资产负债损益审计实施方案Word文档格式.docx

资产负债损益审计实施方案Word文档格式.docx

《资产负债损益审计实施方案Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《资产负债损益审计实施方案Word文档格式.docx（8页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

2、谨慎性资产负债损益经济责任审计的目的是为企业的主管部门和组织部门提供辞、聘升调的依据。

3、客观性资产负债损益审计报告的撰写应本着实事求是、客观公正的原则，是什

么问题就写什么问题，既不夸张，也不缩小，更不盲目推理。

文字简练朴实，表达准确。

D资产负债损益审计报告的基本内容1、范围段

应说明已审计反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的会计报表及相关资料的名称，反映的日期及期间，会计责任及审计责任，审计依据和已实现的审计程序。

2、说明段

这是审计报告的正文，是审计人员编制审计报告的重点。

审计人员在审计过程中，应对认为需要说明的有关事项在审计工作底稿中详细记载，以备报告之用。

资产负债损益审计报告需要说明的事项很多，既包括反映厂长（经理）资产负债损益经济责任的正常事项，又包括审计当中认为应当保留的事项。

说明段一般可以从以下几个方面予以说明：

第一，财务状况说明。

这是对厂长（经理）上任和资产负债损益时的资产负债主要项目的综合分析，一般可以按资产、负债、所有者权益各项目的顺序分别进行评述和说明，说明时要分析厂长（经理）资产负债损益时的实际状况，有些项目如所有者权益、资产负债率、资产保值增值率还可通过有关经济指标进行对比分析。

如对应收账款说明，既要反映厂长（经理）资产负债损益时的应收账款总额，还要分析应收账款的可实现程度，以确定厂长（经理）资产负债损益时的潜在坏账数额。

又如对存货的说明，既要说明存货的实际存量，又要进一步分析存货的计价和存货资产中有无长期积压、甚至霉烂变质情况。

第二，经营成果说明。

主要说明厂长（经理）任期内各年利润表中主要项目的重要变动事项。

可以运用表格及比率的形式分析经营成果，如分析销售额增加与销售利润减少的原因所在。

第三，内部控制制度的说明。

主要说明会计制度是否完备，内部控制制度是否有效。

有无内部控制松懈而导致的管理上存在错误与舞弊，会计程序是否紊乱，账簿组织是否凌乱，单据是否缺乏等。

若存在上述情况，审计人员应在审计报告中加以评述，并提出改进建议。

第四，其他说明事项。

除上述各项说明外，审计人员对厂长（经理）在任期内的其他经济责任履行情况，如技术改造完成情况、重大法律诉讼情况以及是否存在重大损失浪费和资产流失等情况进行说明。

第五，意见段。

意见段要对厂长（经理）资产负债损益审计结果作出结论性的表述。

结论力求简洁中肯。

意见段中首先应对厂长（经理）任期内的经济责任进行客观公正的评价，评价时可运用综合性的财务指标，如资本金利润率、资本保值增值率等进行表述。

指出厂长（经理）哪些指标完成了，哪些指标没完成，

原因何在。

还可以在意见段中提出有助于被审计单位改善经营管理、降低成本、提高经济效益的建议。

E资产负债损益审计报告的范例

关于对×

×

厂×

资产负债损益经济责任的审计报告

×

省计划经济委员会：

我们接受委托，对×

厂长任职期间1995年12月31日、1996年12月31日的资产负债表以及1995年、1996年损益表和财务状况变动表及1995年1月1日至1996年12月31日与其经济责任有关的资料进行了审计。

