自考《企业会计学》练习题及答案Word格式文档下载.docx
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2.AS企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。
该公司2022年4月30日"
应交税费应交增值税'
科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。
5月份发生如下涉及增值税的经济业务：
（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际本钱为40万元，原进项税额6.80万元;
（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际本钱为50万元，原进项税额8.50万元;
（3）原材料发生特殊损失，其实际本钱为75万元，原进项税额12.75万元;
（4）企业库存商品发生特殊损失，其实际本钱为370万元，其中所耗原材料本钱为200万元;
（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际本钱为2000万元，公允价值为3000万元。
（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。
库存商品账面实际本钱为180万元，公允价值为200万元，消费税率为10%。
（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品本钱为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%;
（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品本钱为l万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该产品为应税消费品，消费税率为10%。
其中生产工人为200人，车间管理人员60人，总部管理人员40人。
（9）企业购入原材料，取得增值税发票确认其价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0.17万元。
全部货款已经支付。
（10）企业对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值20万元，为购置该原材料支付进项税额3.40万元，应付修理人员薪酬1万元。
（11）销售产品一批，销售价格为5000万元（不含增值税），提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。
该销售符合收入确认条件。
（12）购置原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元，公司已开出承兑的商业汇票。
该原材料已验收入库。
（13）本月交纳增值税90万元。
要求：
编制AS企业有关会计分录，并计算应交增值税余额。
（不考虑所得税因素）
3.A公司于2022年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060万元，3年期，票面利率为5%，每年付息一次，到期一次还本并支付最终一期利息，付息日为4月1日;
另发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。
A公司12月31日计息并摊销。
（1）计算A公司债券实际利率r。
（2）编制发行日的会计分录。
（2）接受实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。
4.某企业2022年1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率8%该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。
编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会计分录。
5.某公司于2022年1月1日开工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建筑办公楼发生有关借款业务如下：
（1）特地借款有两笔，分别为：
①2022年1月1日特地借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付;
②2022年7月1日特地借款3000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。
闲置特地借款资金均存入银行，假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。
（2）一般借款有两笔，分别为：
①2022年12月1日向A银行长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息;
②2022年1月1日发行公司债券1500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。
（3）工程接受出包方式，2022年支出如下：
①1月1日支付工程进度款2250万元;
②7月1日支付工程进度款4500万元;
③10月1日支付工程进度款1500万元。
办公楼于2022年12月31日完工，到达预定可使用状态。
