资产+财务报表Word格式文档下载.docx

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1.收到货款：

银行存款

贷：

2.商业汇票结算：

应收票据

3.发生坏账：

应收票据及应收账款=（应收票据+应收账款+预收账款）明细账借方余额-对应的坏账准备

1.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。

2018年12月初，该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元，“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元，“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元，该公司未设置“预收账款”科目。

2018年12月，该公司发生相关经济业务如下:

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

（1）根据资料

（1），下列各项中，关于甲公司3日销售M产品的会计处理表述正确的是（　　）。

A.确认主营业务收入9.8万元

B.确认应收账款11.6万元

C.确认应收账款11.5万元

D.确认主营业务收入10万元

资料

（1）3日，向乙公司销售M产品1000件，开具增值税专用发票注明的价款10万元。

增值税税额1.6万元，产品已发出，销售合同规定的现金折扣条件为：

2/10,1/20,N/30，计算现金折扣不考虑增值税，款项尚未收到。

【解题思路】

应收账款—乙公司　　　　　　　　　　　　　　11.6

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　1.6

【提示】现金折扣不能扣

结转成本（略）

【答案】BD

（2）根据期初资料和资料

（2），下列各项中，甲公司13日销售H产品的会计处理结果正确的是（　　）。

A.“应收账款—丙公司”科目借方余额为11.6万元

B.“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目贷方金额增加1.6万元

C.“应收账款—丙公司”科目借方金额增加11.6万元

D.“主营业务收入”科目贷方金额增加10万元

资料

（2）13日，向丙公司销售一批H产品，开具增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额1.6万元。

