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日期：
年月日
毕业设计（论文）任务书
会计人才的评价与激励机制
姓名欧阳欢学院国际教育学院专业会计班级0914学号200917030114
指导老师徐运保职称**教研室主任姚叶
一、基本任务及要求：
（本页内容统一用5号宋体字）
基本任务：
要求：
二、进度安排及完成时间：
1.2011年12月28日公布论文选题
2.2012年1月5日确定论文选题方向
3.2012年1月9日下达毕业论文任务书
4.2012年2月19日--2012年3月30日实习调研，收集整理资料
5.2012年4月2日提交实习报告
6.2012年4月13日提交翻译译文
7.2012年4月16日--2012年5月4日写作完成论文初稿
8.2012年5月9日--2012年5月18日完成论文二稿
9.2012年5月21日--2012年6月1日论文定稿及装订
10.2012年6月4日--2012年6月8日提交论文
目录
中文摘要、关键词……………………………………………………………………（I）
英文摘要、关键词……………………………………………………………………（I）
前言…………………………………………………………………………………（）
一、企业财会部门的职能……………………………………………………………（）
（一）企业目标………………………………………………………………………（）
1．利润最大化………………………………………………………………………（）
2．股东财富最大化…………………………………………………………………（）
3．企业价值最大化…………………………………………………………………（）
（二）财会部门的职能………………………………………………………………（）
1．财务职能…………………………………………………………………………（）
2．会计职能…………………………………………………………………………（）
3．内部审计职能……………………………………………………………………（）
二、企业财会人员的基本立场………………………………………………………（）
（一）企业财会人员的范围…………………………………………………………（）
（二）财会人员的基本立场…………………………………………………………（）
1．经纪人立场………………………………………………………………………（）
2．道德人立场………………………………………………………………………（）
3．复合人立场………………………………………………………………………（）
4.道德准则约束下的理性经济人立场……………………………………………（）
三、会计人才的评价…………………………………………………………………（）
（一）会计人才评价的指标体系……………………………………………………（）
1.政策观念和职业道德素质………………………………………………………（）
2.会计专业知识……………………………………………………………………（）
3.其它相关知识和能力……………………………………………………………（）
（二）会计人才评价的技术方法……………………………………………………（）
1.对职业道德素质的评价方法……………………………………………………（）
2.会计专业知识和相关知识的评价方法…………………………………………（）
3.对会计人员高级管理能力的评价………………………………………………（）
（三）会计人才评价的原则…………………………………………………………（）
1.目标性原则………………………………………………………………………（）
2.分类原则…………………………………………………………………………（）
3.科学性原则………………………………………………………………………（）
4.可操作性原则……………………………………………………………………（）
5.导向性原则………………………………………………………………………（）
6.激励性原则………………………………………………………………………（）
7.诊断性原则………………………………………………………………………（）
（四）会计人才评价的程序和步骤…………………………………………………（）
1.会计人员职位分析和评价指标体系的建立……………………………………（）
2.评价工具和方法的选择…………………………………………………………（）
