税法计算题整理Word文件下载.docx

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消费型增值税:

增值额＝500－（200+100）收入型增值税：

增值额＝500－〔200/（10*12）+100〕

生产型增值税：

增值额＝500－100

销项税额的计算：

【例】某商店向消费者销售洗衣机，某月销售100台，每台含税销售价为936元，增值税税率为17％。

则该商场这个月洗衣机的销售额和销项税额分别为：

销售额＝（100×

936）÷

（1＋17％）＝80000（元）销项税额＝80000×

17％＝13600（元）

【例】某企业本月销售收入200万元，销项税额34万元。

购进扣除项目金额100万元，增值税专用发票注明进项税额17万元。

则该企业应交增值税为：

34万元－17万元＝17万元

【例】某针织厂（一般纳税人）某月将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣400件，同类产品每件销售价为150元；

发放B型内衣200件，无同类产品销售价格，制作B型内衣的总成本为38000元。

则这项视同销售行为的销售额为：

A型内衣的销售额=400×

150=60000（元）B型内衣的销售额=38000×

（1+10%）=41800（元）

这两项视同销售行为的销项税额=（60000+41800）×

17%=17306（元）

准予抵扣进项税额的三项特例：

农业产品：

【例】某收购站2003年7月从果园收购水果1000公斤，每公斤收购价4元，款项已支付。

进项税额=1000×

4×

13%=520元

运输费用：

按7%的扣除率计算

购入废旧物：

【例】某钢铁厂（一般纳税人），从某供销社废旧回收站购买废旧钢铁，买价为87000元，取得普通发票。

则允许抵扣的进项税额=87000×

10％＝8700（元）。

不得抵扣的进项税额

【例】某纳税人因火灾烧毁库存外购电视机100台，账面售价400000元，进销差价为20％。

则该纳税人不得抵扣而需扣减的进项税额=400000×

（1-20％）×

17％=54400（元）

【例】某工业企业当月销售货物的不含税销售额为300万元；

当月购进货物一批，取得的专用发票上注明的价款是150万元，货款已付，销货方保证于下月5日前发货；

又接受修理修配劳务，已支付劳务费用5万元，并取得专用发票。

该企业当月应纳增值税为：

（1）当月销项税额=300×

17％＝51（万元）

（2）因购进货物未验收入库不得抵扣，因此，当月可抵扣进项税额=5×

17％=0.85（万元）（3）当月应纳税额=51－0.85=50.15（万元）

进口货物应纳税额的计算

1.某进出口公司进口应征消费税的小轿车一批，经海关审定的到岸价格折合人民币为770000元，应纳关税390390元。

进口环节消费税为61073.16元。

其应纳增值税为：

组成计税价格＝770000＋390390＋61073.16＝1221463.16（元）

应纳增值税＝1221463.16×

17％＝207648.74（元）

2.某汽车配件商店2003年应税销售额为100万元，2004年3月购进零配件15000元,支付电费500元，当月销售汽车配件取得零售收入18000元，收取包装费2000元。

该商店3月份应纳增值税是多少？

应纳增值税=（18000+2000）/（1+4%）*4%=769.23（元）

C消费税的应用举例

1、某酒厂将一批自产的化妆品用于职工福利，这批化妆品的成本为6000元。

则其组成计税价格如何计算。

组成计税价格=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）=6000*（1+5%）/（1-30%）=9000

2、某卷烟厂委托烟丝加工厂加工一批烟丝，提供材料50万元，支付加工费20万元，如果烟丝厂没有同类烟丝的销售价格，则组成计税价格为：

组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）=（50+20）/（1-30%）=100（万元）

3、某公司进口一批气缸容量250毫升以上摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），计算进口环节应缴纳的消费税。

关税完税价格=15÷

30%=50（万元）进口消费税=（50+15）÷

（1-10%）×

10%=7.22（万元）

复合计税

（1）销售应税消费品

应纳税额=销售数量×

定额税率+销售额×

消费税比例税率

例:

