成本费用核算与管理制度Word文件下载.docx
《成本费用核算与管理制度Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《成本费用核算与管理制度Word文件下载.docx（26页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
统计分配标准
主要原材料
麦芽
进口麦芽
各品种冷麦汁耗用量:
按各品种冷麦汁实际耗用量归集
国产麦芽
小麦芽
大米
灿米
酒花
颗粒香花
颗粒苦花
玉米淀粉
冷麦汁辅料
加工助剂
α-淀粉酶
β-葡聚糖酶
蛋白酶
复合酶
普鲁兰酶
低卡路里酶
糖化酶
卡拉胶
硫酸锌
乳酸
氯化钙
清酒辅料
辅料
牡蛎提取液
各品种清酒耗用量:
按各品种清酒实际耗用量归集
硅藻土（粗）
硅藻土（细）
二氧化碳
各品种清酒耗用量=总耗用量*（单品种清酒产量/清酒总产量）
硅胶
过滤助剂
滤袋
包装物
纸箱
各纸箱酒耗用量:
按各纸箱酒品种实际耗用纸箱归集
塑膜
各塑膜酒耗用量=总耗用量*（塑膜酒总产量/单品种塑膜酒产量）
商标
正面标
各成品酒耗用量:
按各成品酒实际耗用正面标归集
颈标
按各成品酒实际耗用颈标归集
背标
按各成品酒实际耗用背标归集
锡箔纸
按各成品酒实际耗用锡箔纸归集
瓶盖
按各成品酒实际耗用瓶盖归集
包装辅料
封箱胶带纸
各纸箱酒耗用量=总耗用量*（单品种纸箱酒产量/纸箱酒总产量）
酪素胶
按使用酪素胶商标的面积分配
化学胶
按使用化学胶商标的面积分配
喷码墨水
各成品酒耗用量=总耗用量*（单品种成品酒产量/成品酒总产量）
喷码稀释液
油墨清洗剂
热熔胶
溶剂
主墨水箱
丙酮
大字符油墨
快干黑墨水
鲜酒合格证
各散啤耗用量:
按散啤实际耗用归集
鲜酒盖
5.2.2.1啤酒液成本的核算
5.2.2.1.1核算方法：
先进先出的逐步分项结转法
5.2.2.1.2核算工序：
啤酒液的成本是啤酒在酿造过程中，“糖化”、“发酵”、“过滤”三个工序所发生的成本和费用，包括消耗的麦芽、大米、酒花、玉米淀粉、其他粮食、辅助材料、燃料动力和酿造车间的制造费用。
啤酒液生产属于大量连续式生产，啤酒液的产量反映的是清酒的产量，期末在产品为尚未完工结转的结存在发酵罐和清酒罐内的酒液，月末对各个成本项目都要进行完工酒液和在制酒液之间的分配。
啤酒液总成本＝本期发生的成本（主要原材料＋辅助材料＋燃料动力＋职工薪酬＋制造费用）
期末在产品成本＝期初在产品成本＋本期发生的成本－本期转出的成本
5.2.2.2啤酒产品成本的核算
5.2.2.2.1核算方法：
品种法
5.2.2.2.2核算过程：
啤酒产品成本包括转入的啤酒液成本、包装车间消耗的包装物成本、包装辅料、燃料动力、包装车间的制造费用和转入的辅助生产部门的制造费用。
凡能直接计入某产品的成本费用直接计入，几种产品共耗的材料按其耗用情况计算分配率分配计入。
转入的酒液成本和制造费用按照产量分配。
啤酒产品总成本＝转入的啤酒液成本＋包装车间成本费用＋转入的辅助生产部门费用
5.2.2.3制造费用的核算
制造费用分为车间经费、辅助生产费用
5.2.2.3.1车间经费的核算
车间经费包括酿造和包装车间的制造费用，当月按费用项目归集后分别转入啤酒液和啤酒的成本。
5.2.2.3.2辅助生产费用的核算
辅助生产费用是指为基本生产车间提供制冷、变电、空压、锅炉、维修、污水处理、物资采购、仓储、品质管理和检验等服务的动力、工程、采购、仓储、品管、生产运行等部门所发生的费用，当月按费用项目归集后，按照产量直接分配计入啤酒成品。
5.2.2.4水和燃料动力的核算
5.2.2.4.1水的核算
