财政学整理 财政重点财政学 期末考试复习资料 深圳大学Word格式文档下载.docx

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通过企业所得税调节公司的利润水平；

通过个人所得税调节个人的劳动收入和非劳动收入，使之维持在一个合理的差距范围内；

通过资源税调节由于资源条件和地理条件而形成的级差收入；

通过遗产税、赠予税调节个人财产分布。

④通过转移性支出，如社会保障支出、救济支出、补贴等，使每个社会成员得以维持起码的生活水平和福利水平。

（3）经济稳定与发展职能。

①财政政策，紧松交替。

②通过一种制度性安排，发挥某种“自动”稳定作用，③通过投资、补贴和税收等多方面安排，加快农业、能源、交通运输、邮电通讯等公共设施的发展，消除经济增长中的“瓶颈”。

④财政应切实保证前面提到的那些非生产性的社会公共需要，为经济和社会发展提供和平的和安定的环境。

在社会主义市场经济体制下，财政分配如何处理好公平与效率的关系？

（l）综合地观察财政各职能的矛盾与协调，最终归结为公平与效率的冲突与权衡。

公平是和分配相联系的，一是按劳分配二是按对社会的贡献实行分配。

效率实质上属于生产力范畴，它是以投入与产出、所费与所得之比来计量的，投入少、产出多，所费低、所得高，为高效率；

相反则为低效率。

（2）从我国改革开放的实践来看，协调公平与效率两个原则，根本问题在于有效地协调社会经济目标及其实现机制。

第一，公平与效率既然具有统一性，则两者必须兼顾，只顾某一方面而忽视另一方面，必然失之偏颇。

对于一个经济不发达的国家，从总体上说，侧重于效率同时兼顾公平，是应有的选择。

第二，如何通过市场和财政两种机制的有效结合实现两种原则的兼顾，是一个关键问题。

首先，在公平分配方面，财政机制主要是通过工资、奖金、税收、补贴以及社会福利和社会保障制度，贯彻按劳分配原则并保证每个居民的最低生活需要和社会福利水平。

同时，通过市场机制提供一个公平的竞争环境，使每个居民有展示自己才能的机会，只要多付出劳动，多为社会做出贡献，就可以得到更多的物质利益。

其次，在资源配置方面，我国的剩余产品价值主要集中于公有制经济，其中有相当大的部分又集中由国家支配，所以财政在积累的形成和资源的配置方面应发挥重要的支柱作用和调节作用。

随着经济体制改革的深化，市场机制在配置资源中的基础性作用会日益加强是无疑的，但这种基础作用要有一个转换和形成过程也是无疑的。

第三，正确处理收入差距与效率的关系。

提倡一部分人先富裕起来拉开收入差距，但提倡一部分人先富裕起来，是指靠劳动致富；

同时，收入差距要适度，防止与共同富裕这一社会主义原则相对立。

适度的合理的差距，有利于推动效率的提高；

差距过大，则会走向反面，影响社会安定，不利于提高效率。

因此，在提倡一部分人先富裕起来的同时，还必须通过税收和社会保障制度等手段来调节收入差距，使之维持在合理的限度以内。

简述我国实行政府采购制度对提高财政支出效益的意义。

（l）政府采购制度是以公开招标、投标为主要方式选择供应商，从国内外市场上为政府部门或所属团体购买商品或服务的一种制度。

它具有公开性、公正性、竞争性，其中公开竞争是政府采购制度的基石。

（2）政府采购制度从三个层次上有利于财政支出效益的提高。

第一，从财政部门自身的角度来看，政府采购制度有利于政府部门强化支出管理，硬化预算约束，在公开、公正、公平的竞争环境下，降低交易费用，提高财政资金的使用效率。

第二，从政府部门的代理人角度来看，通过招标竞价方式，优中优选，具体的采购实体将尽可能地节约资金，提高所购买货物、工程和服务的质量，提高政府采购制度的实施效率。

第三，从财政部门代理人与供应商之间的关系角度来看，由于政府采购制度引入了招标、投标的竞争机制，使得采购实体与供应商之间的“合谋”型博奔转化为“囚徒困境”型博奔，大大减少了它们之间的共谋和腐败现象，在很大程度上避免了供应商和采购实体是最大利益者而国家是最大损失者的问题。

简述财政支出的分类。

（1）按用途，分为基建支出、流动资金、挖改和三项费，地勘费。

工交商事业费，支农，文教科卫，抚恤和救济费，国防费，行政管理费，价补支出等。

（2）按类别，分为补偿性支出、积累性支出、和消费性支出。

（3）按经济性质，分为购买性支出和转移性支出。

财政支出结构不合理的表现及优化措施?

