初级会计实务题库4Word格式.docx
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甲公司销售商品时为对方代垫运费150元（不考虑运费的增值税抵扣问题），则应收账款的入账金额为（ ）元。
A、2490
B、2256
C、2106
D、2340
8、某小规模纳税企业销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3％，款项已经存入银行。
该企业应该确认的收入为（ ）元。
A、10600
B、10000
C、9400
D、11200
9、2013年5月1日，A公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款20万元，总价50万元。
并约定于7月1日交付剩余款项并发出商品。
下列说法正确的是（ ）。
A、A公司应于5月1日确认收入50万元
B、A公司应于5月1日确认收入20万元
C、A公司应于7月1日确认收入50万元
D、5月1日确认成本20万元
10、发出不符合收入确认条件的商品时，应借记（ ）。
A、主营业务成本
B、库存商品
C、发出商品
D、在途物资
11、甲公司采用托收承付方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为17万元，商品已经发出，并已向银行办妥托收手续，该批商品的成本为80万元，甲公司销售该商品影响损益的金额为（ ）万元。
A、20
B、80
C、40
D、100
12、企业购买商品入库后，对于享受的现金折扣，应当（ ）。
A、冲减商品入账成本
B、计入营业外收入
C、冲减财务费用
D、冲减管理费用
13、甲公司于2014年10月向乙公司提供某专利权的使用权，合同规定的使用期为20年，一次性收取使用费500000元，且不提供后续服务，款项已经收到。
则甲公司当年应确认的使用费收入为（ ）元。
B、6250
C、500000
D、250000
二、多项选择题
1、甲企业2013年10月售出产品一批，并确认了收入，2013年12月由于质量问题被退回时，在做相关处理时不会涉及的科目有（ ）。
A、库存商品
C、利润分配
2、下列事项不能确认收入的有（ ）。
A、采用预收款方式销售发出商品时
B、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿
C、收到商品预收款时
D、采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时
3、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（ ）。
A、根据测量的已完工作量加以确定
B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定
C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定
D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定
4、关于商业折扣的处理，下列表述不正确的有（ ）。
A、销售企业应当将实际发生的商业折扣计入销售费用
B、销售企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
C、购买企业应按扣除商业折扣后的含税价款计入应付账款
D、购买企业应当将享受的商业折扣冲减财务费用
5、下列有关销售商品收入的处理中，正确的有（ ）。
A、在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入
B、已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间），直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目
C、当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期间），直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理
D、在采用预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入
6、下列业务发生时不能确认收入的有（ ）。
B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时
C、采用预收款方式销售商品，收到商品款时
7、确认商品销售收入时所指的商品所有权上的主要风险和报酬包括（ ）。
A、商品可能发生的减值风险
B、商品可能发生的毁损风险
C、商品增值或使用形成的经济利益
D、商品由于质量问题的退货风险
8、下列各项不采用完工百分比法确认收入的有（ ）。
A、分期收款销售商品
B、委托代销商品
C、在同一会计期间开始并完工的劳务
D、跨会计期间才能完成且在资产负债表日交易结果能够可靠估计的劳务
9、下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（ ）。
A、出租包装物收取的租金
B、出售原材料取得的收入
C、转让无形资产使用权的收入
D、以经营方式出租固定资产取得的租金收入
10、甲公司在2013年4月8日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元。
该批商品成本为30万元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：
2/10，1/20，N/30。
乙公司在2013年4月11日支付货款。
2013年5月11日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关退货款。
假定计算现金折扣时不考虑增值税，则甲公司在2013年5月11日的处理正确的有（ ）。
A、甲公司应冲减当期主营业务收入50万元
B、甲公司应冲减主营业务成本30万元
C、甲公司应贷记“财务费用”1万元
D、甲公司应向乙公司支付退货款58.5万元
11、下列项目中，一般应记入企业的“其他业务收入”科目的有（ ）。
A、销售原材料的收入
B、经营性租出固定资产的租金收入
C、随同商品出售不单独计价的包装物取得的收入
D、出售投资性房地产取得的收入
三、判断题
1、企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。
（ ）
对
错
2、企业销售商品后实际发生销售退回时，如果已经发生现金折扣的，则应同时调整相关财务费用的金额。
3、企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本以及税金。
4、如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。
5、销售收入已经确认后发生的现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。
6、企业在销售商品时，虽然收入确认的其他条件满足，但估计价款收回可能性不大也不应确认收入。
7、企业劳务的开始和完成分属于不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。
8、已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的成本计入主营业务成本或者其他业务成本，不确认提供劳务收入。
9、企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。
10、作为六大会计要素之一的收入，通常不包括处置固定资产净收益、转让无形资产使用权取得的款项等。
四、不定项选择题
