初级会计实务试题4003Word格式文档下载.docx
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B．个人劳务报酬
C．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
D．向企业收购农副产品和其他物资的价款
7、甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产。
公允价值为52000万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%，实际利率4%。
采用实际利率法摊销，则甲公司2007年12月31日“持有至到期投资――利息调整”科目的余额为（）万元。
A．982.8
B．1555.94
C．2000
D．1070.8
8、2005年1月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权（甲和乙属于同一集团内的子公司），购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。
则甲公司长期股权投资的账价值是（）万元。
A．1500
B．1800
C．1600
D．1200
9、企业根据《企业会计准则第2号――长期股权投资》规定，下列有关长期股权投资核算方法转换的处理中，正确的有（）。
A．将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本
B．将长期股权投资自成本法转按权益法核算的，应按转换时该项长期股权投资的公允价值作为权益法核算的初始投资成本
C．长期股权投资因增资而由成本法转按权益法核算的，应当综合考虑各单项投资所产生的商誉，确认与整体投资相关的商誉或计入留存收益或损益的金额
D．长期股权投资因增资而由成本法转按权益法核算的，在进行追溯调整时，不需要考虑除实现净损益等账面以外的其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额
E．长期股权投资因减资而由成本法转按权益法核算的，在进行追溯调整时，不需要考虑除实现净损益等账面以外的其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额
10、股票基金的投资目标侧重于追求（）。
A．公司控制权
B．利息收入
C．优先认股权
D．资本利得
11、理财规划师在为客户设置风险管理与保险规划时，建议客户购买健康保险应遵循一些基本原则，以下说法不正确的是（）。
A．根据经济条件选择适合的健康保险产品
B．购买健康保险宜早不宜迟，越年轻投资成本越低
C．根据需要选择补偿型和给付型的产品，如果有比较好的单位或社会保障计划，最好买补偿型的；
如果是自由职业者或是农民，最好买给付型的
D．选择期缴保险费的方式，理性的做法是争取最长年限的缴费方式
12、某商业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
20×
7年有关资料如下：
（1）有关账户年初、期末余额和部分账户发生额如下：
单位：
万元
账户名称年初余额本年增加本年减少期末余额
应收账款23404680
应收票据585351
交易性金融资产300100（出售）200
应收股利203010
存货25002400
长期股权投资500200（以固定资产投资）700
应付账款17552340
应交税费：
应交增值税250302（已交）408（进项税额）220
短期借款600400700
（2）利润表有关账户本年发生额如下：
账户名称借方发生额贷方发生额
营业收入4000
营业成本2500
投资收益：
现金股利10
出售交易性金额资产20
（3）其他有关资料如下：
出售的交易性金融资产均为非现金等价物；
出售交易性金融资产已收到现金；
应收、应付款项均以现金结算；
应收账款变动数中含有本期核销的坏账准备100万元；
以固定资产对外投资时，确认的固定资产处置损失为50万元。
不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。
在现金流量表的补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时，下列项目中，属于调减项目的是（）。
A．存货减少100万元
B．应收账款增加2340万元
C．应收票据减少234万元
D．以固定资产对外投资时，固定资产处置损失50万元
13、甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。
甲公司2009年度适用的所得税税率为33%，2010年及以后年度适用的所得税税率为25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。
甲公司按照实现净利润的10%提取法盈余公积。
甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年2月28日完成，2009年度财务报告经董事会批准于2010年3月15日对外报出。
2010年3月1日，甲公司总会计师对2009年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问：
（1）存货
2009年12月31日，甲公司存货中包括：
150件甲产品和50件乙产品。
150件甲产品和50件乙产品的单位产品成本均为120万元。
其中，150件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；
50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。
销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售赞用及税金（不含增值税）均为2万元。
甲公司期末按单项计提存货跌价准备。
2009年12月31日，甲公司相关业务的会计处理如下：
①甲公司对150件甲产品和50件乙产品按成本总额24000万元（120×
200）超过可变现净值总额23200万元[（118－2）×
200]的差额计提了800万元存货跌价准备。
此前，未计提存货跌价准备。
②甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
（2）固定资产
2009年12月31日，甲公司E生产线发生永久性损害但尚未处置。
E生产线账面原价为6000万元，累计折旧为4600万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。
E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。
