管理会计模拟实习资料新Word文档下载推荐.docx
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157900.63
192018.19
145400.35
1489000
合计
41973661.38
1984313.17
数据来源：
内蒙古金益化工有限责任公司内部资料
因为该厂的成本变化趋势比较稳定，所以可以采用历史资料分析法中的高低点法来确定固定成本和变动成本。
单位变动成本=3333.89元固定成本=1984313.17
总成本函数：
y=a+bx
=1984313.17+3333.89x
总收入函数：
y=px
=3530x
1、分析电石的边际贡献和边际贡献率，验证边际贡献率与变动成本率的关系。
2、运用边际贡献法分析金益化工厂的保本点（保本量和保本额）。
3、计算出该厂的安全边际量、安全边际额和安全边际率。
若该厂的安全性检验标准表如下所示，说明该厂经营风险如何？
表2：
安全程度测试表
安全边际率10%以下10~20%20~30%30~40%40%以上
安全程度危险值得注意比较安全安全很安全
4、对销售单价、单位变动成本、固定成本、销售量做敏感性分析；
根据本量利分析以及敏感性分析的结论，你对该厂经营者和管理者在加强管理、降低风险方面有什么建议？
三、销售预测及利润预测
龙岩建材厂经营预测案例
龙岩建材坐落在德惠市，是一家生产水泥和塑料为主的建材企业。
由于塑料纺织袋、集装袋和水泥包装袋在原材料聚丙烯大幅度上涨后，暂停扩大规模和销售。
只对俄罗斯和日本的一些老客户作维持性的生产和销售。
水泥包装袋只供本企业内部销售。
该公司决定借助吉林省和黑龙江省的乡村公路建设机会，拓展市场销路，克服由于产能过剩带来的销售情况欠佳的困境。
下面是一些该企业销售部门历年的历史资料：
历年各地区销售情况单位：
万吨
地区
沈阳
长春
吉林
四平
大庆
哈尔滨
2005
5.35
15.7
10.3
5.65
12.78
6.57
56.35
2006
7.1
12.1
8.4
4.56
9.56
5.27
46.99
2007
9.25
23.6
13.6
7.89
15.67
8.95
78.96
分析要求：
结合上述资料，运用学过的预测方法，做出销售预测。
假定该公司的经营风险较高，确定经营杠杆系数为2.5，2005年利润额度是416000元，是否结合上述资料进行利润预测，如何进行？
短期经营决策
四、短期经营决策
（一）亏损产品是否停产的决策
榆次市某办公用品厂1999年生产A、B、C三种产品，其有关资料如下：
表3
A
B
C
销售量（件）
1200
500
400
单价（元/件）
210
600
250
单位变动成本（元/件）
115
450
160
固定成本总额（元）
180000（按产品销售额比例分配）
1、哪种产品属于亏损产品？
2、在市场不景气，资金有限，暂时开发不出新产品的情况下，是否应该停产亏损产品？
请做出决策。
（二）生产何种产品的决策
由于该厂在1999年初向全社会公开招聘，启用了一些高素质人才，他们通过市场调研活动，获取了大量的市场信息，对本企业产品组合进行了调整，并通过扩大销售渠道和适宜的促销活动使1999年一年的销售利润率有较大提高。
为此，厂部决定增加产品种类，扩大企业规模。
他们购置了新设备，这种设备既可以生产D产品，也可以生产E产品。
根据企业以往的销售经验及市场预测，D、E产品预期的销售量、单位售价、单位变动成本有关资料如表所示。
根据已知资料，该厂有关决策人员通过计算两种产品的差别收入与差别成本，考核其盈利性的大小，从中选择最优方案。
请你根据下表中的资料做出生产何种产品的决策。
工程
D产品
E产品
可销售量（件）
900
300
单位售价（元/件）
190
280
制造成本：
单位产品变动成本（元/件）
168
固定成本（元）
3800
销售与行政管理费：
单位变动性成本（元/件）
20
700
（三）最优售价决策
榆次市某日用品厂2000年初有关决策人员根据以往的销售经验和对市场的调查预测得出：
如果将甲产品的售价定为20元时，单位变动成本为11元，固定成本为22000元，预计每月销售5000件。