丙公司于上月预付20万元。

截至本月末，剩余款项尚未收到。

【提示】2018年12月初“应收账款—丙公司”科目贷方余额为20万元，该公司未设置“预收账款”科目

应收收账款—丙公司　　　　　　　　　　　　　11.6

　货：

【答案】BCD

（3）根据资料（3），下列各项中，关于收回已做坏账转销的乙公司应收账款的会计处理表述正确的是（　　）。

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A.“坏账准备”科目借方登记2万元

B.“银行存款”科目借方登记2万元

C.“信用减值损失”科目贷方登记2万元

D.“坏账准备”科目贷方登记2万元

资料（3）20日，收回上年度已作坏账转销的乙公司应收账款2万元，款项已存入银行。

应收账款—乙公司　　　　　　　　　　　　　　　2

坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

（4）根据期初资料，资料

（1）至（4），下列各项中，甲公司相应会计处理结果正确的是（　　）。

A.12月末“应收账款—乙公司”科目借方余额为41.6万元

B.12月末“坏账准备”科目贷方余额为2万元

C.12月末“应收账款—乙公司”的账面价值为39.6万元

D.12月末应计提坏账准备2万元

资料（4）31日，甲公司对乙公司应收款项的账面价值进行评估，当期按应收账款计算应提坏账准备金额为2万元。

应收账款的账面价值=应收账款的账面余额—坏账准备

期初资料：

2018年12月初，该公司“应收账款—乙公司”科目借方余额为30万元，“坏账准备—应收账款—乙公司”科目贷方余额为1.5万元

资料

（1）

资料

（2）不涉及应收账款—乙公司

应收账款的账面价值=应收账款的账面余额—坏账准备=41.6-2=39.6万

【答案】ABC

（5）2018年12月份应收账款账面余额为（　　）万元。

A.41.6

B.53.2

C.33.2

D.31.2

应收账款的账面余额=41.6-8.4=33.2（万元）。

【答案】C

（6）2018年12月31日资产负债表中“应收票据及应收账款”项目金额为（　　）万元。

A.39.6

应收票据及应收账款项目=41.6-2=39.6

【答案】A

（7）2018年12月31日资产负债表中“预收款项”项目金额为（　　）万元。

A.0

B.8.4

预收款项项目=8.4（万元）。

【答案】B

2.交易性金融资产

对“损益”的考察

取得时

持有期间

交易性金融资产

1.交易性金融资产—成本【公允价值】

2.应收股利

【包含尚未发放的现金股利】

3.投资收益【交易费用】

1.投资收益【股利或利息】

2.公允价值变动损益【公允价值变动】【提示】不折旧不摊销不减值：

按公允价值计量

1.出售时公允价值-账面价值=投资收益

2.转让金融商品应交增值税计入投资收益

1.取得时对损益的影响金额

2.处置时影响投资收益（或当期损益）的金额

3.整个持有期间确认投资收益的金额

4.整个持有期间确认当期损益的金额

2.甲企业为增值税一般纳税人，2018年至2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）根据资料

（1），甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是（　　）元。

A.903180

B.900000

C.903000

D.890000

资料

（1）2018年4月12日，从深圳证券交易所购入乙企业股票20000股，支付价款900000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10000元），另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。

甲企业将该股票划分为交易性金融资产。

交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　　890000

　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　180

其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　903180

【答案】D

（2）根据资料

（1）和

（2），下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是（　　）。

A.实际收到股利时，冲减应收股利10000元

B.实际收到股利时，确认投资收益10000元

C.实际收到股利时，确认公允价值变动损益10000元

D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本10000元

资料

（2）2018年7月6日，收到乙公司已宣告但尚未发放的现金股利10000元并存入银行的投资款专户。

假定股利不考虑相关税费。

其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　　10000

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

（3）根据资料

（1）和（3），下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是（　　）元。

A.10000

B.20000

C.7000

D.6820

资料（3）2018年12月31日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。

交易性金融资产—公允价值变动　　　　　　　20000

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　20000

（4）根据资料

（1）和（4），下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是（　　）。

A.宣告发放股利时，确认投资收益4000元

B.实际收到股利时，确认投资收益4000元

C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益4000元

D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本4000元

资料（4）2019年7月6日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。

7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。

7月6日，乙企业宣告发放现金股利：

应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

7月10日，收到乙企业发放的现金股利：

其他货币资金　　　　　　　　　　　　　　　　4000

（5）根据资料

（1）至（5），下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是（　　）。

资料（5）2019年7月18日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为1006000元，转让该金融商品增值税税率为6%。

A.借：

公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　20000

　　贷：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　20000

B.借：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　6566.04

应交税费—转让金融商品应交增值税　　　6566.04

C.借：

其他货币资金　　　　　　　　　　　　　1006000

交易性金融资产—成本　　　　　　　　　　890000

　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　　　20000

　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　96000

D.借：

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

应交税费—转让金融商品应交增值税　　　　　6000

其他货币资金—存出投资款　　　　　　　　1006000

　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　　　　20000

　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　96000

转让该金融商品应交增值税=（1006000-900000）/（1+6%）×

6%=6000元

【提示】买入价不扣已宣告但尚未发放的现金股利

投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

应交税费—转让金融商品应交增值税　　　　　　6000

【答案】CD

（6）根据资料

（1）至（5），该交易性金融资产处置时影响当期损益的金额（　　）元。

A.96000

B.90000

C.116000

D.89433.96

【快速解题】处置时影响当期损益的金额=实际收到价款-账面价值±

转让金融商品应交增值税=1006000-910000-6000=90000元

（7）根据资料

（1）至（5），该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润的金额是（　　）元。

A.104000

B.107000

C.81000

D.111000

资料

（1）：

该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润

资料

（2）：

资料（3）：

资料（4）：

资料（5）：

该交易性金融资产整个持有期间确认营业利润=-3000+20000+4000+96000-6000=111000元。

【快速解题】整个持有期间确认营业利润的金额=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利

公允价值变动损益+实际收到价款-账面价值

转让金融商品应交增值税

变形=取得时交易费用+持有期间宣告的现金股利+实际收到价款-

转让金融商品应交增值税=-3000+4000+1006000-890000-6000=111000元