中央电大一村一税收基础考试复习资料剖析.docx

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中央电大一村一税收基础考试复习资料剖析

按计税依据对税收进行分类，可分从价税和从量税

不适用20%比例税率的个人所得税应税项目有工资薪金所得、个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得

城市维护建设税是以纳税人实缴的增值税消费税营业税税额为计税依据，分别与三个税同时缴纳的一种税。

房产税依据房产余值计算缴纳的，税率为1.2%，依据房屋租金收入计算缴纳的，税率为12%，对个人按照市场价格出租的居民住房减按4%的税率征收房产税

个人所得税按各应税项目分别采取超额累进税率和比例税率两种税率形式。

个人所得税规定工资薪金的每月收入扣除额为2000元，附加减除费用为2800元

耕地占用税是对占用耕地建房等非农业建设行为按其实际的耕地面积占用一次性征收的一种税。

联营企业的亏损由联营企业就地依法进行弥补，投资方不得补联营企业的亏损。

名义税负是指税法规定的税收负担，实际税负是指考虑、各种因素后纳税人最终的税收负担。

通常二者是不一致的，缩小二者差距是税制设计和改革的目标之一。

纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买者开具增值税专用发票，并在专用发票上分别注明销售额和销项税额

企业发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费按实际发生额的60%从所得税前扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。

企业所得税规定职工工会经费、职工福利费和职工教育经费支出分别按计税工资薪金总额的2%、14%和2.5%可以从收入中计算扣除。

企业所得税基本税率为25%低税率为20%

企业所得税纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度利润总额12%（含）以内的部分，准予从收入中扣除。

契税实行3%—5%的幅度比例税率

如果同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。

税收的组织收入职能是税收的首要的、基本的职能。

税收三性是指无偿性强制性固定性

税收三要素是指课税对象纳税人税率

税收是国家凭借政治权力进行的分配，上交利润是国家依据财产权力对国有企业收入进行的分配。

税收最普遍的原则是公平、效率和稳定原则。

税务代理应遵循自愿委托、独立公正和依法代理的原则。

税务登记具体包括开业登记变更注销登记停业复业登记

税务行政赔偿方式一般有支付赔偿金返还财产恢复原状等。

土地增值税实行四级超率累进税率。

我国现行税率一般分为比例税率、累进税率和定额税率三种形式。

我国增值税设置了一档基本税率为17%一档低税率为13%

我国增值税一般实行凭增值税专用发票或海关完税凭证扣税的方法。

现行个人所得税规定工资薪金的每月收入扣除额为3500元附加减除费用为1300元

消费税采取从价定率、从量定额或复合计税方法计税。

印花税规定购销合同应按合同所载的购、销金额合计计税贴花。

印花税有按凭证所载金额和按应税凭据数量征收两种计税方法

营业税的纳税人是在我国境内销售应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

四、名词解释

城市维护建设税城市维护建设税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按其实际缴纳的增值税、消费税、营业税（以下简称"三税"）税额的一定比例计算征收，专项用于城市维护建设的一种税。

非居民纳税人非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所但在境内居住，不满1年的个人。

非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

混合销售行为一项既涉及提供营业税应税劳务，又涉及增值税应税销售货物行为的经营行为，被税法称为混合销售行为。

计税依据计税依据是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，是从属于课税对象的一个要素。

加成征收加成征收是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。

加征一成相当于应纳税额的10%，加征成数一般规定在1成至10成之间。

兼营行为纳税人在经营营业税征收范围的项目时，又从事增值税征收范围的项目，这种行为称为兼营行为。

教育费附加教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。

实际上是为了加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源而征收的一项专用基金。

进项税额进项税额是指纳税人因购进货物或应税劳务所支付或负担的增值税税额。

课税对象课税对象是税制中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

通过规定课税对象，可以解决对什么征税这一问题。

扣缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人应纳税款并代为缴纳或有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位个人。

流转课税流转课税（又称商品课税），是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种。

免征额免征额是根据税制的规定在课税对象中预先确定的免于征税的数额。

实行免征额规定时，无论课税对象数额是多少，每个纳税人都可以按规定扣除等量数额的课税对象，对扣除的部分免于征税，只就超过的部分征税.

纳税人纳税人是税制中规定的负有纳税义务的单位和个人，正规称呼是"纳税义务人"，简称"纳税人"。

纳税申报纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交纳税多项书面报告的法律行为，也是税务机关办理征税业务，核实应纳税款，开具完税凭证的主要依据。

企业所得税应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是以税法为依据，纳税人一个纳税年度的计税收入减除税法允许扣除的不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额。

起征点起征点是根据税制的规定对课税对象确定的征税起点，达到起征点的按课税对象的全部数额征税$达不到起征点的不征税。

税率税率是对课税对象规定的征收比率或征收额度，是计算应纳税额的尺度。

税收税收是国家为了实现其职能和任务，凭借政治权利，按照法定标准，向经济组织和个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收人的一种方式。

税收保全税收保全是指税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务的，可以在规定的纳税期之前，责令纳税人限期缴纳应缴纳税款、滞纳金或者责成纳税人提供担保$对逾期未缴纳又不能提供纳税担保的，经县以上税务局〈分局〉局长批准可以采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产等具有预防性的保全税收收人的措施.

