编制现金流量表方法非公式的方法Word格式.docx

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?

234

其他货币资金?

117000

（6）

出售所持股票

16500

交易性金融资产

投资收益?

15000

1500

（7）

购置不需要安装的设备

固定资产?

应交税费—增值税（进项税额）

17000

（8）

购入工程物资

工程物资?

50000

8500

58500

（12）

报废固定资产清理费

固定资产清理?

500

报废固定资产残值收入

800

（13）

取得3年期借款

400000

长期借款?

（14）

销售商品

819000

主营业务收入?

应交税费—增值税（销项税额）

700000

119000

（15）

无息票据到期收到票款

200000

应收票据?

（16）

收到归属本期的投资收益

30000

（17）

出售设备收到价款

（18）

归还短期借款本息，利息已提

短期借款

应付利息

250000

12500

262500

（19）

从银行提取现金备发工资

库存现金?

500000

（20）

发放工资（在建工程人员为200000元）

应付职工薪酬?

（28）

收到应收账款

51000

应收账款

（29）

支付产品展览费

销售费用?

10000

（31）

支付广告费

（33）

商业承兑汇票贴现

财务费用

银行存款

20000

272500

292500

（34）

提取现金备发退休费

（35）

发放退休费

（37）

支付本期增值税、教育费附加

应交税费?

102000

（43）

偿还长期借款

1000000

（44）

支付所得税

97089

（二）要求：

现金流量明细分类账法的具体运用上述资料，按照前述的操作步骤阐述现金流量明细分类账法的具体运用。

（1）设置现金流量明细分类账。

见前文中表1至表4。

（2）登记现金流量明细分类账。

依据表5中的会计分录，按照经济业务的性质和内容进行判断登记。

如：

表5中分录原编号为

（1）的业务、金额10000元、性质为现金流出、内容为购买商品，应登入表1中的第⑤个明细账户，缩写为“

（1）10000登入表1—⑤”（以下业务均为缩写）；

（2）175500登入表1—⑤；

（4）117000—234登入表1—⑤（其中234为货币资金之间的划转业务，不影响现金流量，不登记现金流量明细账，应扣减掉）；

（6）16500登入表2—①；

（7）117000与（8）58500登入表2—⑦；

（12）800-500登入表2—③；

（13）400000登入表3—②；

（14）819000与（15）200000登入表1—①；

（16）30000登入表2—②；

（17）117000登入表2—③；

（18）262500，其中250000登入表3—⑤；

12500登入表3—⑥；

（19）500000为货币资金之间的划转业务，不影响现金流量，不登记现金流量明细账；

（20）500000，其中300000登入表1—⑥；

200000登入表2—⑦；

（28）51000登入表1—①；

（29）10000与（31）10000登入表1—⑧；

（33）272500登入表1—①；

（34）50000同样不登记明细账；

（35）50000登入表1—⑧；

（37）102000登入表1—⑦；

（43）1000000登入表3—⑤；

（44）97089登入表1—⑦。

现金流量明细分类账登记的结果见下面的表6、表7和表8。

因本例没有涉及“现金流量——汇率变动对现金及现金等价物的影响”明细账的业务，所以该账页为空白。

（3）期末结账。

结果见表6、表7、表8所示。

（4）编制现金流量表。

主表编制结果如表9所示。

现金流量——经营活动产生的现金流量

日期

凭证字号

摘要

收到现金（现金流入三级户）

付出现金（现金流出三级户）

⑩

①

②

③

④

⑤

⑥

⑦

⑧

⑨

略

-100000

-175500

117000-234

116766

-116766

300000

-300000

-10000

-50000

-102000

-97089

合计

1342500

392266

199089

70000

961355

381145

注：

表中数字表示的含义

①销售商品、提供劳务收到的现金；

②收到的税费返还；

③收到的其他与经营活动有关的现金；

④经营活动现金流入小计＝①＋②＋③；

⑤购买商品、接受劳务支付的现金；

⑥支付给职工以及为职工支付的现金；

⑦支付的各项税费；

⑧支付的其他与经营活动有关的现金；

⑨经营活动现金流出小计＝⑤＋⑥＋⑦＋⑧；

⑩经营活动产生的现金流量净额＝④－⑨。

现金流量——投资活动产生的现金流量付出现金

支付现金（现金流入三级户）

⑿

⑾

1600

-117000

-58500

800-500

300

-200000

117300

163800

375500

-211700

说明：

由于现金流量表是按照活动来进行分类的，故第（7）、（8）两笔业务涉及到购入固定资产和工程物资所支付的增值税算作投资活动产生的现金流量。

①收回投资收到的现金；

②取得投资收益收到的现金；

③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；

④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；

⑤收到其他与投资活动有关的现金；

⑥投资活动现金流入小计＝①＋②＋③＋④＋⑤；

⑦购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；

⑧投资支付的现金；

⑨取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；

⑩支付其他与投资活动有关的现金；

⑾投资活动现金流出小计＝⑦＋⑧＋⑨＋⑩；

⑿投资活动产生的现金流量净额＝⑥－⑾。

现金流量——筹资活动产生的现金流量

-262500

-1000000

1250000

1262500

-862500

①吸收投资收到的现金；

②取得借款收到的现金；

③收到其他与筹资活动有关的现金；

④筹资活动现金流入小计＝①＋②＋③；

⑤偿还债务支付的现金；

⑥分配股利、利润或偿付利息支付的现金；

⑦支付其他与筹资活动有关的现金；

⑧筹资活动现金流入小计＝⑤＋⑥＋⑦；

⑨筹资活动产生的现金流量净额＝④－⑧。

现金流量表

项?

目

行次

本期金额

上期金额

一、经营活动产生的现金流量：

1

销售商品、提供劳务收到的现金

2

收到的税费返还

3

收到其他与经营活动有关的现金

4

现金流入小计

5

购买商品、接受劳务支付的现金

6

支付给职工以及为职工支付的现金

7

支付的各项税费

8

支付其他与经营活动有关的现金

9

现金流出小计

10

经营活动产生的现金流量净额

11

二、投资活动产生的现金流量：

12

收回投资收到的现金

13

取得投资收益收到的现金

14

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

15

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

16

收到其他与投资活动有关的现金

17

18

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

19

投资支付的现金

20

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

21

支付其他与投资活动有关的现金

22

23

投资活动产生的现金流量净额

24

三、筹资活动产生的现金流量：

25

吸收投资收到的现金

26

取得借款收到的现金

27

收到其他与筹资活动有关的现金

28

29

偿还债务支付的现金

30

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

31

支付其他与筹资活动有关的现金

32

其中：

子公司支付给少数股东的股利、利润或偿付的利息

33

34

筹资活动产生的现金流量净额

35

四、汇率变动对现金的影响

36

五、现金及现金等价物净增加额

37

-693055

加：

年初现金及现金等价物余额

38

六、年末现金及现金等价物余额

39