中国人民大学出版社《税法》习题答案Word文档格式.docx

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3%=5040（元）。

16．A

应缴纳的增值税＝158080÷

3%－5850÷

（1+17%）×

17%＝3754（元）

17.C

可抵扣进项税额＝50×

（1＋10%）×

（1＋20%）×

13%＝8.58（万元）

19.B

该公司当月应纳增值税税额=50000×

13%-（40000×

13%×

3/5）=3380（元）。

1．BCD2．AB3．AD4．BC5．AC

6．BCD7．BCD8．AB9．ACD10．ABC

11．AC12．ABC13．AD14．CD15．CD

16．ABCD17．ABCD18．ACD19．ABC20．ACD

20．ACD

税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。

商场的销项税额=420+1000×

13%=550（万元）进项税额=420-247÷

17%+1000×

13%-120÷

1.03×

13%=498.97（万元）

该业务应纳增值税=550-498.97=51.03（万元）。

三、计算题

1．

（1）当月应缴纳的消费税＝5×

2000×

60×

20％+23400÷

（1+17％）×

20％+5×

0.5＝129000（元）

（2）当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×

13％+25500＝32000（元）

（3）当月增值税销项税额＝5×

17％+23400÷

17％＝105400（元）

（4）当月应缴纳的增值税税额＝105400-32000＝73400（元）

2．

（1）A公司本期销项税＝（720＋100）×

17％＝139.40（万元）

（2）A公司本期进项税＝345×

17％＋34＝92.65（万元）

A公司本期应纳增值税＝139.40－92.65－23＝23.75（万元）

（3）计算B超市当月应纳增值税：

B超市本期进项税＝（720＋100）×

17％＋28×

13％＋（15＋3.4）×

7％－2×

17％＋38.45

＝182.44（万元）

B超市将库存的饮料赠送A公司，视同销售。

销项税＝（620÷

1.17＋140÷

1.17＋4÷

1.17＋23.52÷

1.17）×

17％+（128＋86）÷

1.17×

17％

＝145.52（万元），所以，应纳增值税＝145.52－182.44－34.89＝－71.81（万元）

3．

（1）8月份纳税情况：

销项税额

=100000×

17%+20000÷

17%+3400÷

17%

=20400（元）

不得抵扣的进项税额

=[68000+（900+100）×

7%]×

50000÷

[100000+（20000+3400）÷

（1+17%）+50000]

