建模。

在学习管理会计理论知识的同时，尝试运用现有数据自行建模，将理论与实际相结合，使自己加深印象，提升学习效率和效果。

3、积极参加培训。

通过自学，对管理会计的理论有一定的了解后，积极参加省联社和外界组织的培训和交流，学习同业先进经验和成功案例，以提高自己对管理会计的认识。

（三）由浅入深，分层宣贯

管理会计的实施，必须做到“理念先行”。

管理会计并不是万能的，并不是系统建成了就一定能提升精细化管理能力，提升盈利水平。

它只是一套工具，关键在于全行上下经营理念的转变，经营理念转变了管理会计才能发挥它应有的作用。

所以，管理会计实施过程中最为重要的一环就是理念的宣贯传导，必须通过由浅入深的分层培训宣贯（高管层、支行关心和运用的内容不一样），向管理层和经营层不断灌述先进理念，以转变全行上下的经营理念。

我行的管理会计培训宣贯共分为三个层级：

1、高管层和总行相关部门培训。

主要让高管层了解管理会计是什么？

它的基本理论是什么？

我们为什么要实施管理会计？

实施后，如何将全行经营策略有效传导至支行？

如何优化资产负债配置，如何提高盈利能力？

2、支行中层人员培训。

主要是让中层管理人员了解管理会计基本理论和实现方法；

实施后将对支行产生什么影响？

支行如何运用管理会计工具进行日常经营管理？

3、员工层培训。

主要是要让员工了解管理会计基本理论和实现方法；

实施后将对自己产生什么影响？

如何运用工具去识别优质客户，引导产品定价，提高议价能力？

最终通过提高自己对全行的贡献度来获得更高的业绩评价。

我行针对管理会计共进行了三次培训，一是在ⅩⅩ年底，召开了管理会计工程推进动员大会，总行行长在大会上发表动员讲话，高度重视管理会计工程的推进，并在大会上实施了第一次基本理论的培训，使大家对管理会计理论有了基本的认识；

二是在2016年5月份实施了第二次培训，更为深入细致的讲解了管理会计的实现和工具运用；

三是2016年9月，配合省联社的专业力量，开展了推广培训，同时省联社在培训中结合情景模拟演练，加深印象，提高实战能力。

（四）梳理现状，制定方案

第一期培训结束后，总行和支行管理层对管理会计有了初步的认识，我行立即着手梳理实施管理会计必要的条件与现状的差距，制定方案，逐步推进。

1、FTP收益率曲线确定。

确定适合本行的、合理的FTP收益率曲线是实施管理会计最重要的环节，其合理性将直接影响总行经营政策的传导效果。

所以，本行根据存贷款定价现状结合FTP系统收益率曲线母线、存贷款结构、各项成本，制定了FTP价格的调节方案，提交资产负债管理委员会审议通过。

2、财务费用精细化管理。

财务费用精细化管理是管理会计实施的基础条件之一，需要梳理各类成本特性，将所有可直接确认至责任中心的费用，都要在财务管理系统确认至责任中心，尽量增加直接成本的占比，减少间接成本，提高成本分摊的准确性和合理性。

该项工作需要总行相关费用产生部门的配合，如：

职工工资，需人力资源部配合按责任中心编制明细清单；

资产领用，需实物资产管理部门配合按责任中心编制领用明细清单等。

该项工具将大大增加财务管理系统操作人员的工作压力，在人员配置不是很足的情况下，建议先将各类费用确认至支行，后续逐步推进。

3、制定全成本分摊机制。

因省联社的成本分摊系统将在今年7月份上线，当年数据是否能运用到绩效考核存在一定的难度。

所以我行自行制定营运成本、风险成本、税务成本和资本成本的全成本分摊规则，包括分摊范围、分摊因子和分摊权重，较为合理的将各类成本分摊至责任中心。

同时，制定了支行自有房产的模拟租金确定方案，对支行所有的自有房产进行了重置计价以确认模拟租金，使成本分摊更科学合理。

（五）落实人员，试点运用

1、制定试点实施方案，确保系统推广工作有序进行。

本行根据省联社管理会计系统整体规划和总行管理会计工程推进工作要求，我行制定了管理会计试定实施方案，明确试点目标，布署了系统初始化阶段、系统运用阶段、总结反馈阶段、数据整治阶段等不同阶段的各项具体工作内容，并提出了相关工作要求，指导全行有序推进试点工作。

