注册税务师税法Ⅱ考前强化试题及答案解析三文档格式.docx
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选项B，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入；
选项D，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
第3题
下列合同和凭证应纳印花税的是（
A．广告合同
B．企业因改制签订的产权转移书据
C．国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同
D．审计咨询合同
A
[解析]企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花；
一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
第4题
某生产企业坐落在某县城，经有关行政部门核定2009年厂区内占用土地面积共计15000平方米，其中幼儿园占地1500平方米、子弟学校占地2200平方米、厂区内绿化占地2000平方米，该地每平方米征收城镇土地使用税3元。
该企业2009年应缴纳城镇土地使用税（
）元。
A．33900
B．37500
C．42000
D．45000
[解析]企业办的学校、幼儿园用地，能与企业其他用地分开的，免征城镇土地使用税。
厂区外的绿化用地免征城镇土地使用税，厂区内的绿化用地照常征收城镇土地使用税。
该企业2009年应纳城镇土地使用税=（15000-1500-2200）×
3=33900（元）
第5题
2009年中国公民孙某转让境外上市公司的股票所得200000元；
从中国境内上市公司分得股息3000元；
购买企业债券30000份，每份5元，支付相关税费1500元，当年转让10000份，卖出价5.5元/份，支付相关税费550元。
孙某上述所得应缴纳个人所得税（
A．790
B．40790
C．41090
D．43210
[解析]应纳个人所得税=200000×
20%+3000×
50%×
20%+（5.5×
10000-5×
10000-550-1500×
10000÷
30000）×
20%=41090（元）
第6题
按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（
A．外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税
B．个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税
C．个人对企事业单位承包、承租经营，无论采用何种形式经营，一律按“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税
D．个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税
[解析]外商投资企业采取发包、出租经营且经营人为个人的，对经营人应按“承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税；
个人对企事业单位承包、承租经营，要分不同情况，分别按“工资、薪金所得”、“企事业单位的承包经营、承租经营所得”项目征收个人所得税；
个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产经营所得”项目征收个人所得税。
第7题
A．非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点
B．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，
自项目取得第一笔生产经营收入所属年度起，享受三年免税、三年减半的优惠政策
C．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴
[解析]选项A，应该是以机构、场所所在地为纳税地点；
选项C，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；
第8题
某外国公司在中国境内未设立机构、场所，2009年将一项商标使用权提供给中国某企业使用，获特许权使用费100万元。
另外，该公司还从中国境内的居民企业取得利息所得50万元，该公司缴纳的企业所得税为（
A．15
B．20
C．13
D．26
[解析]对非居民企业在中国境内未设立机构、场所而取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，或者是虽设立机构、场所，但取得的上述所得与其机构、场所没有实际联系，按收入全额为应纳税所得额。
应缴纳所得税=（100+50）×
10%=15（万元）
第9题
根据企业所得税的规定，下列各项中，可以不受限制，直接在计算企业所得税前扣除的是（
A．纳税人购进固定资产发生的费用
B．纳税人转让固定资产发生的费用
C．纳税人发生的公益性捐赠支出
D．纳税人经有关部门批准集资的利息支出
[解析]选项A，应该进行摊销扣除；
选项C是有限制的，企业发生的公益性捐赠支出，在不超过利润总额的12%限额内扣除；
选项D，集资利息支出不超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分可据实扣除。
第10题
来自与我国缔结税收协定国家的某外籍个人，在一家外国公司驻华代表处出任首席代表，该代表处采用核定利润方法征税。
2009年在华时间为120天，9月份工资为80000元，全部为外国公司在境外支付，9月份在华工作时间为10天。
该外籍个人9月份应纳个人所得税额为（
A．0
B．2528.13
C．6471.67
D．6648.33
D
[解析]在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。
凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。
因此，该外籍个人应纳税额=[（80000-4800）×
35%-6375]×
10÷
30=6648.33（元）
第11题
某居民企业2009年度取得生产经营收入总额3000万元，发生销售成本2220万元、财务费用150万元、管理费用400万元，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠8万元。
该企业在计算2009年度应纳税所得额时，准许扣除的公益性捐赠的金额是（
A．2.25
B．8
C．6.6
D．9
[解析]根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