按年计算资本化利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算。
（1）计算特地借款利息费用资本化金额。
（2）计算一般借款利息费用资本化金额。
（3）计算建筑办公楼应予资本化的利息费用金额。
（4）计算实际利息费用金额。
（5）编制有关办公楼利息费用的会计分录。
6.A公司为建筑生产线发生以下有关经济业务：
（1）A公司于2022年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，债券期限为5年发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。
假定A公司发行公司债券募集的资金特地用于建筑该条生产线，生产线从2022年1月1日开头建设，于2022年底完工，到达预定可使用状态。
接受实际利率法摊销。
（2）各年支出如下：
①2022年1月1日支付工程进度款3000万元;
②2022年1月1日支付工程进度款1000万元;
③2022年1月1日支付工程进度款500万元。
（3）A公司未发生其他一般借款业务。
（1）计算A公司债券实际利率r。
（2）接受实际利率法计算有关应付债券的应予资本化或利息化的`利息费用，并编制会计分录。
7.AS公司为购建新厂房发生有关经济业务。
（1）2022年12月1日从银行取得特地借款用于建筑厂房，特地借款本金5000万元，借款期限为2年，年利率为5%，每年付息到期还本。
（2）2022年1月1日从银行取得一般借款7500万元，借款期限为2年，年利率为6%，每年付息到期还本。
（3）2022年发生有关业务如下：
①1月1日，工程正式开工兴建;
②2月1日，支付工程进度款6800万元;
③3月1日，支付工程进度款4500万元;
④4月1日，因工程发生重大安全事故而停工;
⑤8月1日，工程重新开工;
⑥10月1日，支付工程进度款1200万元;
⑦11月30日，工程完工已经到达了预定可使用状态。
（4）公司按年计算应予资本化的利息金额（每年依据360天计算，每月依据30天计算）。
编制有关借款费用资本化的会计分录。
8.甲公司为建筑固定资产于2022年1月1日特地发行的2年期公司债券，实际收到款项2072.59万元，债券面值2000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率8%。
此外2022年7月1日取得一般借款为600万元，3年期，利率为7%。
甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价金额，并计算应予以资本化金额。
该固定资产的建筑于2022年1月1日正式开工兴建，有关支出如下：
（1）1月1日，支付工程进度款2072.59万元;
（2）4月1日，因工程进行质量检查而停工;
（3）5月31日，工程重新开工;
（4）10月1日，支付工程进度款300万元;
（5）10月30日，工程完工已经到达了预定可使用状态。
接受实际利率法摊销，计算2022年6月30日和12月31日的应确认的资本化利息费用、利息调整的金额，并编制相关会计分录。
9.甲公司2022年12月18日从银行取得一般借款，借款本金1500万元，借款期限为2年，年利率为6%，每年付息到期还本。
2022年1月1日甲公司确定开头自行建筑一条生产线，至2022年末尚未取得特地借款。
2022年发生有关业务如下：
（1）1月1日，工程正式开工兴建;
（2）2月1日，支付工程用物资款750万元，增值税进项税额127.5万元，共计877.5万元（3）3月1日，将本公司生产的产品用于工程建设，产品本钱为120万元（其中包括材料本钱75万元，当时购置该材料时的增值税进项税额为12.75万元，购料款项均已支付）。
该产品计税价格为150万元，增值税销项税额为25.5万元;
（4）4月1日，支付建筑该项资产的职工薪酬30万元;
为3月1日本公司生产的产品用于工程建设缴纳增值税12.75万元;
（5）5月1日，因工程发生重大安全事故而停工;
（6）9月1日，工程重新开工;
支付工程用料款351万元（包括增值税进项税额51万元）;
（7）10月1日，支付项目顾问费等30万元;
（8）11月1日，支付工程款600万元;
（9）11月30日，工程完工已经到达了预定可使用状态。
假定该公司按季计算应予资本化的利息金额（每年依据360天计算，每月依据30天计算）。
计算四个季度资本化的金额。
10.2022年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：
（1）2022年1月1日开头建筑一生产车间，估计2022年12月31日建筑完工。
（2）2022年1月1日取得特地借款，本金为3000万元，利率为9%，3年期，每年付息到期还本。
（3）另外有两笔一般借款：
2022年11月1日取得一般借款，本金为1860万元，利率为6%，3年期，每年付息到期还本;
2022年12月1日取得一般借款，本金为1500万元，利率为8%，5年期，每年付息到期还本。
（4）2022年支出如下：
①1月1日，支付购置工程物资价款和增值税1800万元;
②2月1日，支付建筑人员职工薪酬315万元;
③3月1日，将企业自己生产的产品用于建筑生产车间，该产品的本钱为1800万元，其中材料本钱1500万元，当时购置该材料时的增值税进项税额为255万元，该产品计税价格为3000万元，增值税率17%;
④3月31日，为本月用于该生产车间建筑的产品，交纳增值税255万元。
假定公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，假定全年按360天计。