3.会计人才测评的实施过程………………………………………………………（）
4.会计人员测评结果的分析、评价和决策………………………………………（）
5.会计人才测评结果的跟踪检验和反馈…………………………………………（）
四、会计人才的激励机制……………………………………………………………（）
（一）激励定义………………………………………………………………………（）
1.激励由以下五个要素组成………………………………………………………（）
2.激励的内容………………………………………………………………………（）
（二）激励的作用……………………………………………………………………（）
1.激励是实现企业目标的需要……………………………………………………（）
2.激励是充分发挥企业各种生产要素效用的需要………………………………（）
3.激励可以提高员工的工作效率和业绩…………………………………………（）
4.激励有利于员工素质的提高……………………………………………………（）
（三）激励的误区……………………………………………………………………（）
1.管理意识落后……………………………………………………………………（）
2.企业中出现盲目激励现象………………………………………………………（）
3.激励措施的无差别化……………………………………………………………（）
4.激励就是奖励……………………………………………………………………（）
5.激励过程中缺乏沟通……………………………………………………………（）
6.重激励轻约束……………………………………………………………………（）
7.过度激励…………………………………………………………………………（）
（四）企业会计人员的激励…………………………………………………………（）
1.激励的理论依据…………………………………………………………………（）
2.对财会人员激励的前提…………………………………………………………（）
3.给财会人员安排与其性格相匹配的职务………………………………………（）
4.为每个员工设定具体而恰当的目标……………………………………………（）
5.激励手段的选择…………………………………………………………………（）
6.薪酬激励——企业基本管理层面的激励………………………………………（）
7.文化激励——企业精神层面的激励……………………………………………（）
（五）企业激励机制现状及存在问题………………………………………………（）
1.薪资制度…………………………………………………………………………（）
2.管理艺术…………………………………………………………………………（）
3.用人制度方面……………………………………………………………………（）
4.工作环境方面……………………………………………………………………（）
参考文献……………………………………………………………………………（）
致谢……………………………………………………………………………………………（）
会计人才的评价与激励机制问题研究
摘要：
随着财会人员在企业中所承担职能的转变和地位的提升，如何对财会人员实施完善有效的会计人才评价与公平积极的激励机制就成为了保证财会部门职能的实现、促使其在企业价值增值过程中发挥作用的重要手段。
本文通过分析企业财会部门所承担的财务、会计和审计职能，指出企业财会人员应该坚持道德准则约束下的理性经济人立场，从企业战略目标的角度出发进行财会活动，保证企业最大化目标的实现。
基于这一思路展开的会计人才评价机制与激励机制，必须是与企业总体战略保持一致的，为使会计人才评价机制达到预期的目的，还要通过一定的激励手段，本文重点论述了两种认为对企业会计人才十分重要和有效的激励方式：
薪酬激励和文化激励。
关键词：
会计人才评价；
激励机制；
财会人员
前言
一个企业、一个部门科学合理的岗位设置、人尽其能的职责分工、完善有效的人才评价机制和公平积极的激励机制是一个企业一个部门工作顺利展开并提升总体绩效的保证，财会部门当然也不例外。
作为企业中唯一的综合价值管理部门，财会部门在企业生产经营和日常管理中所发挥的作用是举足轻重的，在很多人的传统观念中，财会工作无非就是记记账编编表什么的，谁都能干，没什么高深的东西，这个观念导致了企业对财会工作的不重视，缺乏相应的考核与激励机制，进而影响了财会人员工作积极性和潜能的发挥。