使用的外购水以外购水的成本入账，使用的地下水的成本应包含抽取水所使用的电力、使用水所缴纳的水资源费、水处理设备的折旧费、修理费和相关人员的薪酬等。
5.2.2.4.2燃料动力的核算
使用的燃料动力以外购的成本入账，生产过程总使用的燃料和动力按照比例分配入酿造和包装车间，分别计入啤酒液和成品酒成本。
5.2.3制造成本计算过程是通过填写啤酒液成本报表和产品成本报表来完成的。
按照成本项目核算的内容和要求，分别计算啤酒液成本和产品制造成本，并于次月6号前上报公司财务总部。
5.3成本项目和内容：
5.3.1产成品成本项目包括直接材料、直接薪酬、制造费用。
生产成本=直接材料+直接薪酬+制造费用
5.3.1.1直接材料
5.3.1.1.1主要原材料：
麦芽、大米、酒花、水、糖浆、其他粮食、废料收入
麦芽包括生产使用的进口麦芽、国产麦芽
大米包括生产使用的粳米、籼米、碎米
酒花包括生产使用的颗粒酒花、压缩酒花
其他粮食包括生产使用的玉米淀粉及其他类粮食
水包括生产啤酒液的酿造生产用水
废料收入包括销售酒糟、废酵母等的收入
5.3.1.1.2辅助材料主要包括酒花浸膏、硅藻土、过滤纸板、其他用于过滤酒液的耗材、PVPP、CO2、硅胶、泡沫稳定剂、配方中要求添加的各种酶和药品以及添加到酒液中的其他的辅助材料。
5.3.1.1.3燃料动力包括天然气、电。
5.3.1.1.4包装物：
纸箱、塑膜、瓶子、旧瓶相关费、瓶盖、商标、包装辅料、废料收入
纸箱包括外包装纸箱、纸箱内的隔板、垫板和塑包酒包装中的垫板
塑膜包括塑包酒使用的塑膜和其他包装酒使用的塑膜
新瓶包括生产使用的和破损的新瓶
旧瓶包括生产使用的和破损的旧瓶
旧瓶相关费包括使用旧瓶所发生的清洗费、运输费、装卸费、劳务费等
瓶盖包括生产使用的和破损的瓶盖
商标包括生产使用的和破损的胸标、脖标、背标和锡箔
包装辅料包括各种封箱用胶、商标用胶、鲜酒桶盖、鲜酒合格证、封箱胶带、各种油墨、油墨清洗剂、热熔胶清洗剂及其他零星用于啤酒包装用辅料
废料收入包括出售废包装物的收入
5.3.1.2直接薪酬：
直接薪酬分为生产工人工资、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费、住房公积金和其他的费用。
一级
科目
二级
三级科目
科目包含的具体内容
生产
成本
直接
薪酬
工资
基本生产车间工人的基本工资、奖金、津贴和其他属于薪酬性质的补贴
医疗保险费
医疗保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的基本医疗保险费
养老保险费
养老保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的养老保险费
失业保险费
失业保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的失业保险费
工伤保险费
工伤保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的工伤保险费
生育保险费
生育保险费是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的生育保险费
住房公积金
住房公积金是指按照规定为基本生产车间工人缴纳的住房公积金
其他费用
其他费用是指按照基本生产车间工人工资所计提的工会经费、职工教育经费和其他属于职工薪酬范围的福利费用
5.3.1.3制造费用：
制造费用包括职工薪酬、折旧费、修理费、机物料消耗、各项摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、实验检验费、排污费、租赁费、劳务费和其他