这些会计报表及资料由×

厂负责，我们的责任是对这些会计报表及资料发表审计意见。

我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。

在审计过程中，我们结合×

厂实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

一、审计情况

厂长

任职期间×

厂的财务状况经营情况及内部控制制度情况如下：

1．财务状况

1995年12月31日资产总额、负债总额、所有者权益分别为×

万元、×

万元，比1994年12月31日×

万元分别增长了×

%、×

%、和×

%、。

1996年12月31日的资产总额、负债总额、所有者权益分别为×

万元×

万元，比1994年12月31日分别增长了×

%。

应收账款1996年12月31日为×

万元，比1994年12月31日的×

万元增加×

万元。

其中1994年12月31日以前形成的×

万元，1995年以后形成的×

根据函证回函及期后收付款测试分析，应收账款×

万元的可实现程度为×

%至×

原材料、在产品、产成品1996年12月31日分别为×

万元，比1994年12月31日分别增加×

经抽查发现，原材×

（品种）实物比账面少×

万元；

产成品×

（品种）×

吨、×

万元已过保存期；

在产品数量账实相符。

固定资产1996年12月31日为×

万元增加×

万元，增长幅度为×

%，经实地抽查，固定资产账实相符。

短期借款1996年12月31日为×

万元，比1995年末的×

万元增长×

%，比

1994年末的×

应付账款1996年12月31日为×

万元减少×

盈余公积1996年12月31日为×

2．经营成果

1996年净利润为×

万元，1995年净利利润来×

万元，1996年比年增长×

%，1995年比1994年增长×

1996年的产品销售收入为×

万元，比1995年的×

万元、1994年的×

%，主要原因是调整了产品结构。

1996年的管理费用为×

主要原因是工资1996年为×

万元，比1995年×

%、比1994年×

%；

折旧费1996年为×

交际应酬费1996年为×

%，比1994年×

1996年其他业务利润×

万元、1994年×

%和×

主要原因是对1994年以前品质较差的原材料进行处理所致。

3．内部控制制度

我们认为，×

厂的内部控制制度比较健全，在1995年、1996年期间先后制定了人事管理、劳动用工、仓库、设备、安全生产、财会、统计、供销等各方面的管理制度，并付诸实施。

会计资料真实、完整，核算程序正确。

在现金盘点中，发现有白条抵库×

元。

4．其他事项

截止1997年3月20日，×

厂为×

公司担保金额为×

万元，尚未到期。

二、审计意见

厂1995年、1996年度的会计报表符合《企业会计准则》和《×

企业会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了×

厂1995年12月31日、1996年12月31日的财务状况及19×

、19×

年度经营成果和资金变动情况，会计处理方法的选用遵循了贯性原则，1995年、1996年的主要经济指标完成情况如下表

篇二：

审计实施方案

**********************

审计实施方案（首页）

一、被审计单位基本情况

（一）＊＊＊股份有限公司（以下简称＊＊＊）

＊＊＊股份有限公司的前身是＊＊＊总厂。

1993年6月作为中国第一批股份制规范化改制试点企业之一，改制＊＊＊股份有限公司。

2000年10月更名为＊＊＊股份有限公司，由＊＊＊股份有限公司控股。

＊＊＊是集炼油、化工、化纤、塑料四大类石化产品生产经营于一体、高度综合的现代化石油化工联合企业，也是中国第一家股票在上海、香港、纽约三地同时上市的国际上市公司。

＊＊＊的股本结构为：

总股本＊＊亿股，其＊＊股份有限公司持股40亿股（A股），占总股本的55.56%；

社会法人股1.5亿股（A股），占总股本的2.08%；

境内人民币普通股7.2亿股（A股），占总股本的10%；

境外上市外资股23.3亿股（H股），占总股本的32.36%。

该公司内设总经理办公室、财务部、生产部等15个职能部门。

至2002年末，所属二级单位20个，一级子公司6

个，其中全资子公司3个，控股子公司3个。

二级子公司65个，财务实行二级核算。

在册员工总数＊＊＊＊＊人。

现有主要生产装臵66套，以现代化、大型化、连续化为主要特征。

目前，公司拥有年原油综合加工＊＊＊万吨，年产乙烯＊＊＊万吨、成品油及化工品＊＊＊万吨、合成树脂及塑料制品＊＊＊万吨、合纤原料及合成纤维＊＊＊万吨的生产能力，并拥有独立的水、电、汽、气公用工程供应系统和环保处理系统，以及海运、内河航运码头和铁路、公路运输等设施。