现代企业的财会部门，在企业日常经营管理中起到的作用越来越重要，他们不仅肩负着客观反映企业财务状况、经营成果、现会流量的职责，更重要的是，他们要归集、整理、分析所有影响企业经营决策、投资决策、筹资决策以及利润分配决策的信息，这就对企业的财会部门提出了更高的要求，除了传统意义上的对内对外报告职能外，财会部门更多的应满足企业管理、控制和战略发展的需要，也就是说，记录不再是其主要职能，而是要在此基础上对企业的资本运作、成本控制、保证战略目标实旌等方面发挥重要的作用，否则，企业只能是一潭死水，毫无生机。
基于这一点，对财会人员实施有效的人才评价机制和公平积极的激励机制就显得尤为重要。
一、企业财会部门的职能
（一）企业目标
企业财会部门的职能无疑是要为实现企业的财会目标而服务的，而财会目标又是与企业目标紧紧联系在一起的。
企业的目标都应该是与企业价值相关的，作为企业中唯一的综合价值管理部门，它的一切工作都应是以企业目标为出发点的，因此，明确企业目标是什么，是正确界定财会部门职能的前提。
关于企业目标究竟是什么，长久以来在理论界和实务界形成了各种观点．大体上来说有以下几种：
1.利润最大化
我国著名学者王庆成教授曾经对这一观点作了如下阐述，他认为：
追求利润最大化是每一个盈利性组织（典型的是企业）生存和发展的必然，它和只顾近期利益、不顾奉献、忽略长远利益没有必然联系，利润最大化目标“直观、明确、容易计算、便于分解落实，大多数职工都能理解”。
的确，利润最大化是一个企业追求的最直接的目标，是任何一个企业无法回避的问题，但是，企业作为社会的一员，它的发展已不单单是它个人的问题，要考虑到社会各方的利益，除了经济效益，还要注重社会效益，因此，把利润最大这个量化指标作为企业的本质目标就未免有些单薄。
2.股东财富最大化
对这一观点持支持态度的人认为股东财富最大化目标是建立在产权理论基础之上的，企业是由股东出资兴办的，因此股东理所当然享有企业的控制权和剩余收益权，股东的企业自然要为股东的最大利益而努力。
股东财富最大化目标在西方国家的企业里比较普遍，其实，提倡股东财富最大化与企业价值最大化的目标并不矛盾，二者是一致的，相对而言，企业价值晟大化的目标要更加全面和适用。
3.企业价值最大化
企业价值是一个综合的概念，除了通过经济效益来体现外，社会效益也是重要的一方面。
实现了企业价值最大化，自然也就保证了企业所有利益相关者的利益最大化，股东当然也不例外。
依据现代财务管理理论，企业价值是企业未来预期现会流量的现值。
按照这一理论，企业价值应该是一个可以量化的数额，但是，想计算企业的价值是很困难的，因为没人能准确预测企业的存续期，另外，社会效益的计算衡量在目前依旧是会计和财务无法解决的问题。
但是企业价值最大化有一个根本的优势，那就是它综合考虑并协调了企业各相关利益集团的长短期利益，企业若想良性健康的发展下去，就必须处理好与各方利益相关者的关系，也就是说，价值最大化是基于利益相关者理论的，管理者的决策应基于企业所有利益相关者的利益，这些利益相关者包括了股东、债权人、经营者、客户、供应商、员工、政府部门和社区等所有可以有效影响企业价值或被企业有效影响的个人或组织，忽略了任何一方，都会影响企业的价值，企业的目标也只有综合反映这些人的利益，才会在处理内外环境产生的各种内外变量中达到协调和均衡。
另外，从现实需要的角度来看，企业中存在的委托——代理关系．会导致信息不对称，所有者要监督经营者的经营，经营者又要对所有者和员工的行为迸行监督，债权人也要监督企业的日常运营和管理控制，等等。
无论激励和约束机制设计得如何完美，代理问题仍然不可能彻底解决，“逆向选择”和“道德风险”不可避免。
在这种情况下，必须有一种共同的目标即企业目标，把各方利害关系人联结起来一一只有企业价值最大亿目标。
从理论上讲，这一目标是可以保证企业的长期稳定发展和企业总价值的不断增长的，从而实现各利益集团的最终利益。
因此，企业价值最大化目标对于其他目标来说更科学、更实际，应该是我们所倡导的。
（二）财会部门的职能
对于不同性质的企业来说，财会部门的职能是不尽相同的。
我国当前的企业组织形式主要有三种：
独资企业、合伙企业和公司制企业。
独资企业是出现最早、最简单的一种企业组织形式，个人独资企业一般规模较小，经营方式灵活，但由于其资本有限，抗风险能力较差，一般独资企业的财会部门的岗位都比较简单，职能也比较简化，主要是承担对内对外的报告职能，而且随着经济的发展，各种各样的财务公司纷纷涌现，很多独资企业都将财务职能部分甚至全部外包，交由那些中介机构或是财务公司去做，以节省成本，提高效率。
合伙企业则是由两个以上投资者共同出资、共同拥有、共同经营的企业。