其中，系统初始化阶段主要包括设置系统各岗位人员、确定调节项参数和收益率曲线、制定FTP价格、确定成本分摊规则、全行动员转变经营理念等内容；

系统运用阶段主要包括实施管理会计系统操作培训、系统操作及数据准确性测试、运用系统开展资产负债业务等内容；

总结反馈阶段有要包括系统测试问题反馈、系统运用总结分析等内容；

数据整治阶段主要包括调整系统参数（FTP调节项、成本分摊因子权重等）、各项业务数据整治等内容（数据补录、数据质量治理等）。

2、按照省联社要求做好数据补录工作。

根据省联社统一要求，落实人员做好资金业务系统手工管理业务及存贷款客户经理数据的补录工作。

3、加强沟通，及时反馈。

我行落实专人每日跟踪系统数据，对系统进行相应的测试；

各支行、各部门落实专人对系统各项操作和各项数据进行了连续跟踪测试，并按月向计划财务部报送测试中存在的问题及改进建议。

计划财务部汇总编制测试报告后，定期向省联社管理会计项目组反馈测试情况，提出合理化建议。

一方面是为进一步完善系统功能，提升数据质量；

另一方面是为促使支行使用系统，掌握系统操作要领。

（六）考核引导，实现落地

1、探索考核机制。

管理会计的落地必须通过考核机制传导，但因之前没有实施过基于管理会计理念考核，对考核机制的把握存在一定难度。

所以，在ⅩⅩ年初我们先模拟制定考核指标（先不对支行实施考核），通过连续的数据跟踪分析，寻找适合自身的考核机制。

2、逐步纳入考核。

为使管理会计真正发挥其应有作用，我行在ⅩⅩ年末确定将模拟利润纳入运行经营绩效考核。

因当时FTP系统还未上线，所以我行确定了暂时以差额资金模式的模拟利润先进行考核，先向支行传导管理会计理念，再逐年提高考核权重，并在系统上线后转为全额资金模式的模拟利润考核的方案。