某酒厂2009年8月份生产销售粮食白酒2吨，每吨不含税售价40000元，计算应纳的消费税。

应纳税额=2×

40000×

20%+2×

2000×

0.5=18000（元）

⑵自产自用应税消费品应纳税额=自产自用数量×

定额税率+组成计税价格×

组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×

定额税率）÷

（1-消费税比例税率）

某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。

计算应纳消费税（成本利润率为10%）。

从量征收的消费税＝2000×

0.5＝1000（元）

从价征收的消费税＝[12×

（1＋10%）+1000]÷

（1-20%）×

20%＝6850（元）

应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）

⑶委托加工应税消费品

应纳税额=委托加工数量×

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×

（1-消费税比例税率）

甲酒厂将收购的成本价为53600元粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，乙酒厂加工的白酒当地无同类产品市场价格。

计算乙酒厂代收代缴的消费税

乙酒厂应代收代缴的消费税＝8×

0.5+[53600+（25000+15000）+8000]÷

20%＝33400（元）

⑷进口的应税消费品

应纳税额=进口数量×

组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×

某公司进口5吨粮食白酒，关税完税价格为30万元，（关税税率假定为30%），计算进口环节应缴纳的消费税。

进口环节应缴纳的消费税=5×

2000×

0.5+[30×

（1+30%）+5×

0.5]÷

（1-20%）×

20%

进口卷烟：

【例题】有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。

已知进口卷烟的关税税率为20%，请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。

（1）每条进口卷烟消费税税适用比例税率的价格＝[（2000000+120000+80000）÷

（320×

250）×

（1+20%）+0.6]÷

（1-30%）=48元单条卷烟价格小于50元，适用消费税税率为30%。

（2）进口卷烟应缴纳的消费税=320×

250×

48×

30%+320×

0.6=1200000（元）

D营业税

【例】某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计35万元；

其中组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计8万元；

组团境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，请计算该旅行社本月应纳的营业税额。

应纳营业税=（15-8）×

5%+（20-12）×

5%=0.75（万元）

【例】某运输公司某月运营售票收入总额为600万元，从中支付联运业务的金额为100万元。

计算应缴纳的营业税税额。

[分析]：

按税法规定，运输部门支付给其他联运公司的运费可以从其营业额中扣除，以其余额为计税依据。

应纳税额=（售票收入总额-联运业务支出）×

适用税率=（600-100）×

3%=15（万元）

【例】某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为60万元，台位费收入30万元，相关的烟酒和饮料收入20万元，适用的税率为20%。

计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。

娱乐业的计税依据为经营娱乐业的营业收入，即纳税人向顾客收取的全部费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒费和饮料费及经营娱乐业的其他各项收费。

应纳税额=营业额×

适用税率=（60+30+20）×

20%=22（万元）

【例】某金融机构二季度取得贷款业务利息收入3000000元，取得转贷业务利息收入2000000元，支付转贷业务借款利息1200000元，试计算该金融机构二季度应纳的营业税。

贷款业务以利息收入全额作为营业额，转贷业务以贷款利息收入减去借款利息后的余额作为计税依据。

营业税现行税率为5%

应纳营业税=（3000000+2000000-1200000）×

5%=190000（元）

【例】某美容中心兼营美容和化妆品销售业务，2010年3月取得美容服务收入27000元，化妆品销售收入3600元。

经主管税务部门确定，该美容中心应分别交纳营业税和增值税。

请计算其应纳的营业税和增值税

[分析]：

纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额，分别申报纳税；

不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。

应纳营业税=27000×

5%=1350（元）应纳增值税=3600÷

（1+4%）×

4%=138.46（元）

E关税

【例】某单位进口某种机电产品100台，每台关税完税价格折合人民币10000元，假设进口时税率为6%，应纳关税税额的计算方法为：

应纳税额＝100台×

10000元/台×

6％＝6万元

【例2】某外贸进出口公司进口一批空调器，境外成交价格为1000万元；

起卸前运输费用50万元、保险费用20万元、装卸费用30万元，进口后的基建、安装、装配、调试或技术指导的费用10万元。

关税税率20%，计算该批空调器应纳关税。

解析：

关税税额=关税完税价格×

关税税率=（1000+50+20+30）×

20%=220（万元）

综合案例

1、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,2003年12月相关经营业务如下:

进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，支付运抵我国海关前的运输费用20万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元。