1、甲公司为增值税一般纳税人企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17％，产品销售价款中均不含增值税税额。
甲公司适用的所得税税率为25％。
产品销售成本按经济业务逐项结转。
2014年度甲公司发生如下经济业务：
（1）5月1日销售A产品1600件给乙公司，产品销售价格为80000元，产品销售成本为48000元。
为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。
产品已经发出，同时向银行办妥了托收手续。
（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10％向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120000元，产品销售成本为66000元。
（3）6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。
当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付发生的管理费用6780元，计提坏账准备4000元。
（6）销售产品应交的城市维护建设税为2100元，应交的教育费附加为900元。
假定甲公司不存在纳税调整因素。
甲公司年末一次性结转损益类科目。
要求：
根据上述资料，回答下列第1～5题。
<
1>
、关于业务
（1）和业务（3）下列说法正确的是（ ）。
A、5月1日销售A产品应确认的主营业务收入为68000元
B、5月1日销售A产品应确认的应收账款为79560元
C、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少主营业务收入34000元
D、6月10日，因部分A产品被退回，确认减少应收账款39780元
2>
、关于业务
（2）和业务（4），下列说法中正确的是（ ）。
A、委托丙公司代销C产品，应当在发出产品时确认产品销售收入
B、甲公司收到丙公司的代销清单时，应确认产品销售收入
C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目
D、确认应收账款金额为128400元
3>
、甲公司根据上述资料计算的主营业务收入为（ ）元。
A、86000
B、34000
C、154000
D、188000
4>
、甲公司根据上述资料应确认的营业利润金额为（ ）元。
A、38220
B、42220
C、50220
D、14220
5>
、甲公司根据上述资料计算的应交所得税为（ ）元。
A、9555
B、3555
C、12555
D、10555
2、Z股份有限公司（以下简称Z公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
商品销售价格均不含增值税，所有劳务均属于增值税应税劳务，逐笔结转销售成本。
Z公司以销售商品和提供劳务为主营业务。
2013年12月，Z公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。
提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。
为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：
2／10，1／20，n／30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。
该批商品的实际成本为85万元。
12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。
合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。
12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。
Z公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资，尚未实际支付）。
12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，Z公司预计很可能收到的维修款为25万元（税务机关认为此价格公允，并以此作为计税基础）。
（3）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。
该批商品的协议价200万元（不含增值税），实际成本为180万元。
商品已运往F公司。
12月31日，Z公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（4）12月31日，收到G公司按照经营租赁合同支付的租金6万元（租金每月末支付）。
该经营租赁合同于2012年12月31日签订，约定Z公司将刚建造完工达到预定可使用状态的一栋办公楼出租给G公司使用。
该办公楼已确认为投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。
该办公楼的初始成本为1200万元，按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零，按月收取租金并计提折旧。
（5）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。
经核查，该批商品存在质量问题，Z公司同意了A公司的退货要求。
当日，收到A公司交来的税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票、支付退货款项。
假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。
根据上述资料，回答下列第1~5题。
、根据资料
（1），下列处理正确的是（ ）。
A、应确认的收入为99万元
B、12月1日，应计入应收账款116万元
C、发生的现金折扣应计入本公司的财务费用
D、发生的现金折扣对于收入的确认不产生影响
、根据资料
（2），下列处理中错误的是（ ）。
A、借：
劳务成本25
贷：
应付职工薪酬25
B、借：
劳务成本20
应付职工薪酬20
C、借：
应收账款70.2
主营业务收入60
应交税费——应交增值税（销项税额）10.2
D、借：
主营业务成本20
劳务成本20
、根据资料（3），下列表述正确的是（ ）。
A、委托代销商品方式下销售货物，应在发出商品时确认收入
B、应按照协议价确认收入200万元
C、收到开来的代销清单时，应结转成本180万元
D、12月末，委托代销商品的账面余额为144万元
、针对资料（4），下列表示正确的是（ ）。
A、收到的租赁租金应在其他业务收入中核算
B、成本模式下的投资性房地产计提的折旧在管理费用中核算
C、投资性房地产计提的月折旧金额是5万元
D、投资性房地产计提折旧时，应借记“其他业务成本”，贷记“累计折旧”
、针对资料（5），下列说法正确的是（ ）。
A、退货时可以同时冲减确认的增值税额
B、退货应冲减本期的收入以及成本
C、由于退货这项业务，对于损益的影响为－14万元
D、由于退货这项业务，对于损益的影响为－15万元
3、甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售商品为正常的生产经营活动。
资料一：
2013年12月甲公司发生下列经济业务：
（1）12月1日，甲公司与A公司签订以支付手续费方式委托代销商品的协议，甲公司委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，以售价的1％向A公司支付手续费，该W商品单位成本为2万元，商品于当日发出。
12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件，A公司已对外开出增值税专用发票，甲公司向A公司开具了一张相同金额的增值税专用发票，同日收到销货款。