合伙企业开办容易，信用较好，但也会存在权力分散、决策缓慢等缺点。
合伙制企业在我国目前数量不多，而且一般也只在一些特殊行业出现，如会计师事务所、律师事务所等，这类企业的财务流程也相对简化，一般是以经营某种业务或提供某种服务为主，经营范围也比较单一。
公司制企业的两种基本组织形式包括有限责任公司和股份有限公司，其中股份制企业正在逐渐成为我国企业的主要组织形式，是现代企业制度的主要内容之一。
相对于个人独资企业和合伙制企业，股份有限公司的出资者即股东是以其出资额为限对公司债务承担有限责任，公司筹资比较容易，可以发行股票和债券，公司的管理水平也比较高。
所有权和经营权的分离使公司更需要实施专业化管理，但是，公司制企业也存在一些弊端：
所有权和经营权分离所产生的股东和管理者之间复杂的委托代理关系，使得公司若想稳定的发展就不得不耗费相当的精力去处理各方利益相关者的关系。
公司的规模一般较大，越来越多的公司为了增强其竞争能力，纷纷开展多元化经营，业务处理越来越复杂，这其中由以集团公司最为典型，这些都给财会工作提出了更高的要求，越来越多的企业意识到财会部门在企业经营管理中所起到的重要作用，因此，出于重要性和必要性，我们下面所要讨论的财会人员绩效考核问题主要是以股份公司为背景的。
1.财务职能
企业价值最大化在财务职能上体现的最为直接，财务部门在具体的财务规划和资金运作的过程中，最大限度的促成企业价值的不断增值，这一过程主要通过以下的职能来体现：
（1）战略支持
传统企业财会部门的职能更多的集中在会计职能方面，财主要工作就是凭证、
账簿的记录、报表的编制、现会收支的管理等，随着全球经济的发展，以企业价值最大化这一日标为出发点，会计工作不再是企业财会工作的重点，财务部门正起到越来越重要的作用，财务部门正将其关注的焦点由交易的过程和控制逐渐转向提供决策支持和更深入地参与企业战略的制定，以实现企业价值的不断增值。
具体的说，主要有以下几方面：
第一，参与企业发展战略的设计，为企业的经营决策、投资决策、筹资决策和股利分配决策提供有用的信息支持；
第二，将不断增加企业价值的理财过程与企业的发展战略和日常的经营管理活动有机的结合在一起；
第三，对企业的风险预警和风险控制提供有效的监控、恰当的分析和有用的解决方案；
第四，建立切实可行的、足以使企业实现战略目标和获得持续发展能力的财务支持系统；
第五，倡导对企业战略发展有益的财务理念。
（2）信息系统支持
“信息时代，要求财务人员将复杂的财务数据与具体的业务如营销、信息技术和经营等部门的人员沟通，以便共同努力找到对业务问题的创造性解决方案。
”因此，财务人员花在报告编制上的时间会越来越少，他们会将更多的时间和精力投入到财务分析以促进企业价值增值的职能上去。
财务部门要由信息的搜集者和提供者转变为信息的解释者和咨询者，其提供的信息要由以任务和交易导向活动的信息为主向具体业务部门提供更多决策支持和信息分析转变。
财务部门的信息系统支持职能主要有以下几方面：
第一，建立有利于业务部门参与决策的财务运行系统，并实现及时的转换和升级。
所谓有利于业务部门参与决策，是说财务系统所提供的数据应能使业务部门充分理解，即将做出的决策对财务指标有怎样的影响，这些财务指标与业务部门的经营业绩有怎样的关联。
第二，引进先进的信息处理技术。
信息技术的发展促进了业务数据向决策信息、决策信息再向有用知识的转化，这本身就是一个促进企业价值增长的过程。
先进的信息处理技术除了有利于企业在复杂的环境中可以及时做出有效的战略决策，还会减少大量繁杂的重复性人力劳动，降低成本，提高效率，并且有助于信息质量的提高。
（3）文化支持
最大化企业价值的目标是要从与企业生产经营的各个环节、各个方面使利益相关者的利益最大化，这一目标的实现需要靠包括财务部门在内的企业所有部门共同努力，因此，培养和倡导全员、全过程理财的财务理念就成为了财务部门的重要职能之一。
在现代企业中，理财文化作为一种新的管理理论，已成为了企业文化中不可或缺的组成部分。
所谓理财文化，是指在一定的社会经济、政治、文化等环境的影响下，由企业财务部和全体职工在长期的理财活动中，共同创造出来的理财成果和理财精神成果表现形态的总和”。
成熟的理财文化应具有以下的特征：
首先，理财文化应该渗透于企业财务处理过程的各个环节，明晰的体现财务部门与企业其他部门之闯的财务联系。
其次，应能对各部门及全体员工的行为和价值取向起到向导作用，在其处理各种经济问题时起到约束作用。