二级科目
四级科目
具体核算内容
职工薪酬
生产部门全体在册人员的基本工资、奖金和以现金形式发放的各种津贴、补贴
工会经费
按企业生产部门当期在册员工工资总额的2%计提，用于工会运作。
职工教育经费
按企业生产部门当期在册员工工资总额的2.5%计提，用于职工培训。
住房补贴
按照规定为生产部门全体人员缴纳的住房公积金
社会保险费
按照规定为生产部门全体人员缴纳的养老保险费
按照规定为生产部门全体人员缴纳的基本医疗保险费
按照规定为生产部门全体人员缴纳的失业保险费
按照规定为生产部门全体人员缴纳的生育保险费
按照规定为生产部门全体人员缴纳的工伤保险费
商业保险费
企业为生产部门全体人员缴纳的其他商业性保险费
职工福利费
医疗费
工伤后医疗保险中心未报销部分
托儿费
学杂费
职工困难补助
独生子女补助
取暖补助
福利酒
职工食堂费用
食堂经营相关费用
员工福利及奖励基金
其他
解除职工劳动关系补偿
劳动保护费
工厂领用的劳动防护用品、工作服、特殊岗位劳动防护等；
防疫站职业健康体检费、叉车工、电工等岗前体检费、特殊工种体检费等
修理费
备件领用
日常维修厂内领用的五金备件
设备维修
外协进行的设备维修
基础设施维修
外协进行的工厂建筑物的日常维修，包括房屋地面、墙面、外壁等的清理、防腐保温，公共管网的维护
办公设施维修
复印机、油印机、打印机、微机、投影仪外协维修和厂内领用材料
车辆维修
外协进行的叉车维修，包括购买轮胎和厂内领料
其他维修
外协进行的零星维修，如托盘、隔板维修费
横幅、标志牌制作费、节日装饰费、宣传栏制作费、管理看板制作费、气象台标语气球费等，安全标志牌
机物料消耗
刷洗耗材
片碱、盐酸、硝酸、清洗剂、柠檬酸、消毒剂、灭菌剂、抑菌剂、二氧化氯等车间刷洗用材料
润滑耗材
用于设备润滑的润滑剂、润滑油、各类油脂及其他润滑耗材和费用
过滤耗材
除生产过程中使用的除滤酒用耗材以外的过滤用材料
制冷耗材
生产过程中使用的制冷用材料
保洁用品
工厂各部门领用的卫生清洁用品
燃料
车辆厂内领用燃油、液化气和直接外购燃油费、
工厂各部门领用的土产杂品
包装物摊销
周转箱摊销
用于核算新购塑料周转箱的摊销成本
瓶子摊销
用于核算领用周转瓶的摊销成本
鲜酒桶摊销
用于核算新购鲜酒桶的摊销成本
托盘摊销
用于核算新购托盘的摊销成本
其他低值易耗品摊销
不具备固定资产特性的耐用品的摊销
恒温费
防暑费
购买的防暑降温用品
取暖费
水电费
水费
工厂非酿造耗用的水
电费
工厂非生产区域消耗的电能
办公费
办公用品
购买计算器、笔、激光笔、办公用品以及各部门领用的日常办公用品
复印纸、硒鼓、墨盒、色带、传真纸、空白光盘、磁盘、原子印章、胶印章等
档案用装订耗材、档案盒、归档图纸复印费等与档案管理有关的费用
定做窗帘、购买办公桌、净水器、饮水机、值班室床上用品、
餐巾纸、矿泉水、一次性杯子、垃圾袋等
邮电费
电话费
公司办公电话费、公司领导手机费、主管以上手机费
邮寄费
邮寄费、速递费、邮票费、快件费、
印刷费
印刷各种表格
资料费
工厂订购杂志、报纸、书籍、电子读物等
市内交通费
市内公共乘车交通费、会议和紧急业务处理打车费
差旅费
境内－公差
境内公务出差费用、补贴
境内－探亲
职工探亲费用
装卸费
包括啤酒、啤酒瓶的搬运费、装卸费等
劳务费
包括支付给临时工、外用工的劳务费及其他零星劳务费
实验检验费
厂内领用化验成品酒、厂外购买的化验用酒；
上级单位收取的检验费用；
购买化验用药品、器皿；
检定调试费、检测费、环境监测服务费、消防电气检测费、设备防雷检测。