计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税（关税税率为20%，化妆品的消费税为30%）。

应纳关税=关税完税价格×

关税税率=（220+20）×

20%=48（万元）

应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷

（1-消费税税率）×

消费税税率=（220+20+48）÷

（1-30%）×

30%=123.43（万元）

应纳增值税=（关税完税价格+关税）÷

增值税税率=（220+20+48）÷

17%=69.94

2、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。

关税税率60%，消费税税率9%。

分别计算进口环节缴纳的各项税金。

①进口小轿车的货价＝15×

30＝450（万元）②进口小轿车的运输费＝450×

2%＝9（万元）

③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×

3‰＝1.38（万元）④进口小轿车应缴纳的关税：

关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）应缴纳关税＝460.38×

60%＝276.23（万元）

⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：

消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷

（1-9%）＝809.46（万元）

应缴纳消费税＝809.46×

9%＝72.85（万元）

⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：

应缴纳增值税＝809.46×

17%＝137.61（万元）

F进口货物应纳税额小结

1、某进出口公司当月进口70台设备，每台设备到岸价为7万元（人民币），假设设备关税率为110%，要求计算该公司当月应纳增值税。

进口关税=7×

110%×

70=539（万元）组成计税价格=7×

70+539=1029（万元）

进口增值税=组成计税价格×

增值税税率=1029×

17%=174.93（万元）

例、某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，2003年12月相关经营业务如下:

进口化妆品一批，支付国外的买价220万元，由买方支付的经纪费4万元，支付运抵我国海关前的运输费用20万元，装卸费用和保险费用11万元；

支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元。

关税税率=（220+4+20+11）×

20%=51（万元）

应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷

消费税税率=（220+4+20+11+51）÷

30%=131.14（万元）

增值税税率=（220+4+20+11+51）÷

17%=74.31（万元）

例，某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权。

2009年3月发生相关经营业务如下：

（进口关税税率均为20%,小轿车消费税税率8%,）

（1）从国外进口小轿车1辆，支付买价40万元、相关费用3万元，支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元；

（2）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。

要求:

（1）计算进口小轿车和进口卷烟应缴纳的关税；

（2）计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；

（3）计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；

（4）计算小轿车和卷烟在进口环节应缴纳的增值税

1、某进出口公司当月进口70台设备，每台设备到岸价为7万元（人民币），该公司当月销出其中的60台，每台价税合并销售价为23.4万元。

假设设备关税率为110%，要求计算该公司当月应纳增值税。

增值税税率=1029×

当月销项税额=（23.4×

60）÷

（1+17%）×

17%=204（万元）

当月应纳增值税额=204-174.93=29.07（万元）

G组成计税价格综合

1.某针织厂（一般纳税人）某月将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放B型内衣200件，无同类产品销售价格，制作B型内衣的总成本为38000元。

计算应纳的增值税。

B型内衣的销售额=38000×

（1+10%）=41800（元）应纳的增值税=41800×

17%=7106（元）

2.某化妆品生产企业将本厂生产的化妆品作为福利发放给本厂职工，共发放化妆品100件，无同类产品销售价格，制作化妆品的总成本为70000元。

组成计税价格=[成本×

（1+成本利润率）]÷

（1-消费税税率）=70000×

（1+5%）÷

（1-30%）=105000（元）应纳的增值税=105000×

17%=17850（元）

3.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。

计算应纳增值税（成本利润率为10%）。

增值税＝[12×

（1＋10%）+2000×

0.5]÷

17%＝（元）

H企业所得税

【例题】2008年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。

按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性计入费用在税前作了扣除。

企业当年会计利润为170万元。

请计算企业此项业务应当调整的纳税所得额。

税法规定可扣除的折旧额为90×

（1-5%）÷

10÷

12×

8＝5.7（万元）

外购设备应调增的应纳税所得额＝90-5.7＝84.3（万元）

某国内企业2008年在境内取得的应纳税所得额为250万元，当年还从境外A国取得一项税后利润45万元（税率10%），从境外B国取得两项税后利润分别为24万元（税率20%）和42万元（40%）。