税收附加税收附加也称为地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的属于国家财政资金的一种收入形式。

税务代理所谓税务代理，是注册税务师在国家法律规定的代理权限和范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。

税务登记税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动及其他应税行为实行依法登记的一项管理制度。

也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的一项法律手续。

税务行政复议税务行政复议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关做出的具体行政行为不服，依法向原处理税务机关的上一级税务机关提出申诉，上一级税务机关对引起的具体行政行为进行审查并做出裁决的一项行政司法活动。

税务行政诉讼税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为为违法或者失当，侵害了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和失当性进行审理并做出裁决的司法活动。

土地增值税土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值收入征收的一种税

消费税以消费品和消费行为的流转额为课税对象征收的一种税。

我国目前开征的消费税属于特种消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课税对象征收的一种流转税。

销项税额销项税额是纳税人根据实现的计税销售额和规定的税率计算出来的，并向购买方收取的增值税税额。

印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的的一种税。

该税以在凭证上粘贴印花税票作为完税的标志，故被称为印花税。

资源税资源税是对在我国境内开采资源税条例规定的矿产品和生产盐等特定资源开发的单位和个人，就其原料产品的资源绝对收益和级差收益征收的一种税。

五、判断正误

城镇职工购买的公有住房免征契税。

（X）城镇职工第一次购买的公有住房免征契税。

对个人按照市场价格出租的房屋减按4%的税率减收房产税。

（X）对个人按照市场价格出租的居民住房减按4%的税率减收房产税。

对一次取得劳务报酬应纳税所得额超过2万元的，应该按照税法规定加成征收个人所得税。

（√）

凡在我国境内缴纳增值税、消费税和营业税的纳税人同时也是城市维护建设税的纳税人。

（X）除外商投资企业和外国企业以外凡在我国境内缴纳增值税、消费税和营业税的纳税人同时也是城市维护建设税的纳税人。

非法印制发票的可处以1万元以上10万元以下的罚款并追究刑事责任。

（X）非法印制发票的可处以1万元以上5万元以下的罚款并追究刑事责任。

个人通过非营利组织向农村义务教育的捐赠不超过纳税人申报的个人所得税应纳税所得额30%以内的部分可以扣除。

（X）个人通过非营利组织向农村义务教育的捐赠可以在个人所得税前全额扣除。

个人转让自用并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免缴个人所得税。

（X）个人转让自用5年以上并且是惟一的家庭居住用房所取得的所得可以免缴个人所得税。

国家征税的方式之所以是强制的，是由税收的无偿性所决定的。

（√）

海关对进口产品代征的消费税、增值税应同时征收城市维护建设税。

（X）海关对进口产品代征的消费税、增值税不征收城市维护建设税。

计税依据是指对征税的目的物据以计算税款的标准。

（√）

来料加工复出口的货物属于只免税不退税的范围。

（√）

免征额就是征税对象达到一定数额开始全额征税。

（X）免征额是税法在课税对象中预先确定免于征税的数额。

纳税人兼营减免税项目的部分免征营业税。

（X）纳税人兼营减免税项目的未单独核算营业额的不得减免营业税。

凭证的正本应按规定缴纳印花税，剧本和抄本免税。

（√）

企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入也应计人应纳税所得额。

（X）企业所得税规定纳税人购买国债的利息收入，不应计人应纳税所得额。

企业所得税规定小型微利企业可以减按20%的税率征收企业所得税。

（√）

税收的强制性体现了财政分配的本质，是税收"三性"的核心。

（X）税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收"三性"的核心。

税收附加指根据规定的税率征税以后，再以税额为依据加征一定比例的税额。

（X）加成征收指根据规定的税率征税以后，再以税额为依据加征一定比例的税额。

税务行政诉讼的实施者为上一级税务机关。

（X）税务行政诉讼的实施者为人民法院。

调节社会经济是税收的基本职能。

（X）组织财政收人是税收的基本职能。

外商投资企业和外国企业也是契税的纳税人。

（√）

消费税的计税依据是含消费税和增值税的销售价格。

（X）消费税的计税依据是含消费税，不含增值税的销售价格。

消费税的纳税环节是生产环节、销售环节和进口环节。

（X）消费税的纳税环节是生产环节和进口环节。

修理自行车取得的收入应该征收营业税。

（X）修理自行车取得的收入应该征收增值税。

已抵扣进项税额的购进货物用作集体福利发放给职工的，应视同销售处理。

（X）已抵扣进项税额的购进货物用作集体福利发放给职工的，应将该项进项税额从当期进项税额中扣减。

以货易货合同应以合同所载货物估计价值计算贴花。

（X）以货易货合同应以合同所载购、销合计金额计算贴花。

印花税规定营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。

（X）印花税规定除记载资金的账簿以外的营业账簿适用定额税率，