（1）判断一国财政支出结构是否合理,至少应从两方面分析:

一是该国所处的经济发展阶段及主要经济政策目标,二是财政支出各项目间的相对增长速度。

（2）我国目前的财政支出结构不尽合理,主要表现在:

第一,我国处于社会主义初级阶段,经济增长无疑是政府追求的主要经济政策目标,而从财政支出角度来看,实现可持续经济增长的主要财政政策工具是财政投资。

可是,十余年来,财政投资的规模虽然增加了,但所占比重在不断下降,这种趋势必将抑制经济的快速增长。

第二,在财政支出总额中,消费性支出的比重过大,而且增长速度大大超过生产性支出的增长速度。

（3）优化财政支出结构的基本思路是:

一方面,按照社会公共需要的先后次序,合理界定财政支出范围;

另一方面,根据当前的经济政策目标,在增量支出中逐步调整和理顺生产性支出与消费性支出的比例关系。

（4）在调整财政支出结构过程中,在适当提高财政投资支出比重的同时,重点应放在控制消费性支出的快速增长上。

而控制消费性支出过快增长的主要措施是在明确政府职能的前提下,精简机构,控制行政机关人员,削减集团消费性支出,加强财政管理。

我国财政支出规模增长趋势及其原因？

（1）财政收入总量随GDP的增长而增长。

2000年达到13380亿元,比1978年的1132.3亿元增长10.8倍。

2001年比上年增收2400亿元（可比）。

（2）财政收入占GDP的比重逐年下降。

1978年31.2%,1993年12.6%。

国际比较看,既低于发达国家,也低于发展中国家。

1990年,美国34%,法国46.3%,英国41.4%;

泰国21.3%,印度（1987）20.5%。

按可比口径,也明显低于发达国家,略低于发展中国家。

（3）财政收支的增长变化。

存在两种反差:

一是财政支出增长慢于GDP增长;

二是财政收入增长慢于财政支出增长。

产生两种效果:

一是预算内收不抵支,财政赤字和债务规模不断扩张;

二是预算内支出不能满足应由政府开支的正常需要,预算外资金不断膨胀,导致国家财政被肢解,国家资金分散化。

（4）原因:

一是分配格局变化。

在初次分配中,个人收入占大头。

二是预算外收入规模不断膨胀。

其增速超过GDP和预算内收入的增长速度。

（5）1994年财税改革以来,财政收入占GDP比重已稳步回升。

1995年为10.7%,2001年为17.1%。

但是,还需要进一步深化改革,重点是完善预算管理制度,加快“费改税”步伐,继续推进税制改革。

财政支出增长趋势的理论。

财政支出增长是市场经济国家经济发展中的一条规律。

（1）瓦格纳法则:

随着人均收入的提高,财政支出的相对规模也随之提高。

瓦格纳把导致政府支出增长的因素分为政治因素和经济因素。

①政治因素,是指随着经济的工业化,正在扩张的市场与这些市场中的当事人之间的关系会更加复杂,市场关系的复杂化引起了对商业法律和契约的需要,并要求建立司法组织执行这些法律,这样,就需要把更多的资源用于提供治安的和法律的设施。

②经济因素,则是指工业的发展推动了都市化的进程,人口的居住将密集化,由此将产生拥挤等外部性问题,这样也就需要政府进行管理与调节工作。

（2）皮考克与威斯曼的支出增长论:

提出了导致公共支出增长的内在因素与外在因素,并认为,外在因素是说明公共支出增长超过GDP增长速度的主要原因。

①内在因素。

在正常条件下,经济发展,收入水平上升,以不变的税率所征得的税收也会上升。

于是,政府支出上升会与GDP上升成线性关系。

②外在因素。

倘若发生了外部冲突,比如战争。

政府会被迫提高税率,而公众在危急时期也会接受提高了的税率。

这也是所谓的“替代效应”,即在危急时期,公共支出会替代私人支出,公共支出的比重增加。

但在危急时期过去以后,公共支出并不会退回到先前的水平。

一般情况是,一个国家在结束战争之后,总有大量的国债,公共支出会持续很高。

（3）马斯格雷夫和罗斯托的支出增长论:

是用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。

①在经济发展的早期阶段,政府投资在社会总投资中占有较高的比重,公共部门为经济发展提供社会基础设施,如道路、运输系统以及其他用于人力资本的投资等。

②在发展的中期阶段,政府投资还应继续进行,但这时政府投资只是对私人投资的补充。

③一旦经济达到成熟阶段,公共支出将从基础设施支出转向不断增加的对教育、保健与福利服务的支出,且这方面的支出增长将大大超过其他方面支出的增长,也会快于GDP的增长速度。

发展农业为什么需要政府投资？

（1）财政对农业的投资具有以下基本特征：

第一，以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投资具有相对稳定性；

第二，财政投资范围具有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面；

第三，财政投资虽然是必需的，但一般占农业投资总量的比例较低。

（2）在我国目前的情况下，政府从事农业投资的必要性，并不只在于农业部门自身难以产生足够的积累，而且生产率较低的现状难以承受贷款的负担，更重要的是许多农业投资只适于由政府来进行。

第一，农业固定资产投资，如大型水库和各种灌溉工程等，其特点是投资量大，投资期限长，牵涉面广，投资以后产生的效益不易分割，而且投资的成本及其效益之间的关系不十分明显。

由于具有上述特点，农业固定资产投资不可能由分散的农户独立进行。

第二，改造传统农业的关键在于引进新的农业生产要素。

新的农业生产要素必须要有农业科研，科研成果应用于农业生产，必须经过推广的程序，为了使农户接受新的生产要素，还需对农户进行宣传、教育和培训。

为完成这一系列任务，需要筹集大批资金。

这些投资也只能由政府来承担。

财政投融资的基本特点？

即政府投融资的基本特点：

①政府居于宏观调控的主体地位，可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排资金。

②资金雄厚且多是无偿性的，可投资于大型和长期项目。

③政府可从事社会效益好而经济效益一般的投资。

财政补贴的作用？

财政补贴是一种影响相对价格结构、从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。

财政补贴被当作一种调节经济活动的手段来使用的。

因为它可以改变需求结构、供给结构。

财政投资的特点与决策标准。

与非政府部门投资相比较，政府投资具有不同的特点。

第一，政府居于宏观调控主体的地位，它可以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资。

政府投资可以不盈利或低利，但是，政府投资项目的建成，如社会基础设施等，可以极大地提高国民经济的整体效益。

第二，政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。

第三，政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。

总之，由于政府在国民经济中居于特殊地位，它可以而且应该将自己的投资集中于社会基础设施以及农业、能源、通讯、交通等有关国计民生的领域内。

（2）财政投资决策的判断标准包括稀缺要素标准、储蓄率最大化标准、社会边际生产率标准以及增加就业标准。

第一，稀缺要素标准强调“稀缺要素”在经济发展计划中的重要性和贡献。

为了使收入最大化，财政投资决策应当选择低资本—产出比率，即选择单位资本产生最大产出的那些投资项目。

第二，储蓄率最大化标准或资本—劳动力比率最大化标准要求财政投资支出应当努力使边际人均再投资率（即储蓄率和储蓄水平）最大化，或者说使每个工人的生产率减去每个工人的消费净值最大化。

第三，社会边际生产率标准认为当财政投资资金的配置可以导致国民产出最大化时，这种资金配置就是高效率的配置。

第四，增加就业标准，即财政投资项目的选择应当是那些每单位投资能够动员最大数量的劳动力的项目，也就是说，要优先选择适合劳动力密集型技术的项目。

税收支出的概念及其控制。

税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，属于财政补贴性支出。

分为照顾性和刺激性税收支出两类。

技术进步对财政收入规模的制约作用?

（1）技术进步往往以生产速度加快、生产质量提高为结果,技术进步速度较快,GDP的增加也较快,财政收入增长就有了充分财源。

（2）技术进步必然带来物耗比例降低,经济效益提高,剩余产品价值所占的比例扩大。

由于财政收入主要来自剩余产品价值,所以对财政收入的影响更为直接和明显。

改革开放以来GDP分配格局变化对财政收入增长趋势的影响？

（l）改革开放以来，我国财政收入占GDP的比重出现逐年下滑的趋势，直接导因是经济转轨过程中GDP分配格局的急剧变化。

（2）GDP分配格局变化的原因是复杂的，是国民经济运行中各种因素综合作用的结果。

第一，是经济体制转轨的必然结果。

实际上，我国经济体制改革是以分配体制改革为突破口的。

实践证明，分配体制的改革促进了经济体制的改革，促进了经济的快速增长。

问题在于，一开始步子迈得大了一些，有序性差了一些，以后在较长时间内继续减税让利，政府也曾做过一些调整，但多数是临时性、非规范性措施，没有从根本方针上加以解决，1993年中央采取整顿措施以后，财政收入占GDP的比重才相对稳定，到1996年开始停止下滑。