=20020.59（元）

准予抵扣的进项税额

=68000+（900+100）×

7%-20020.59

=48049.41（元）

应纳增值税=20400-48049.41=-27649.41（元）

8月未抵扣完的增值税额为27649.41元，留待9月份继续抵扣。

（2）9月份纳税情况：

销项税额=300000×

17%=51000（元）

进项税额

=5000+340-（28000-930）×

17%-930÷

（1-7%）×

7%

=668.1（元）

9月应纳增值税

=51000-668.1-27649.41

=22682.49（元）

[提示]不得抵扣的进项税额=当月全部的进项税额×

（当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计）

自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

自2007年2

月1日起，硝酸镀不再享受化肥产品免征增值税政策。

4．

（1）可以抵扣的进项税＝21.4×

17％＝3.64（万元）

（2）可以抵扣进项税＝（30×

13%＋2×

7%）×

（600000－4000）÷

600000＝4.01（万元）

（3）可以抵扣进项税＝1.3＋4×

7%＋11.5×

17%＝3.54（万元）

（4）销项税额＝[31＋3.51÷

（1+17%）＋500×

22÷

10000＋5×

10000]×

17%＝9.71（万元）

进项税额＝3.74（万元）

（5）销项税额＝1.4×

（1＋5%）÷

（1－10%）×

17%＝0.28（万元）

（6）销项税额＝5×

17％＝0.85（万元）

（7）进项税转出＝1400×

30×

13%÷

10000＝0.55（万元）

（8）进项税转出＝226.09×

17％＝38.44（万元）

酒厂本月应纳增值税

＝（9.71+0.28+0.85）－（3.64+4.01+3.54+3.74-0.55-38.44）

＝34.90（万元）

5．

（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税：

销项税=100000×

13%=13000（元）

（2）向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税：

销项税=3510÷

17%=510（元）

计算该印刷厂本月销项税额：

销项税=13000+510+4000÷

17%+5000×

12×

17%+（5000+1000）÷

=25162.99（元）

（3）计算该印刷厂本月进项税额：

本月可以抵扣进项税=40000×

17%+17000+1020-30000×

17%=19720（元）

计算该印刷厂本月应纳增值税税额：

本月应纳增值税=25162.99-19720=5442.99（元）

第四章消费税法

1．C2．B3．B4．C5．C6．A7．D8．C9．C10．B

11．C12．A13．D14．D15．A16．D17．D18．C19．A20．B

6．A

组成计税价格=150+60+90=300（万元）

当月应抵扣的消费税额=300×

80％×

30％=72（万元）或90×

80％=72（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税额=[290+51.48÷

（1+17％）]×

30％-72=28.2（万元）

12．A进口轿车应纳消费税税额=（5+5×

25%）×

10÷

（1-9%）×

9%=6.18（万元）。

13．D

铂金戒指、金银镶嵌项链属于金银首饰，金银首饰零售环节征收消费税;

镀金镶嵌手镯非金银首饰，于生产环节征收消费税;

金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。

现行政策规定，钻石减按5%征收消费税。

该企业应纳消费税=（58950+35780）÷

5%+235794×

5%+12378×

10%=17075.79（元）。

本月外购烟丝的买价＝8.5÷

17%＝50（万元），生产领用部分的买价＝50×

80%＝40（万元），准予扣除的消费税＝40×

30%＝12（万元）。

应纳税额=197×

45%+20×

150÷

10000-12=76.95（万元）

17．D

一标准箱=250条=50000支;

50000/250=200支/条.非标准条的卷烟每条卷烟有50×

15=750支,非标准条一条=750/200=3.75标准条;

卷烟的税率是按标准条价格确定的,将非标准条售价换算成标准条售价为175/3.75=46.67（元）,比例税率适用30%税率档次;

每标准箱消费税额=150元（定额税率部分）+（50000÷

50÷

15）×

175×

30%=3650（元）

19．A

乙酒厂应代收代缴的消费税＝8×

0.5＋[60000×

（1－l3%）＋（25000＋15000）＋8000]÷

（1－20%）×

20%＝33050（元）

1．AC2．ABCD3.ABCD4．CD5．BD

6．ACD7．BD8．BD9．ACD10．CD

10．CD

用香粉搭配生产成套化妆品属于税法规定的“外购护肤护发品（或化妆品）生产护肤护发品（或化妆品）”，可以按规定抵扣已纳消费税。

可以抵扣已纳消费税=7×

30%=2.1（万元）销售A高档化妆品应纳消费税=9×

30%=2.7（万元）化妆品应纳消费税=14×

30%+9×

30%-7×

30%=4.8（万元）。

1．赠送客户的手表组价8689×

（1+20%）÷

（1-20%）=13033.5（元），大于10000元，属于高档表，应征消费税。

上述业务共应缴纳消费税=（12×

15000+180000＋13033.5）×

20%=74606.7（元）

2．

（1）

税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费处理，一律并入销售额计税。

粮食白酒的消费税比例税率为20%

粮食白酒消费税

=80000×

20×

20%+20×

0.5+（50000+12000）÷

20%=350598.29（元）

（2）

粮食白酒消费税=480000×

20%+50000+12000÷

20%+30×

0.5=134547.01（元）

（3）

粮食白酒消费税=10×

0.5+19500×

10×

20%=49000（元）

（4）

税法规定，确认汽配的税额时，按出厂价（含包装物押金）单位每吨大于等于3000元的，单位税额为250元。

确认单位税额的出厂价=2850+175.5÷

（1+17%）=3000（元），单位税额为250元/吨

啤酒消费税=400×

250=100000（元）

（5）

税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。

自产粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=0.2×

35000×

（1+10%）÷

（1-20%）×

20%+0.2×

0.5=2125（元）

（6）

税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨，黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。