如果售价逐步降为18元、16元时，预计销售量分别增长到7000件、9000件。
该企业有关人员通过计算分析甲产品在不同售价的预计销售量水平的边际收入、边际成本和边际利润来确定甲产品的最优售价。
销售单价（元）
预计销售量（件）
销售收入（元）
变动成本（元）
销售成本合计（元）
5000
18
7000
16
9000
边际收入（元）
边际成本（元）
边际利润（元）
利润（元）
通过以上分析，最优售价应为多少元？
规划及控制部分
五、海华公司全面预算
海华公司生产单一品种的A产品，市场售价为500元，根据销售部门的预测，2008年预计各季度销售产品分别为400、450、600、300件。
根据财务部门的统计，以现金方式收回的货款占当季销售额的80%，其余货币将在下个季度收回。
2008第一季度账面上有上年度第四季度的应收货款30000元。
【全面预算】
1、销售预算
根据以上资料，可以编制出销售预算表。
表1海华公司2008年销售预算
1
2
3
4
年度合计
预计销售量/件
单价/元
预计销售额
根据上述资料中货款收回情况可以进一步计算编制出预计现金收入计算表。
表2海华公司2008年预计现金收入计算表
预计本季度
现金销货款
收回上季度应收货款
本季度现金收入合计
2、生产预算
海华公司每个季度末的存货量为下一季度预计销售量的20%，2008年第一季度的期初存货为70件，年末的存货量为80件，编制出下年度的生产预算。
表3海华公司2008年度生产预算
加：
预计期末存货
减：
期初存货
预计生产量
⑴直接材料预算
假设A产品的生产只需要一种原材料，A产品的单位原材料消耗定额为6㎏，每千克的单位成本为50元，季度末原材料存货为下一季度生产用量的40%，每季度现金支付购料款的80%，其余料款在下季度支付。
预算年度第以季度账面未付料款为18000元，预计年度期初材料存量为900㎏，期末材料存量为960㎏。
根据生产预算及上述资料中给出的数据可编制材料采购预算。
表42008年度海华公司材料采购现金支出计算表
年度
预计生产量/件
单位产品材料消耗定额
生产需原料数量
期末材料存量
期初材料存量
材料采购数量
再根据材料采购预算和原材料单位成本、料款支付情况可以进一步计算各季度的材料采购支出表。
表52008年度海华公司材料采购现金支付计算表
预计材料采
购量/㎏
单位成本
预计材料
采购额
应付本季
现金采购款
应付上季度
现金支出
⑵直接人工预算
海华公司在预算期内直接人工工资率为10元/小时，单位A产品的定额工时为6小时，并且海华公司以现金支付直接人工工资，并于当期付款，再结合生产预算，可编制出直接人工费用预算表。
表62008年度海华公司直接人工费用预算表
预计生产
量/件
单位产品定额
工时/小时
总工时量/小时
单位工时工
资率/（元/小时）
预计直接
人工费用
⑶制造费用预算
经有关部门的测算在2008年预算期内海华公司各项变动间接制造费用如下：
间接人工12000元，间接材料费11000元，水电费14000元，维修费1720元，合计38720元，固定间接制造费用包括管理人员工资20000元，保险费10000元，维护费6880元，固定资产折旧费30000元，合计66880元。
根据以上资料并结合生产预算可编制出间接制造费用预计现金支出计算表。
表72008年度海华公司间接制造费用预计现金支出计算表
预计产量/件
变动间接制造
费现金支出
固定间接
折旧
间接制造费
用现金支出合计
⑷期末产成品存货预算
根据以上资料及预算可以归集分配并计算单位产品的成本，如表8。
表82008年度海华公司产品单位成本及期末存货预算表
成本工程
单位价格
用量定额
A产品单位成本
期末存货量/件
产品期末存货成本
海华公司在2008年度的变动销售及管理费用合计为5250元，按销售量计算分配率；
固定销售及管理费用为16000元，再根据以上资料和预算可以进一步编制出销售及管理费用预算。
表92008年销售及管理费用预算预算表
变动销售及管理费用分配率/%
变动销售及管理费用现金支出
固定销售及管理费用现金支出
现金支出总额
⑸现金预算