再次，能够作为企业中～项基本的道德规范来促使员工自觉遵守。
2.会计职能
上文曾经提到过，财会部门是委托——代理关系的构成要素和连接双方的责任纽带，依据企业理论，企业是由所有者、经营者、债权入、政府以及客户、潜在投资者等之间的一组契约的集合点，会计信息作为企业的利益相关者所共同关注的信息，在这些契约中是极其重要的组成部分，而会计信息是通过会计人员的工作结果，因此，会计人员处于受托者的地位，其工作涉及到契约各方的利益。
在委托——代理关系存在的情况下，会计人员的受托责任和报告责任都是双重的，为完成和解除这一双重的受托责任，必须履行双重的报告责任，即履行外部会报告的责任和内部管理报告的责任。
因此，会计人员的职责可以定义为“委托者为达到自己效用的最大化目标而希望会计人员采取的行为”：
会计部门也就对同一委托一一代理的客体即财务对象相应的表现出对外提供财务信息和对内利用财务信息这两大基本功能。
综合所有信息需求者的要求，会计人员的基本职责可以概括为核算（反映）和监督（控制）两个方面。
核算是会计部门最基本的职能，因为所有信息需求者的基本目的都是要获取企业的经济信息并以此帮助自己做出正确的决策，没有了这一职能，会计部门也就失去了存在的价值和意义，而且，核算所反映的信息是企业进行经营管理和其它财务职能的承担者所必需的，因此，无论委托者是谁，核算都是会计人员所必须承担的一项基本职责，否则，会计人员就失去了存在的基础。
现代企业的财会部门，核算依然是其最基本的职能，只不过，这已不是财会部门的主要职能，随着现代企业发展的要求，核算职能正在不断弱化，而财务管理职能正日益显示出它的巨大作用。
监督可以分为两个部分：
一是对企业生产经营过程的控制；
二是对企业经营者的监督，包括对经营者行为的监督和保证对外报送的财务信息的真实性。
监督的目的不仅仅是保证经济效益，社会效益同样重要，只有实现了经济效益和社会效益的最大化，才能保证和提高各方利益相关者的利益，从而保证企业价值最大化目标的实现。
因此，无论委托者是谁，控制生产经营过程也必然是会计人员的一项基本职责。
但是，监督经营者这一要求来自于外部信息需求者，包括企业的投资者、债权人、客户和政府等，很显然这与经营者的利益是相冲突的，因此有人以为，会计人员是否必须采取这一行为，就要由其委托权的配置状况来决定。
但是，我们在上文中提到，财会人员在企业员工中的地位和作用是有一定特殊性的，财会部门虽然是企业内部的一个部门，其根本任务是为企业服务，但财会人员本身肩负着企业中道德表率的责任，他必然要对经营者的行为起到一定的监督作用，监督其将企业价值最大化作为根本目标，为保证利益相关者的利益而努力。
不过，在制度安排上，为避免会计人员可能面临的两难境地，监督经营者的职责可以安排给财会部门高层的管理者，如财务总监来实施。
3.内部审计职能
随着企业经营的日益多元化和规模的不断扩大，财会部门作为企业中的综合价值管理部门，对于企业的价值生成和增值发挥着越来越重要的作用，财务活动和会计活动也随之同益复杂化，因此，企业比任何时候都需要它的内部审计部门在监督财务活动的合法合规性、保证企业生产经营活动的有序进行方面起到应有的作用。
所以，对于现代企业来说，内部审计职能是不可或缺的。
日益激烈的市场竞争。
迫使企业必须加强内部控制、改善经营管理、提高经济效益，这就要求内部审计人员要对企业经营活动的经济性、有效性进行综合客观的评价。
内部审计作为企业内部控制系统的一个重要组成部分，可以通过内部审计人员独立的检查和评价活动，衡量和评价其他内部控制的适当性和有效性，并促进良好的控制环境的建立。
因此，内部审计实质上是对企业其它控制活动的一种再控制，具有管理的控制职能，也就是说，内部审计最根本的职能在于它要为企业的经营管理服务。
当然，内部审计部门作用的充分发挥，要受企业管理层意志的制约。
若内部审计人员能够相对公、客观的反映企业会计核算、财务管理活动中存在的问题，并提出改进建议，对企业来说是十分有意义的。
目前，很多大型的企业，特别是上市公司，都十分重视各自的内部审汁，他们每年都会投入大量的人力物力对企业内部的财务状况进行严格的审计，以确保及时发现问题。
二、企业财会人员的基本立场
（一）企业财会人员的范围
在企业中，财会人员只是一个统称，本文所探讨的财会人员，是广义的财会人员，具体包括了财务人员、会计人员和审计人员，他们各司其职又彼此联系，共同为企业财务工作的顺利进行发挥作用。
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