利润总额=3000-2220-150-400-140-14-6-7-8=55（万元）
公益性捐赠支出扣除限额=55×
12%=6.6（万元），实际发生8万元，按照限额扣除。
第12题
2009年某居民企业向主管税务机关申报收入总额239万元，成本费用支出总额248万元，全年亏损9万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。
税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为20%。
2009年度该企业应缴纳企业所得税（
A．11.07
B．11.95
C．15.5
D．19.38
[解析]应纳企业所得税=248÷
（1-20%）×
20%×
25%=15.5（万元）
第13题
某加工企业与运输签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元）；
与某保险公司签订一年期保险合同，合同载明为本企业的固定资产上财产保险，每年支付保险费20万元。
该加工企业应缴纳印花税（
A．450
B．500
C．455
D．550
[解析]货物运输合同应纳印花税=（650000-50000）×
0.5‰=300（元）
保险合同应纳印花税=200000×
1‰=200（元）
合计=300+200=500（元）
第14题
个人所得税纳税人在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的（
）内预缴税款，年度终了后（
）内汇算清缴，多退少补。
A．7日；
3个月
B．10日；
C．7日；
4个月
D．10日；
[解析]注意与企业所得税纳税期限的区别。
企业所得税的纳税期限是年度终了后5个月内汇算清缴。
第15题
下列说法，符合房产税规定的是（
A．房产税的计税余值的扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定
B．房产的租金收入，只包括房屋产权所有人出租房产使用权取得的货币收入
C．房产税在城市、县城、建制镇、工矿区和农村征收
D．个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税
[解析]房产的租金收入包括货币和实物收入；
房产税征税范围不包括农村；
个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。
第16题
2009年某居民企业购买环境保护专用设备用于生产经营，经税务机关认定投资额为20万元。
己知该企业2007年亏损45万元，2008年盈利20万元。
2009年度经审核的应纳税所得额126万元。
2009年度该企业实际应缴纳企业所得税（
A．25.25
B．23.25
C．22.91
D．21.91
[解析]应纳企业所得税=[126-（45-20）]×
25%-20×
10%=23.25（万元）
第17题
2009年4月中国公民肖某首次购买普通住房一套，合同总价格64.4万元，其中含装修费8.8万元，契税税率4%。
肖某购买该住房应缴纳契税（
A．6440
B．12880
C．3220
D．25760
[解析]对个人购买普通住房、经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。
应纳契税=64.4×
4%×
50%=1.288（万元）=12880（元）
第18题
某企业有两辆送货的载货汽车，一辆自重吨位为3.4吨，一辆自重吨位为2.8吨，当地政府规定载货汽车为每自重吨位20元，该企业当年应缴纳车船税为（
A．110
B．100
C．120
D．130
[解析]车辆自重吨位尾数在0.5吨以下者，按0.5吨计算；
超过0.5吨者，按1吨计算。
则3.4吨要按照3.5吨计算，2.8吨要按照3吨计算。
应纳车船税=（3.5+3）×
20=130（元）
第19题
下列各项中，免征城镇土地使用税的是（
A．基建项目在建期间使用的土地
B．军队自用的土地
C．从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地
D．企业内部绿化占用的土地
[解析]选项A，原则上应征收城镇土地使用税；
选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；
选项D，企业内部绿化占用的土地应缴纳城镇土地使用税，只有公共绿化占用的土地才免征城镇土地使用税。
第20题
某居民企业将自行开发的一项自然科学领域的专利技术所有权进行技术转让，当年取得转让收入645万元，发生相关成本、税费共计80万元，该项财产转让收入应纳企业所得税为（
A．88910
B．81250
C．89500
D．88500
[解析]居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；
超过500万元的部分，减牛征收企业所得税。
技术转让净收入=645-80=565（万元）
应缴纳企业所得税=（565-500）×
25%×
50%=8.125（万元）=81250（元）
第21题
某林场外购一批经济林支付价款120万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（
A．一次性在税前扣除
B．按经济林生长时间在税前分期扣除
C．按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D．按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
[解析]经济林属于林木类生产性生物资产，按不低于10年计提折旧。
第22题
个人取得的揽储奖金收入，属于个人所得税征税对象中的（
A．偶然所得
B．财产转让所得
C．其他所得
D．利息所得
[解析]超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得”项目征税。
第23题
根据个人所得税法的有关规定，下列关于个体工商户生产经营所得计算的说法正确的是（
A．按收付实现制确认收入
B．按规定缴纳的摊位费，按实际发生数据实扣除
C．在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，不得在税前扣除
D．年度经营亏损不得弥补
[解析]个体工商户生产经营所得计算时，其收入是按权责发生制确认；
在经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中的费用，准予扣除；
个体工商户的年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补，下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
第24题