海华公司2008年度期初现金余额为50000元，期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款年利率为10%，且金额为20000元整数倍。
预计在第二季度购置设备100000元。
根据上述资料及数据，可以按季度编制出现金预算表。
表102008年度海华公司现金预算表
期初现金额
现金收入
收回销款和
现销收入
可用现金合计
直接材料费
直接人工费
间接制
造费用
销售和管
理费用
购置设备
所得税
（估计值）
11000
44000
现金支出合计
现金节余
或不足
向银行借款
归还借款
借款利息
期末现金
余额
3、预计利润表和预计资产负债表
表112008年度海华公司预计利润表单位：
元
销售收入
销货成本
毛利
销售及管理费用
利息
利润总额
所得税（估计）
净利润
表122008年度海华公司预计资产负债表单位：
资产
年初
年末
负债及所
有者权益
流动资产
流动负债
现金
50000
应付账款
18000
应收账款
30000
长期负债
原材料
45000
负债合计
产成品
29400
所有者
权益
154400
实收资本
300000
固定资产
未分配利润
111400
土地
75000
所有者权益合计
417000
房屋及设备
250000
275000
资产合计
429400
负债及所有者权益合计
六、海华公司弹性预算
以表8中海华公司产品成本数据为基础，假设海华公司的年生产量分别为1500件、1750件、2000件，而变动间接制造费用分别为33000元、38500元、44000元，固定间接费用制造费用都为16720元，折旧费也都为7500元。
编制海华公司弹性成本预算表。
表132008年度海华公司弹性成本预算表
弹性预算
单位分
摊率
1500/件
1750/件
2000/件
60
变动制造费用
22
固定制造费用
假设海华公司在2008预算年度预计的产品销售量分别为1500件、1750件、2000件，变动销售与管理费用分别为3750元、5250元、7000元，固定性销售与管理费用为16000元，海华公司销售与管理费用弹性预算如表14。
表142008年度海华公司销售与管理费用弹性预算表
变动性销售及
固定性销售
费用及管理费用
销售与管理
费用合计
海华公司在预算年度预计的产品销售量分别为1500、1750、2000件，售价为500元／件，利润弹性预算如表15。
编制海华公司利润弹性预算表15：
表152008年度海华公司利润弹性预算表
销售
成本
变动制
固定制
销售毛利
销售及
营业利润
费用
8000
税前利润
业绩评价部分
七、三和服装有限公司责任成本归集
三和服装有限公司以生产男女衬衫为主，多年来在市场销售良好。
今年推出新产品——三和保暖衬衣，在东北地区销售良好。
为方便商家，2006年在黑龙江设置一加工基地，9月份推行全员成本管理。
该公司八月份公司市场调查资料如下：
投产高级保暖衬衣2000件；
按设计资料购入衬衣面料3000M，单价18.3元/M，里料3000M，单价10.4元/M，优质高档羊绒面2900M，单价21.98元/M。
购入衣扣中号12000个，每个0.05元，小号10000个，每个0.04元，棉线轴1000轴，单价1.2元/轴，塔线100轴，单价12.6元，购入包装袋2000个，单价0.02元，手提袋2000个。
每个1.2元。
月末盘点库存，面料剩余183.6M，里料剩余231.1M，羊绒棉剩余173.8M，轴线剩余13轴，塔线剩余7轴。
维修人员购入挑线刀30把，单价2.3元/把，购入缝纫机针10包，2.3元/包，缝纫机梭芯15个，1.2元/个，机油20升，2.5元/升，在维修中全部耗用掉。
另外，财务部门统计，设备折旧22000元，其中生产车间18000元，厂部折旧4000元，办公费3600元，其中生产车间办公费1600元，厂部2000元，动力费3000元，车间照明300元，厂部耗电800元，车间管理人员工资12000元，厂部管理人员工资15000元，支付广告费用15000元，销售税率为销售收入的5%。
产品生产实行分组流水作业制，生产工人采用计件工资制，15元/件。
整条生产线有车间主任马燕管理，在生产过程严格控制，杜绝废品。
当期每件衬衣出厂价格148元，预计10月份可销售2300件。