试计算该企业当年应该申报缴纳的企业所得税。

A国所得=45÷

（1-10%）=50（万元）扣除限额=50*25%=12.5（万元）已纳税额=50*10%=5（万元）

B国所得=24÷

（1-20%）+42÷

（1-40%）=30+70=100（万元）扣除限额=100*25%=25（万元）

已纳税额=30*20%+70*40%=34（万元）企业全部应纳税所得额=（250+50+100）*25%=100（万元）

应申报缴纳的所得税=100-5-25=70（万元）

1、某国有企业某年度的销售收入为5000万元，其申报的应纳税所得额为100万元。

经查，企业在成本、费用中列支职工工资700万元，职工工会经费、福利费和教育经费180万元，实际发生的业务招待费50万元；

在营业外支出中列支直接发生的公益性捐赠100万元。

要求：

确定该企业真实的应纳税所得额是多少？

解析:

企业允许在税前扣除的工会经费、福利费和教育经费=700×

18.5%=129.5（万元）

企业允许在税前扣除的业务招待费限额=5000×

0.5%=25（万元）

实际发生的业务招待费的60%=50×

60%=30（万元）

直接发生的捐赠不允许扣除所以,该企业真实的应纳税所得额为:

100+（180-129.5）+（50-25）+100=275.5

2、某国有企业2008年生产经营情况如下：

（1）产品销售收入5000万元。

（2）产品销售成本3800万元，应缴纳营业税14万元，城建税教育附加费6万元。

（3）营业费用120万元，财务费用28万元，管理费用232万元，其中业务招待费30万元。

（4）营业外支出100万元，其中向主管部门捐款70万元，通过当地民政局向灾区捐款20万元，向技术监督部门交纳罚款10万元。

（5）该企业全年发放职工工资总额320万元，计提工会经费、职工福利费、职工教育经费70万元，上述支出已计入成本费用。

计算该企业应缴纳的企业所得税。

企业年度利润总额=5000-3800-14-6-120-28-232-100=700（万元）

业务招待费扣除限额=5000×

0.5%=25（万元）实际发生的业务招待费的60%=30×

60%=18（万元）

业务招待费超支30-18=12（万元）调增向主管部门捐款70万元，调增

向技术监督部门交纳罚款10万元,调增公益性捐赠扣除限额=700×

12%=84（万元）

三项经费提取标准=320×

18.5%=59.2（万元）70-59.2=10.8（万元）调增

企业应纳税所得额=700+12+70+10+10.8=802.8（万元）企业应纳所得税额=802.8×

25%=200.7（万元）

【例3】假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；

管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；

财务费用60万元。

（4）销售税金40万元。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。

（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（万元）

（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－2500×

15%＝450－375＝75（万元）

（3）业务招待费调增所得额＝15－15×

60%＝15－9＝6（万元）2500×

5‰＝12.5（万元）＞15×

60%＝9

（4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×

12%＝9.6（万元）

（5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×

18.5%＝4.25（万元）

（6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元）

（7）2008年应缴企业所得税＝270.85×

25%＝67.71（万元）

3.某企业有一项固定资产，原值为60000元，预计使用5年，预计净残值为780元。

按双倍余额递减法计算折旧：

　⑴双倍直线折旧率为：

A.20%B.40%C.60%D.80%　　⑵第一年应提的折旧额A.24000B.12000C.11844D.23688　　⑶第四年应提的折旧额　　A.8640B.11844C.5184D.6090　　

双倍余额递减法的原理是前期多提，后期少提，计算公式是：

年折旧率=2/估计使用年限，

年折旧费用=本期期初固定资产账面净值*年折旧率解析⑴选B⑵选A⑶选D

[解析]年折旧率：

2／5×

100%＝40%　第一年应提的折旧额：

60000×

40%＝24000

第二年应提的折旧额：

（60000—24000）×

40%＝14400

第三年应提的折旧额：

（36000—14400）×

40%＝8640

第四。

第五年的折旧额：

（12960—780）÷

2＝6090

例题：

有一台设备，原值78000元，预计残值2000元，预计可用4年，试用年数总和法计算每年折旧额。

年数总和=1+2+3+4=10

第一年=（78000-2000）×

（4/10）=30400第二年=（78000-2000）×

（3/10）=22800

第三年=（78000-2000）×

（2/10）=15200第四年=（78000-2000）×

（1/10）=7600

I个人所得税法

劳务报酬所得的计税

每次收入不满4000元的，应纳税额=（每次收入-800）×

20%；

每次收入4000元以上的，应纳税额=[每次收入额×

（1-20%）]×

20%

例1：

某演员演出一次，获得收入3800元，其应纳税额计算为：

应纳税额=（3800-800）×

20%=600（元）