关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（
A．仓储保管合同以所保管货物的金额为计税依据
B．建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据
C．资金账簿以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据
D．由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据
[解析]选项A，仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用；
选项B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；
选项D，由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。
第25题
2009年12月，李某获得A上市公司派发的红股1000股。
红股票面价值为1元/股，派发当日股票市值4.5元/股。
李某获得的红股应缴纳个人所得税（
A．100
B．250
C．400
D．450
[解析]对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。
对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。
依照现行税法规定计征个人所得税。
应纳个人所得税=1000×
1×
20%=100（元）
第26题
李某于2009年3月份出版小说一本，取得稿酬15000元。
该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1000元。
因该书畅销，10月份再版，又取得稿酬3500元。
上述事项李某应纳个人所得税（
A．1324
B．2366
C．2324
D．1423
[解析]李某出版与连载收入应缴纳个人所得税=15000×
（1-30%）+（1000+1000+1000-800）×
（1-30%）+（3500-800）×
（1-30%）=2366（元）
第27题
某软件生产企业为居民企业，2009年销售收入2000万元，期间费用750万元，其中三新费用200万元，广告宣传费用450万元；
实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出16万元，假定该企业不存在其他纳税调整项目，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（
A．51
B．51.5
C．67
D．67.5
[解析]广告宣传费扣除限额=2000×
15%=300（万元），实际发生450万元，广告宣传费纳税调增=450-300=150（万元）；
三新费用加计扣除额=200×
50%=100（万元），纳税调减；
软件企业的职工培训费可全额扣除，福利费纳税调增=15-100×
14%=1（万元）；
合计纳税调整=150-100+1=51（万元）
第28题
张先生的经常居住地为上海市，2009年在北京市投资兴办了个人独资性质的私营企业甲，在天津市与王先生共同投资兴办一合伙企业乙，则2009年张先生个人所得税的办理汇算清缴所在地是（
A．北京市
B．天津市
C．上海市
D．任选一市
[解析]投资者兴办的企业含有合伙性质的，投资者的经常居住地与兴办企业的经营管理所在地不一致的时候，应该选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地即天津市，为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更。
第29题
某企业2009年度开业，领取工商营业执照（正、副本）、税务登记证（正、副本）、土地使用证、房屋产权证，启用账簿共计18本（其中记载资金账簿2本，载有实收资本100万元，资本公积20万元），该企业当年应缴纳的印花税为（
A．705
B．620
C．695
D．710
[解析]按税法规定，对权利许可证照（房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证）、其他营业账簿实行定额计征印花税，每件征收5元。
对资金账簿应就其所载金额征收0．5%0的印花税；
税务登记证不缴纳印花税。
该企业当年应缴纳的印花税=（3+18-2）×
5+（1000000+200000）×
0.5‰=695（元）
第30题
某货运公司2009年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨；
3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3吨；
4座小轿车2辆。
该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆420元。
该公司2009年应缴的车船税为（
A．19620
B．22110
C．20040
D．21690
[解析]载货汽车应纳税=25×
20×
30=15000（元）；
挂车应纳税=10×
30=6000（元）；
客货两用车应纳税=3×
30×
3=270（元）；
小轿车应纳税=2×
420=840（元）。
合计应纳车船税=15000+6000+840+270=22110（元）
第31题
下列关于股权激励有关个人所得税的说法，错误的是（
A．从上市公司取得的限制性股票期权所得，按照“股息红利所得”征收个人所得税
B．股票增值权纳税义务发生时间为上市公司向被授予人兑现股票增值权所得的日期
C．被激励对象为缴纳个人所得税款而出售股票，其出售价格与原计税价格不一致的，按原计税价格计算应纳税所得额
D．个人在同一纳税年度内取得股票增值权3次的，应将各次的所得合并纳税
[解析]从上市公司取得的限制性股票期权所得，按照“工资薪金所得”征收个人所得税。
第32题
根据土地增值税的规定，房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后（
）内或在税务机关核定的期限内，向主管税务机关办理纳税申报。
A．7日
B．10日
C．15日
D．30日
[解析]房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。
第33题
下列各项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（
A．已作坏账损失处理后又收回的应收款项
B．在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月的
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