闲置特地借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资年收益率为4%，假定于每个月末收取。
编制l～3月份每个月末的会计分录。
11.北方公司于2022年1月1日开头正式开工兴建一办公楼，工期估计为1年零6个月，工程接受出包方式，每月1日支付工程进度款。
公司为建筑办公楼于2022年12月10日特地借款2000万元，借款期限为2年，年利率6%，假定不考虑借款手续费。
2022年1月1日从银行取得流淌资金借款500万元，借款期限为1年，年利率为4%。
公2022年除了上述借款外，没有其他借款。
2022年1月1日至4月30日期间发生的特地借款的利息收入为10万元，将特地借款对外进行临时性投资取得投资收益5万元。
2022年4月30日至8月31日发生的特地借款的利息收入12万元。
2022年9月1日至12月31日发生的特地借款的利息收入4万元。
公司按年计算应予资本化的利息金额。
公司在2022年度为建筑该办公楼的支出金额如下：
（单位：
万元）
时间
每期资产支出金额
资产累计支出金额
1月1日
500
2月1日
300
800
3月1日
100
900
4月1日
200
1100
9月1日
600
1700
10月1日
400
2100
11月1日
210
2310
12月1日
120
2430
因发生质量纠纷，该工程项目于2022年4月30日至2022年8月31日发生中断。
计算2022年应予资本化的利息。
12.某股份有限公司2022年1月1日从银行取得年利率为8%、期限为2年的特地借款1000万元用于固定资产的购建。
固定资产的购建于2022年1月28日正式开工兴建。
至2022年2月1日，已发生资产支出883万元，特地借款2022年取得的利息收入30万元，2022年取得的利息收入为1万元。
2022年1月1日从银行取得1年期一般借款800万元，年利率为6%。
假定不考虑借款手续费。
2022年度2月1日起与固定资产购建有关的支出资料如下：
（1）2月1日，支付购置工程物资款702万元（含支付的增值税进项税额102万元）
（2）3月1日，领用本企业生产的产品。
产品本钱为80万元，为生产该产品购置原材料时的增值税进项税额为8.5万元，购料款项均已支付。
该产品计税价格为100万元，增值税销项税额为17万元。
（3）4月1日，支付建筑资产的职工工资20万元，为3月1日用于固定资产建筑的本企业产品，交纳增值税8.5万元。
（4）9月1日，支付购置工程物资款234万元（含支付的增值税进项税额34万元）
（5）10月1日，支付建筑资产的职工工资20万元。
（6）11月1日，支付购置工程物资款44万元（含支付的增值税进项税额6.39万元）。
该工程项目于4月30日至8月31日发生非正常中断，但于11月30日到达预定可使用状态。
计算该工程项目于2022年度应予以资本化的金额（金额单位用万元表示）
13.北方公司于2022年1月1日开头正式开工兴建一办公楼，工期估计为1年零6个月，工程接受出包方式，每月1日支付工程进度款。
公司为建筑办公楼于2022年1月1日特地借款本金2000万元，借款期限为2年，年利率6%，每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最终一次利息，实际收到款项1992.69万元，实际利率为6.2%。
2022年1月1日至4月30日期间发生的特地借款利息收入10万元。
2022年4月30日至8月31日期间发生的特地借款利息收入12万元。
2022年9月1日至12月31日期间发生的特地借款利息收入4万元。
工程项目于2022年12月31日到达预定可使用状态。
2022年没有发生特地借款的利息收入。
2022年1月1日北方公司偿还上述特地借款并支付最终一次利息。
因发生质量纠纷，该工程项目于2022年4月30日至2022年8月31日发生中断。
（1）计算2022年应予资本化的利息。
（2）编制从取得特地借款到归还特地借款有关业务的会计分录（假定按年计提利息，利息收入按年结算）
14.华远公司于2022年1月1日开工兴建一办公楼，工程接受出包方式，每半年支付一次工程进度款。
工程于2022年6月30日完工，到达预定可使用状态。
华远公司建筑工程资产支出如下：
（1）2022年1月1日，支出3000万元
（2）2022年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元
（3）2022年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元
华远公司为建筑办公楼于2022年1月1日特地借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。
除此之外，无其他特地借款。
办公楼的建筑还占用两笔一般借款：
（1）从A银行取得长期借款4000万元，期限为2022年12月1日至2022年12月1日，年利率为6%，按年支付利息
（2）发行公司债券2亿元，发行日为2022年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息闲置特地借款资金用于固定收益债券临时性投资，假定临时性投资月收益率为0.5%。
假定全年按360天计。
（1）计算2022年和2022年特地借款利息资本化金额
（2）计算2022年和2022年一般借款利息资本化金额（3）计算2022年和2022年利息资本化金额（4）编制2022年和2022年利息资本化金额有关的会计分录
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