排污费
按照核定的排污量和收费标准，向环境监察部门缴纳的排污费
保险费
财产保险
工厂投保的财产保险，于投保月份一次性计入
机损险
工厂投保的机损险，于投保月份一次性计入
车辆保险
工厂投保的车辆险，于投保月份一次性计入
垃圾清理费、购买卫生桶、清理堵塞下水道；
麦仓杀虫费用；
购买敌杀死、粘蝇纸、粘鼠板、杀虫剂、电蚊香器、蚊香片等；
无线电频道使用费等；
运装中发生的杂费，包括运杂费、备件保管费、提货费、吊装费。
5.3.1.4管理费用：
管理部门全体在册人员的基本工资、奖金和以现金形式发放的各种津贴、补贴
按企业管理部门当期在册员工工资总额的2%计提，用于工会运作。
按企业管理部门当期在册员工工资总额的2.5%计提，用于职工培训。
按照规定为管理部门全体人员缴纳的住房公积金
按照规定为管理部门全体人员缴纳的养老保险费
按照规定为管理部门全体人员缴纳的基本医疗保险费
按照规定为管理部门全体人员缴纳的失业保险费
按照规定为管理部门全体人员缴纳的生育保险费
按照规定为管理部门全体人员缴纳的工伤保险费
企业为管理部门全体人员缴纳的其他商业性保险费
工厂领用的劳动防护用品、工作服、特殊岗位劳动防护，职工体检费
折旧费
房屋建筑物
管理部门使用的房屋建筑物，通常按40年折旧。
机器设备
管理工具
微机、打印机、复印机、办公空调等管理工具的折旧，不包括电话、手机；
通常按5年折旧。
运输设备
管理部门使用的各种车辆。
包括客车、轿车等所有机动车辆；
通常按10年折旧
信息系统维护
网络及电脑的维修、维护。
购买的办公软件及其维护费
包括修理车辆的人工费及配件费。
办公设备维修
建筑物维修
外协进行的工厂建筑物的日常维修，包括房屋地面、墙面、外壁等的清理
外协进行的零星维修
物料消耗
燃油
汽油、柴油
邮电费*
网络费
网络费用，包括宽带及ERP上网费用
办公用品费
印刷各种表格、新天府印刷费、凭证纸、专用票据等、名片费
公司相关证件年检及办证费用
境外
境外公务出差费用、补贴
会务费
召开或参加会议所发生的费用
破损费
成品库成品酒破损，包括啤酒瓶、酒液、纸箱损耗
管理部门资产的保险费，包括车辆、财产、产品、机损、运输等保险。
保险公司赔偿部分、保险优待及返还要冲减保险费。
产品质量险
产品责任险
运输保险
其他保险
车辆相关费
路桥费
过路、过桥费，停车费
养路规费
养路费、运管费、货运附加费、货运基金、道口费、车尾气补验费等
年审费
车辆年检费、驾驶员年检费
以上未包含的其他车辆相关费用
招聘费
为招聘员工而发生的报纸、网络等费用
摊销费
无形资产摊销
商标、土地使用权等无形资产价值摊销。
中介机构服务费
律师服务费
聘请的法律顾问、临时性律师费、咨询费等。
信息咨询费
聘请的财务顾问、信息顾问等费用。
资产评估费
委托具有合法资产评估资格的资产评估机构开展资产评估业务所支付的费用。
中介管理费
劳务、房产等中介机构收取的介绍、管理等费用。
体系认证费
支付给体系认证机构的认证费用。
包括现行的贯标费
审计费
聘请外部会计师对财务报表审计费用及聘请审计师进行的离任等专项审计费。
不含内部审计费用。
税金及上交费
房产税
车船使用税
土地使用税
印花税
地方教育费附加
价调基金
技术开发费
用于新产品、新技术、新工艺试验开发，以及技术革新发生的技术协作、仪器、配件、差旅费、资料费等费用。
主要为品评发生的费用
业务招待费
用于招待客人，宴请餐费、购买礼品等的接待费用。
存货盘亏毁损和报废（减盘盈）
公司库存物资发生的盘亏（减盘盈）、毁损和报废。
绿化费
购买草坪，树木，花卉、草种、化肥等绿化物品以及绿化
升级会员 