1、如果提供成本资料，你会提供什么样的成本资料？
车间主任马燕应该制定多少的责任成本？
利用本量利分析计算10月分利润额。
若12月份想实现利润80000元，定价水平如何？
八、华资集团的业绩评价
【公司背景】
中国华资集团从创立时起，就采用母子公司体制，不带有任何政府职能，实现了企业化经营。
在资产经营和企业管理过程中，华资集团紧紧以产权关系为纽带，成立之初就已按照母子公司体制理顺了集团公司和各成员公司的人、财、物关系。
积极推动建立现代企业制度，不断强化资产经营责任，以保证国有资产的保值和增值。
华资集团所采取的资产经营考核方式，是有自身的产业特点所决定的。
华资集团是最早实行负债经营的大型企业集团。
华资集团是一个以电力开发为中心、综合发展的跨行业、跨地区的大型企业集团。
华资集团坚持“以电为主，综合发展”的经营方针有两大动机。
首先是华资集团设计时就没有纳入国家计划分配体系，电力、煤炭、交通等华资开发工程拿不到国家计划内物资，只能自己开发或通过市场采购，因此华资发展了钢材、木材、水泥、化工等产业。
为了提高资金效率，因此发展了贸易、金融、综合利用、房地产、通讯等产业。
电力是花资的主导产业，到2005年底，已投产装机容量2400万KW，当年发电量987亿千瓦时，均占全国电力的8%。
2007年，华资集团非电力类产业合并资产总额186.3亿元，销售收入47.8亿元，分别占集团合并资产总额和销售收入的14.1%和21.8%。
在地区分布上，华资集团的产业工程分布在全国大部分省市，而集团公司及主要成员公司集中在北京，这在很大程度上增加了管理的难度和复杂性。
华资集团内部的资产关系主要有三个层次：
集团公司、成员公司和生产经营企业。
华资集团从2007年初国家电力公司组建后，成为国家电力公司的全资子公司；
华资各专业成员公司和各地分公司所属的地方实业公司是华资集团的全资子公司；
集团公司和各成员公司向下投资设立了一些全资、控股和参股的直接生产经营企业（华资的的电力企业基本石油集团公司投资控股的有限责任公司或股份有限公司）。
第一层次的集团公司是华资集团的决策和资产运作中心；
第二层次的成员公司和各地实业公司起着专业化发展、职能化经营和对生产经营企业进行监督管理的作用，并且有一定的投资功能；
第三层次的企业是直接按生产经营单位，不具有对外投资功能，只能从事生产经营业务。
华资集团资产经营考核制度经历了三个发展阶段，从“目标管理责任制度”到“全面资产经营承包”再到现在的“资产经营考核”实施阶段，经过这三个阶段的时间和探索，华资集团的资产经营考核制度主要注重三个方向的发展：
一是又注重实物量和绝对量指标的考核转向注重价值量和相对量指标的考核，是考核指标更加突出资产经营真是效益的比较；
二是考核标准从一户一率的计划值逐步转向各企业的平均值，减少考核双方的讨价还价，强调企业之间的统一标准；
三是有业务考核和管理考核为出资人对所投资企业的资产经营责任考核，使企业集团的资产经营考核制度成为国有资产管理制度体系的重要组成部分。
【案例资料】
华资集团资产经营指标考核制度的基本要点有：
考核对象
在华资集团的各类企业中，由集团公司进行资产经营考核的是集团公司全资、控股的一级公司，包括有三类企业：
一是集团公司直接投资和管理的全资企业，包括集团成员公司、地方实业公司和其他全资子公司；
二是股东会授权由华资集团直接管理的控股子公司，包括控股成员公司、发电企业和其他控股企业；
三是集团公司各地分公司和办事处。
分公司和办事处都授权管理当地一些华资企业，这些授权管理企业的资产总和就是集团公司对分公司、办事处实行资产经营考核的对象。
为了更好地发挥集团公司分支机构的管理职能，在上述考核对象中，由分公司负责管理的企业，集团公司通过分公司进行分级考核，即首先由分公司汇总所管企业的指标，集团公司统一考核分公司，然后由分公司根据集团公司的考核结论和考核原则，再反馈考核所管企业。
对集团公司直管的全资子公司，集团公司直接下达指标并确定考核结果；
对集团公司的控股子公司，由集团公司对考核指标和考核结果提出建议方案，最后由股东会或董事会通过和确认。
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