公司主要生产石油制品、中间化工原料、合成树脂及塑料制品、合纤原料及合成纤维等四大类60多种产品。

2002年度公司累计加工原油＊＊＊万吨，比上年增加＊＊万吨，生产汽、煤、柴成品油＊＊＊万吨（其中：

汽油＊＊＊万吨、柴油223万吨、煤油34万吨），乙烯80万吨、丙烯43万吨、塑料67万吨、合纤单体38万吨、合纤聚合物47万吨、合成纤维29万吨。

其合并会计报表反映，年末资产总额＊＊＊亿元，负债总额＊＊＊亿元，所有者权益总额＊＊＊亿元。

当年实现主营业务收入＊＊＊亿元，利润总额＊＊＊亿元，比上年增加9.43亿元。

资产负债率45.45%，净资产收益率6.27%。

（二）＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司（以下简称＊＊＊分公司）

＊＊＊分公司前身为1973年组建的＊＊＊调查局，1977年10月开始，＊＊＊主要负责我国＊＊＊勘探。

1997年＊＊＊公司成立，＊＊＊更名为＊＊＊局；

2000年，＊＊＊整体并入＊＊＊集团，中国＊＊公司＊＊＊局更名为＊＊＊局；

2001年＊＊＊股份公司收购＊＊＊部分资产，分为上市和非上市两部分，其中与公司相关的资产（含各类＊＊成果）、物探及相关资产与业务等转入上市公司，成立“＊＊＊分公司”；

钻探及多种经营企业作为非上市单位，继续沿用“＊＊＊局”名称。

2002年6月，＊＊＊集团将＊＊＊局和＊＊＊分公司从新星公司中剥离出来，由＊＊＊集团公司直接管辖，于是原上市和非上市单位分别更名为“＊＊＊股份有限公司＊＊＊分公司”和“集团公司＊＊＊局”。

＊＊＊分公司下属独立核算单位一家，即＊＊＊规划设计研究院。

机关下设12个处室，其中办公室、审计处等6个处室与＊＊＊局合署办公。

截止2002年末，该公司资产总额＊＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，净资产总额＊＊＊＊＊万元，职工人数224人。