二、下一步推进工作计划

（一）进一步做好管理会计系统试点工作。

在全行范围内进一步做好管理会计系统（包括：

FTP系统、成本分摊及盈利分析系统、资产负债管理系统）的试点工作，按照省联社统一规划，开展系统测试、数据核对、意见反馈等工作。

（二）开展系统数据治理。

开展FTP系统所需数据的质量治理工作，进一步提升基础数据质量，提升系统数据准确性。

（三）运用成本分摊及盈利分析系统，实现全成本分摊。

一是进一步完善成本分摊机制，运用系统实现营运成本、风险成本、税务成本及资本成本更科学的全成本分摊；

二是发挥FTP的价格杠杆作用，减少现金、固定资产等非生息资产占用，提高资产盈利能力。

（四）实现多维度的有效核算和分析，提升财务精细化管理能力。

一是以推进管理会计工程建设为契机，加强财务核算和成本管理，不断提高直接成本占比，提高业务数据质量，进一步提升财务精细化管理水平；

二是以管理会计系统为依托，实现单笔业务、单个账户、单个员工、单个网点的成本和利润的有效核算；

三是加强财务分析，建立产品、机构、条线等维度的分析体系，提升财务预测分析水平，提出业务发展建议，为管理层战略决策发挥参谋作用。

（五）运用管理会计定价模型，探索产品定价规则。

在成本分摊及盈利分析系统上线后，以管理会计产品定价模型为基础，探索存贷款产品定价规则，为业务部门存贷款对客定价提供数据支撑，进一步提升产品定价能力。

（六）及时发布FTP价格。

根据系统的FTP收益率曲线和我行的资产负债业务定价水平，及时制定发布FTP价格，引导支行根据总行经营战略开展资产负债业务，优化资产负债结构，提高盈利能力。

（七）实施全额资金模式的模拟利润考核。

从2017年起，我行正式运用FTP系统实施全额资金模式的模拟利润考核，并将模拟利润指标考核占比提高到考核奖金总额的20%左右，引导支行开展资产负债业务。

在以后年度，我行还将逐年提高模拟利润指标的考核占比。

（八）探索实施金融同业部事业部考核机制。

运用管理会计理念和数据，进一步完善投融资业务的内部资金转移定价规则，探索实施事业部下的模拟利润考核。

将来，还将运用管理会计理念和数据，探索实施相关业务条线的绩效考核机制。

三、实施过程中的要点及体会

（一）组织架构和职责清楚。

管理会计的推进并不是计划财务部一个部室的事情，而是一项需要全行上下共同配合、协作的系统性工程。

从资金转移定价、成本分摊及盈利分析到资产负债管理，仅靠计划财务部去推动是无法实现的。

所以行社主要负责人必须高度重视、亲自牵头，一方面可以引起全行的高度重视；

另一方面可以更好的调动各个部室的资源和力量，推动管理会计工程顺利得以落地。

各部室及各支行要在行社主要负责人的统筹安排下紧密协作，共同保障管理会计的顺利推进。

（二）专业人员队伍建设到位。

管理会计是一项专业性强、逻辑复杂的系统性工程，对人员的专业素质要求较高，而且实施过程也是一个逐步探索、逐步完善的过程，不仅在财务条线，各业务条线和支行都应该要具备专业人才。

行社要加强管理会计专业人才队伍建设，逐步建立人才梯队。

实施管理会计后，财务部门的工作量会剧增，从系统运用、财务精细化管理、业务分析到资产负债管理，都需要落实人员处理。

需要向财务部门适当增派人员处理日常事务，使负责管理会计实施的人员有充足的时间和精力去探索研究，有效推进。

（三）培训必须行社主要负责人动员，计划财务部具体实施。

一是管理会计和财务会计是一脉相承的，计划财务部可以结合财务会计和管理会计去引导支行接受新理念，逻辑性更强，更有说服力；

二是培训也是计划财务部自身知识吸收和提高的过程。

同时，行社主要负责人进行组织动员能够引起支行的高度重视，避免培训走过场。

当然，必要时还应借助省联社的力量，进行更深入、专业的培训，同时结果模拟演练，提高实战能力。

（四）逐步提高考核占比。

管理会计的落地必须依靠考核引导，但第一年引入管理会计考核时，不能操之过急，应以理念导入为主，先让支行有一个基本概念，再逐步加大考核权重。

（五）直接成本要明确，占比要高。

在实施成本分摊过程中，比较基础的一环就是增加各分支行机构直接成本的占比，要将各类能够直接确认到支行的成本直接确认到支行，将能够手工分摊的成本直接分摊到支行（如：

人员工资、支行领用资产、宣传品）；

最后将总行管理费用（无法区分哪家支行的费用，间接费用）通过系统分摊到每个账户。

只有在直接成本的占比较高的情况下，成本分摊才能更科学、合理，分支机构才能对成本分摊规则无争议。

（六）FTP价格调节必须谨慎。

FTP价格是总行经营战略的体现，所以对其进行调节时必须谨慎。

刚开始实施时，对调节方案应根据行内情况进行充分的论证，满足总行的经营战略要求；

调节方案应保持收益率曲线的平滑，长短期限间不出现倒挂即可；

各维度间不要设置过多的调节项，对某一个维度进行调节即可。

（七）推进过程必须持续跟进。

培训结束、考核实施后，推进过程并不会是一帆风顺的，部分支行管理层和员工可能并没有真正的转变理念，对系统运用和考核实施并不关心，需要持续跟进，计划财务部要时常走访支行了解支行运用情况并做好业务辅导。

实行二级考核分配的行社，可在部分支行试点将模拟利润结合到支行对网点的二级考核办法中去，以加快支行员工对管理会计理念的掌握，加速总行政策的传导。

以上是对本行在实施管理会计过程中的一些心得和体会，不当之处请各位领导、同事批评指正。

谢谢大家！