第二，G0P分配向个人倾斜，财政收入比重的不断下滑，与分配制度不健全以及分配秩序混乱有直接关系。

居民收入可分为两部分：

一是制度内收入或称正常收入，主要是工资、奖金、经营收入和财产收入，这部分收入特别是工资收入目前还处于相对平均状态；

二是制度外收入或称非正常收入。

即所谓灰色收入和黑色收入，这部分收入的特征是透明度差，通过哪些渠道，采取哪些形式，比重有多大，至今仍是若明若暗。

后一部分收入的急剧增长是居民收入差距急剧扩大并形成分配不公的主要原因，而且通过再分配进行调节的难度很大。

价格与财政收入的关系。

（l）财政收入是一定量的货币收入，它是在一定的价格体系下形成的，又是按一定时点的现价计算的，所以，由于价格变动引起的GDP分配必然影响财政收入的增减。

（2）价格变动对财政收入的影响，首先表现在价格总水平升降的影响。

随着价格总水平的上升而财政收入同比例地增长，则表现为财政收入的“虚增”，即名义增长而实际并无增长。

（3）价格上升对财政收入影响的几种不同情况：

第一，财政收入增长率高于物价上升率，财政收入实际增长加名义增长，如1984年、1985年两年的情况。

第二，价格上升率高于财政收入增长率，财政收入名义上正增长，而实际上负增长，如1987年、1988年、1989年3年的情况。

第三，财政收入增长率与物价上升率大体一致，财政收入只有名义增长，而实际上不增不减，如1986年基本上是属于这种情况。

（4）价格分配对财政收入增减的影响，主要取决于两个因素；

一是引发价格总水平上升的原因：

二是现行的财政收入制度。

第一，倘若物价总水平的上升主要是由财政赤字引致的；

亦即流通中过多的货币量是因弥补财政赤字造成的结果，国家财政就会通过财政赤字从GDP再分配中分得更大的份额；

在GDP只有因物价上升形成名义增长而无实际增长的情况下，财政收入的增长就是通过价格再分配机制实现的。

第二，决定价格分配对财政收入影响的另一个因素是现行财政收入制度。

如果是以累进所得税为主体的税制。

纳税人适用的税率会随着名义收入增长而提高，从而财政在价格再分配中所得份额将有所增加。

如果实行的是以比例税率的流转税为主体的税制，这就意味着税收收入的增长率等同于物价上涨率，财政收入只有名义增长，而不会有实际增长。

如果实行的是定额税，在这种税制下，税收收入的增长总要低于物价上涨率，所以财政收入即使有名义增长，而实际必然是下降的。

我国现行税制是以比例税率的流转税为主，同时过去对所得税的主要部分即国有企业所得税实行承包制，大体相当于定额税，因而某些年度在物价大幅度上涨的情况下，财政收入出现名义上正增长而实际上负增长，和现行的税制有极大的关系。

（5）价格总水平的变动往往是和产品比价的变动同时发生的，而产品比价关系变动以另一种形式影响财政收入。

产品比价关系变动之所以会影响财政收入，缘于两个原因：

一是产品比价变动会引起货币收入在企业、部门和个人各经济主体之间的转移，形成GDP的再分配，使财源分布结构发生变化；

二是财政收入在企业、部门和个人之间的分布呈非均衡状态，或者说，各经济主体上交财政的税利比例是不同的；

这样，产品比价变化导致财源分布结构改变时，相关企业、部门和个人上交的税利就会有增有减，而增减的综合结果就是对财政收入的最终影响。

（6）市场价格随市场供求关系而上下浮动，主要是在买者与卖者之间发生再分配，随着价格的上下浮动也会影响财政收入的增减。

第一，提高农副产品收购价格，而销价不动。

财政要对粮食部门和商业部门给予补贴，表现为财政收入的减少；

如果同时提高销价，财政要对居民给予补贴，表现为财政支出的增加。

第二，生产资料提价，财政不可能增加收入，因为从生产资料提价所增加的税收，几乎要被使用生产资料的加工部门因成本上升从而利润下降所减少的收入全部抵消。

第三，能源、交通价格的提高，许多因缺乏自我消化能力的企业。

也需要财政给予补贴，从而减少财政收入（或增加财政支出），如此等等。

税负转嫁的条件?