2002年利润总额＊＊＊＊万元。

资产负债率20.33％，净资产收益率

5.18％。

（三）＊＊＊集团公司＊＊＊油局（以下简称＊＊＊局）

＊＊＊局下属全额投资二级法人单位10家，三、四级法人单位14家，非法人独立核算单位3家，控股公司1家。

机关下设12个处室，职工人数1524人。

截止2002年末，该局资产总额＊＊＊＊＊万元，负债总额＊＊＊＊＊万元，国有净资产＊＊＊＊＊万元，少数股东权益＊＊＊万元。

2002年主营业务收入＊亿元，利润总额＊＊＊万元，资产负债率39.66％，净资产收益率0.66％。

（四）＊＊＊销售有限公司＊＊＊分公司（以下简称华东分公司）

华东分公司隶属＊＊＊销售有限公司，注册资金＊＊＊＊＊万元。

主要职责是协调华东六省一市＊＊＊资源配臵和总量平衡，加强配臵计划动态管理；

对区内＊＊＊市场需求作分析、预测，引导＊＊按需组织生产；

东北＊＊＊计划衔接、调运结算以及市场协调工作；

按＊＊＊配臵计划组织运输和调度；

区内省市公司市场信息的收集和整理，及时提供市场信息；

按＊＊＊计划做好统一结算工作。

现有职工120人，公司设有7个处室，在华东地区的生产企业设有11个非核算的办事处。

2002年＊＊＊总量＊＊＊＊万吨，销货总量＊＊＊＊万吨。

截止2002年末，公司资产总额＊＊亿元，负债总额＊＊亿元，股东权益＊亿元。

当年主营业务收入＊＊亿元，实现利润＊亿元。

资产负债率86.48％，净资产收益率65.14％。

篇三：

资产、负债、损益审计方法

资产、负债和损益审计办法

第一章总则

第一条为了加强对公司内部会计核算工作的审计监督，维护国家的财经法纪和企业内部正常的会计核算秩序，提高审计质量，逐步达到审计规范化，特制定本办法。

第二条资产、负债和损益审计，是建立现代企业制度的需要；

是维护国家、集体、个人三者的合法权益，防止国有资产流失，保证企业资产保值增值的需要；

是增强企业自我约束机制的需要。

第二章审计的法规和依据

第三条制定本办法的依据是《中华人民共和国审计法》及《工

业企业会计制度》。

第三章审计的程序和方法

第四条年度审计计划中资产、负债、损益审计要提出具体要求和详细的实施意见。

资产、负债、损益作为常规审计项目，要贯彻事前、事中、事后审计相结合。

第四条资产、负债和损益审计，必须先进行帐证、帐表核对。

第四章资产审计

第六条货币资金审计

１、会同被审计单位会计人员盘点库存现金，编制“库存现金余额调节表”，审计帐实是否相符；

２、审计有无坐支、挪用等违反现金管理制度的行为；

３、审计资产负债表时点的“银行存款余额调节表”的真实性；

４、有无转借帐户违反结算纪律现象；

５、外埠汇（本）票存款是否清楚、准确；

６、抽查大额现金收支、银行存款支出的合法、合规性。

第七条短期投资审计

１、盘点库存有价证券、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额核对，如有差异，查明原因；

２、审计有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；

３、复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对；

４、了解有价证券的可变现情况；

５、审计有无长期投资性质列入短期投资项目。

第八条应收票据审计

１、监督盘点库存票据，并与应收票据登记单的有关内容核对；

２、验明应收票据的利息收入是否正确入帐；

３、核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息的计算是否准确，会计处理是否恰当。

第九条应收帐款审计

１、分析应收帐款的帐龄及余额构成，审计应收帐款中呆帐、坏帐情况及坏帐损失的会计处理是否手续齐全、合规；

２、抽查有无不属于结算业务的债权，如有应作出记录或作适当调整；

３、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

第十条坏帐准备审计

１、按计提坏帐准备的范围、标准测算已提坏帐准备是否符合规定；

２、年度内坏帐损失的原因是否清楚，有无授权批准；

有无已作坏帐损失处理后又收回的坏帐损失，其帐务处理是否正确；

３、坏帐准备的贷方记录是否与列作坏帐损失的帐项一致。

第十一条预付帐款审计

１、抽查入库记录，查核有无重算付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况；

２、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

１、重点分析确定有无应由成本费用科目列支的业务支出，挂其他应收款帐户；

２、对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏帐损失；

３、审计列作坏帐损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续；

４、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

第十三条存货审计

存货包括燃材料、燃材料采购、燃材料成本差异、设备（备品、备件）低值易耗品等。

１、各类存货入、出库手续是否完备，材料成本差异分摊是否正确，有无利用价差随意调节成本现象；

２、低值易耗品与固定资产的划分是否正确；

３、获取被审计单位期末存货盘点明细表，汇总表，选择重点的存货项目进行抽查盘点，将原始盘点资料与存货汇总表相核对，审计存货表上各类存货小计、总计是否正确；

审计存货计价的依据和方法；

将存货的价格与市场价格及其他有关资料进行核对；

抽查率不低于10%。

４、核查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确；

5、与财务、仓库保管人员确认存货积压、毁损等情况。

１、重点抽查大额待摊费用的原始凭证及其相关资料，核对发生额是否正确；

２、抽查大额待摊费用受益的有关政策规定，确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确。

3、有无不属于待摊费用性质的会计事项，如有，应查明原因并作出记录，进行适当调整。

第十五条待处理财产损益审计

１、查明待处理财产损益原因，转销时的审批手续是否完备；

２、有无应予处理而未处理，长期挂帐的待处理财产损益。

第十六条长期投资审计

１、长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，重大投资项目，应查阅领导决策的会议记录；

２、投资收益，应收股利和应计利息是否按投资额占受资单位的比例进行正确的核算；

３、年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及授权批准手续；

第十七条固定资产审计

１、固定资产帐、卡、物是否相符；

２、固定资产增、减及其计提折旧计算是否正确和符合规定；

３、实地抽查部分固定资产，抽查率达到３０％以上，并验明新增固定资产是否实际存在；