黄酒消费税=50×

240=12000（元）

（7）

税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代扣代缴消费税。

粮食白酒缴纳的消费税=[350000+85060÷

（1+6%）]÷

20%+10×

0.5=117561.32（元）

综上：

本期应纳消费税=350598.29+134547.01+49000+100000+2125+12000+117561.32＝765831.62

税法规定，用甜菜配制的白酒，比照薯类白酒征税；

无醇啤酒比照啤酒征税；

生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明单管理，按消费税暂行条件规定申报缴纳消费税。

3．

（1）甲厂3月份应纳的增值税：

①销项税额＝360000×

17％＋240000×

50％×

17％＋35000×

17％＋1200000×

90％×

17％＋400000×

17％＋（400000÷

80％）×

20％×

17％－3400＋60000×

17％＋2000×

50×

17％＋（200000＋4914÷

17％＋600×

200×

17％＋25000×

（1＋10％）×

17％＋[20000×

（1＋5％）]÷

（1－30％）×

17％＝444839（元）

②进项税额＝51000＋（8000＋4800）×

7％＋20400＝73716（元）

③应纳税额＝444839－73716－125400＝245723（元）

（2）甲厂3月份应纳的消费税：

应纳税额＝360000×

30％＋240000×

30％＋35000×

30％＋1200000×

30％＋60000×

30％＋（200000＋4914÷

30％＋600×

220×

30％＋[20000×

30％＝606360（元）

（3）甲厂3月份应退还的消费税：

应退消费税＝20000×

30％＝6000（元）

（4）乙企业3月份应代收代缴的消费税：

应代收代缴税额＝（300000＋8000＋4800）÷

30％＝134057.14（元）

第五章营业税法

三、单项选择题

1．D2．D3．D4．D5．A6．D7．B8．B9．A10．C

11．A12．D13．D14．B15．B16．C17．C18．C19．D20．A

【注释】

12．D

自建自用不缴纳营业税，自建销售和自建抵债缴纳建筑业营业税和销售不动产营业税。

上述业务应纳营业税＝21340×

3%＋28600÷

3×

4×

5%＋15880×

（1＋10%）÷

（1－3%）×

3%×

4÷

5＝2979.06（万元）

17．C

（1-3%）×

3%+5000×

5%+150×

5%=325.54（万元）

1．ABCD2．ACD3．BCD4．ABCD5．ABD

6．ABD7．ABCD8．ABCD9．AC10．BCD

1．计算该公园3月份应缴纳的营业税税额：

①文化体育业项目应纳营业税额＝85000×

3％＝2600（元）

②服务业项目应纳营业税额＝15000×

5％＋50000×

5％＋75000×

5％＋8500×

5％＋32000×

5％＋72000÷

5％＝9300（元）

③娱乐业项目应纳营业税额＝13000×

20％＋7000×

20％＝4000（元）

④附设的照相馆销售像册、镜框，并提供应税劳务的，为混合销售行为，应视同提供应税劳务，计征营业税。

应纳营业税税额＝28000×

5％＝1400（元）

⑤该公园8月份应缴纳的营业税税额＝2600＋9300＋4000＋1400＝17300（元）

2．

（1）代售门票手续费应纳营业税=3000×

5%=150（元）

（2）福利彩票手续费应纳营业税=5000×

5%=250（元）

（3）代扣代缴营业税=53000×

3%=1590（元）

（4）B经过国家主管部门批准的社会团体，依照社团章程规定收取的会费不征收营业税。

3．融资租赁业务的计税收入＝70－50－8.5－1.5＝10（万元）

本季度应纳营业税＝（150＋30＋2＋3＋10÷

3÷

4）×

5％＝9.29（万元）

4．

（1）建筑业营业税＝5000×

（1+10％）/（1-3％）×

3％/10000＝34.02（万元）

（2）不动产营业税＝600×

5％＝30（万元）

专项房屋维修基金不征收营业税。

（3）160×

5％+100×

5％+（1500-689）×

5％+50×

5％+（200+38）×

5％＝67.95（万元）

（4）34.02+30+67.95+40×

20％＝139.97（万元）

[提示]对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘探设计单位或个人并由其统一收取价款的，以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。