（1）税负转嫁是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象。

（2）在价格可以自由浮动的前提下,税负转嫁的程度,受诸多因素的制约,主要的有供求弹性的大小、税种的不同、课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。

（3）商品课税较易转嫁,所得课税一般不能转嫁。

税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格,因而,以商品为课税对象,与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁是明显的,而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。

（4）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁,供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。

（5）课税范围宽广的商品较易转嫁,课税范围狭窄的难以转嫁。

（6）生产者的谋求利润目标同税负转嫁的关系。

在某些特定环境下,二者也会发生矛盾。

如为了全部转嫁税负必须把商品售价提高到一定水平,而售价提高就会影响销量,进而影响经营总利润。

此时,经营者必须比较税负转嫁所得与商品售量减少的损失,若后者大于前者,则经营者宁愿负担一部分税款以保证商品售量。

如何正确处理好征税中公平与效率的关系？

（l）税收的公平与效率是密切相关的，从总体上讲，税收的公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。

（2）效率是公平的前提。

如果税收活动阻碍了经济发展，影响了GDP的增长，尽管是公平的，也是没有意义的。

（3）公平是效率的必要条件。

尽管公平必须以效率为前提，但失去了公平的税收也不会是高效率的。

因为税收不公平必然会挫伤企业和个人的积极性，甚至还会引致社会矛盾，从而使社会生产缺少动力和活力，自然也就无效率可言。

（4）同时兼顾公平与效率两个方面的税制才是最好的税制，这是无须证明的。

但就具体的税种来说，往往不是低效率、高公平，就是高效率、低公平，高效率、高公平的最优结合是少有的。

（5）发展中国家实行“效率型”税制比之实行“兼顾型”税制更能促进本国经济腾飞，发达国家实行“公平型”税制更有益于社会安定。

总之，把税制的设计同本国的具体情况和长远发展战略结合起来，显然是对公平与效率二者更深层次和更高层次的兼顾。

如何理解税收中的“中性”？

（1）税收的中性是针对税收的超额负担提出的。

税收理论认为,税收的超额负担会降低税收的效率,而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径,在于尽可能保持税收的中性原则。

（2）超额负担主要表现为两个方面:

①国家征税一方面减少纳税人支出,同时增加政府部门支出,若因征税而导致纳税人的经济利益损失大于因征税而增加的社会经济效益,则会发生在资源配置方面的超额负担。

②由于征税改变了商品的相对价格,对纳税人的消费和生产行为产生不良影响,则会发生在经济运行方面的超额负担。

（3）税收中性包含两种含义:

①国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担。

②国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰,特别是不能使税收成为超越市场机制的资源配置的决定因素。

（4）税收中性原则的实践意义,在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰,使市场机制在资源配置中发挥基础性作用,在这个前提下,掌握好税收超额负担的量和度,有效地发挥税收的调节作用,使税收机制与市场机制二者取得最优的结合。

（5）我国1994年的工商税制改革,在商品课税税制的设计上也体现了税收中性原则。

主要表现在两个方面:

①全面推行增值税替代原来的产品税,基本上避免了重复征税,有利于专业化协作,更符合市场经济的要求。

②尽量减少增值税税率的档次,从而减轻对各种商品相对价格的干扰,有利于发挥市场对配置资源的基础性作用。

（6）应当指出,体现税收的中性原则,并不意味着取消或忽视税收对产业结构的调节作用。

①增值税本身也不是完全中性的。

由于不同商品的供求弹性不同,税负转嫁的条件也就不同,这就势必影响商品的相对价格,从而影响消费者的选择和生产者的决策。

从这个意义上说,增值税就失去了中性作用和对资源配置发挥的调节作用。

②增值税的中性化是以单一税率为前提的,我国是设置两档税率,体现了对居民生活基本用品和农业生产资料的鼓励作用。

③全面推行增值税实行普遍征收的同时,我国在全面推行增值税的同时,选择11类商品,分别设置12档税率或税额征收消费税,实行特殊调节。

增值税的优点？

增值税是就商品价值中增值额课征的一个税种。

优点是：

①避免重复征税；

②减少偷税漏税；

③不受流通环节多少的影响。

④保证收入稳定。

⑤更能适应外向型经济的发展。

所得税的一般特征？

所得税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。

特征是：

①税负相对公平；

②不存在重复征税