（2）12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；
该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。
（3）12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。
12月31日，经专业测量师测量，确定该项劳务的完工程度为30％。
至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。
假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量，不考虑相关税费。
（4）12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。
发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；
发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。
产品已发放给职工。
资料二:
2013年1～11月份有关损益科目的累计发生额如下：
科目
借方
贷方
主营业务收入
4000
其他业务收入
1000
主营业务成本
3600
其他业务成本
400
营业税金及附加
50
销售费用
200
管理费用
300
财务费用
30
投资收益
100
营业外收入
70
营业外支出
20
根据上述资料回答下列第
（1）～（5）题。
、根据资料一中的业务
（1），下列说法不正确的是（ ）。
A、资料
（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元
B、资料
（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元
C、资料
（1）甲公司支付的手续费应确认为“销售费用”
D、资料
（1）甲公司应结转成本120万元
、根据资料一中的业务（3），下列说法不正确的有（ ）。
A、资料（3）甲公司年末应确认其他业务收入60万元
B、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为21万元
C、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为38万元
D、资料（3）甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入
、甲公司2013年利润表中营业收入是（ ）万元。
A、5540
B、5440
C、5510
D、5140
6>
、甲公司2013年利润表中营业成本是（ ）万元。
A、4329
B、4309
C、4569
D、4317
7>
、甲公司2013年利润表中利润总额是（ ）万元。
A、509.2
B、562.2
C、561
D、564
4、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。
甲公司2014年10月发生如下业务：
（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40000元，单位销售成本为20000元。
（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。
上月已经预收账款600000元。
当日丙企业支付剩余货款。
（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。
该产品销售单价为40000元，单位销售成本为20000元，其销售收入1600000元已确认入账，价款已于销售当日收取。
经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。
（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金300000元，款项已收存银行。
（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元，销售材料应交纳8330元；
教育费附加15810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3570元。
、根据上述资料，下列正确的是（ ）。
A、2014年10月甲公司发生的费用是1752700元
B、2014年10月甲公司发生的费用是1658200元
C、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为52700元
D、甲公司应记入当期“营业税金及附加”科目的金额为58200元
、关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是（ ）。
A、若根据权责发生制，应于10月份确认收入300000元
B、若根据权责发生制，应于10月份确认负债300000元
C、若根据收付实现制，应于10月份确认收入300000元
D、若根据收付实现制，应于10月份确认负债300000元
、关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是（ ）。
A、销售退回应冲减销售当月的收入
B、销售退回应计入10月份管理费用
C、销售退回不应冲减应交税费
D、销售退回应相应转回营业成本
、根据资料
（2），下列表述错误的是（ ）。
A、预收账款时就应确认收入
B、10月份应作冲减预收账款处理
C、10月份应确认收入
D、在预收账款时不确认收入，但先结转成本
、关于资料
（1），下列表述正确的是（ ）。
A、赊销产品不能确认收入
B、赊销产品在实际收到款项时确认收入
C、赊销产品在发出商品时确认收入
D、赊销产品，在签订购买合同时确认收入
答案部分
1、
【正确答案】D
【答案解析】已经确认了销售收入，非资产负债表日后期间发生销售退回时，应该冲减退回当月的销售收入。
因此本题中应冲减2013年5月的主营业务收入。
【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】
2、
【正确答案】A
【答案解析】支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入＝6000×
100×
50%＝300000（元）。
【该题针对“采用支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】C
【答案解析】销售商品收入不符合5个确认条件中的任何一条的，都不应该确认收入，已经发出的商品，通过“发出商品”等科目核算。
【该题针对“已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理”知识点进行考核】
4、
【答案解析】销售折让是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期销售商品收入（主营业务收入）。
【该题针对“销售折让的处理”知识点进行考核】
5、
【答案解析】应给予客户的现金折扣＝（120－20）×
（1+17%）×
1%＝117（元）。
【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】B
【答案解析】该2013年度确认收入＝200000×
80％＝160000（元）。
【该题针对“提供劳务交易结果能可靠估计时的处理”知识点进行考核】
7、
【答案解析】应收账款的入账金额＝2000×
（1－10％）×
（1＋17％）＋150＝2256（元）。
【该题针对“
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