消费者持服务单位销售或赠与的固定面值消费卡进行消费时应确认为该服务单位提供了营业税服务业应税劳务，发生了营业税纳税义务，对该服务单位应照章征收营业税；

其计税依据为，消费者持卡消费时，服务单位所冲减的有价消费卡面值额。

纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为（出具县级和县级以上人民政府收回土地使用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金），不征收营业税。

四、综合题

1．

（1）D

（2）ABD（3）D（4）BD

2．

（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×

5％＝7.5（万元）

（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×

5％＝4.3（万元）

（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×

5％＝0.45（万元）

（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17+6+23+71）×

20％＝117×

20％＝23.4（万元）

第六章关税法

四、单项选择题

1．B2．D3．A4．B5．C6．A7．B8．A9．A10．B

11．D12．C13．C14．B15．C16．D17．D18．A19．D20．B

12.C60×

20%×

（60-20）÷

60=8

16.D（35+12）×

5%=2.35

19.D（200-5+5+2）×

20%=40.4

1．CD2．ABCD3．ABCD4．BCD5．ABCD

6．ABD7．ABCD8．ABD9．ABD10．ABC

1．

（1）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。

关税＝（15＋6＋3＋1.2）×

25％＝6.3（万元）。

（2）关税完税价采用的是“CIF”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。

进口材料应纳关税＝（100＋1＋0.4）×

20％＝20.28（万元）。

（3）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价。

运往境外修理设备复运进境应纳关税＝（5＋6＋1＋0.4）×

15％＝1.86（万元）。

（4）计算当月缴纳进口关税：

业务2租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格；

承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格。

租赁方式进口的货物应纳关税＝80×

15％＝12（万元）。

业务5减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

设备转让应纳关税＝60×

〔1－18÷

（12×

4）〕×

15％＝5.63（万元）。

该企业当年共纳进口关税＝6.3＋12＋20.28＋1.86＋5.63＝46.07（万元）。

2．

（1）进口环节关税完税价格＝1600＋120＋20＋50＝1790（万元）

进口环节应缴纳的关税＝1790×

30%＝537（万元）

（2）进口环节应缴纳的增值税＝（1790＋537）×

17%＝395.59（万元）。

3．

（1）①进口小轿车的货价=15×

30=450（万元）

②进口小轿车的运输费=450×

2%=9（万元）

③进口小轿车的保险费=（450+9）×

3‰=1.38（万元）

④进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）

应缴纳关税＝460.38×

60%=276.23（万元）

（2）①进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷

（1-9%）=809.46（万元）

应缴纳消费税=809.46×

9%=72.85（万元）

②进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税＝809.46×

17%=137.61（万元）

综上，进口环节缴纳税金合计＝276.23+72.85+137.61＝486.69（万元）

第七章资源税法

五、单项选择题

1．D2．A3．D4．B5．B6．C7．A8．B9．D10．D

11．C12．D13．C14．C15．A16．D17．B18．B19．C20．C

7.A应纳税额=3000÷

1.6元/吨=24000元

8.B应纳税额=15万吨×

10元/吨=150万元

9.D应纳税额=6×

10+0.5÷

40%×

10=72.5万元

13.C自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

应纳税额=10×

1.5=15万元

16.D以自产液体盐加工固体盐，以固体盐税额征税；

以外购液体盐加工固体盐，液体盐已纳税额准予抵扣应纳税额=6000×

20-5000×

6=90000元

15.A应纳税额=（20+0.4）×

30+600×

200÷

10000=624万元

18.B应纳资源税为：

28÷

70%×

5=200（万元）

19.C应纳税额=335×

3+350×

5+（150+1）÷

3=3402.14

20.C应纳税额=3000×

8=24000

1．AC2．BC3．BD4．BD5．ABCD

6．ABC7．ABCD8．ABCD9．ABCD10．ABC

1．该矿山本期应纳资源税＝500000×

20＋8000×

25＝10200000（元）

2．纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；

加热、修井用原油，免资源税。

该油田本月应纳资源税=19.5×

35+9000×

15÷

10000=696（万元）

3．该企业6月份应纳资源税=（40000+100×

12）×

8=329600（元）

4．在开采应税矿产品的同时伴采出铝土矿，对伴采矿石也应计算资源税；

铅锌矿石和