①甲公同按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备1400万元。
②甲公司对E生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产462万元。
（3）无形资产
2009年12月31日，甲公司无形资产中包括用于生产丙产品的专利技术。
该专利技术系甲公司于2009年7月15日购入，入账价值为2400万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。
2009年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。
甲公司估计该专利技术的可收回金额为1200万元。
假定用该无形资产所生产的产品已全部对外出售。
①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为200万元，账面价值为2200万元。
②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备1000万元。
③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
（可多选）
对事项
（2），更正差错后2009年12月31日递延所得税资产的余额为（）万元。
A．350
B．0
C．462
D．112
14、2009年11月A公司与B公司签订合同，A公司于2010年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为100万元。
2009年12月31日市场价格大幅度上升，商品成本总额为1000万元，A公司尚未购入该商品，则A公司的正确会计处理为（）。
A．确认预计负债200万元
B．确认存货跌价准备100万元
C．确认预计负债100万元
D．确认存货跌价准备200万元
15、下列有关分部报告的表述中，符合现行规定的有（）。
A．报告分部的收入必须是对外交易的收入
B．作为报告分部必须满足10%的重要性标准
C．在分部报告中应将递延所得税资产作为分部资产单独予以披露
D．分部费用不包括所得税费用
E．编制合并财务报表的情况下分部利润（亏损）应当在调整少数股东损益前确定
16、价值工程是以提高产品价值（或作业）和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能的一种管理技术。
在建设工程中运用价值工程时，提高工程价值的途径有（）。
A．通过采用新方案，既提高产品功能，又降低成本
B．通过设计优化，在成本不变的前提下，提高产品功能
C．施工单位通过严格履行施工合同，提高其社会信誉
D．在保证建设工程质量和功能的前提下，通过合理的组织管理措施降低成本
E．适量增加成本，大幅度提高项目功能和适用性
简答题
17、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；
假定不考虑其他相关税费。
1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：
（1）1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。
捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元（含增值税额）。
在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；
发生安装人员工资费用2万元。
12月31日该设备安装完工并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
（2）2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。
另以银行存款支付清理费用2万元。
（1）编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
（2）计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。
（3）计算出售该设备所产生的净损益。
（4）编制出售该设备的会计分录。
（“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；
答案中的金额单位用万元表示）
18、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
19、ABC企业生产甲产品需经过两道工序加工完成，本月产成品1000件，月末第一道工序有在产品200件，本工序平均完工程度为60%；
第二道工序有在产品300件，本工序平均完工程度为40%。
已知甲产品单位工时定额为100小时，第一、二道工序的工时定额分别为40小时和60小时。
甲产品单位材料定额为50kg，第一、二道工序的投料定额分别为30kg和20kg，各工序所需材料均在相应工序生产开始时一次投入。
已知月初材料费用、人工费用与制造费用（以下简称追加费用）分别为13200元、21060元，本月各工序耗用材料费用合计为36500元，本月发生追加费用99020元。
（1）分别计算分配材料费用和追加费用时在产品的约当产量；
（2）计算产成品的总成本和单位成本；
（3）计算月末在产品的总成本。
20、对或有事项的处理，以下表述正确的有（）。
A．对于或有负债，应按其发生的可能性大小，分别不同情况决定是否加以确认和披露
B．对于或有资产，不应当加以确认，但如果很可能发生，则应作出披露
C．对于或有负债，对根可能发生和可能发生的两种情况，则应加以披露
D．或有负债和或有资产均不应加以确认
E．对于或有资产，如果有可能发生，不应确认，但应当披露
-----------------------------------------
1-答案：
A,C
[解析]对持有至到期投资和可供出售投资，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。
可供出售投资公允价值变动形成的利得和损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益。
2-答案：
A,B,C,D
[解析]本题的主要考核点是有关营业流动资产增加、股权现金流量和投资资本等几个概念的界定。
营业流动资产增加＝△流动资产－△流动负债（不包括有息流动负债）＝△流动资产－△无息流动负债股权现金流量＝实体自由现金流量－债权人现金流量＝息前税后利润－净投资－（税后利息－有息债务净增加）＝EBIT（1－T）－净投资－I（1―T）＋有息债务净增加＝（EBIT－1）（1－T）－净投资＋有息债务净增加＝税后利润－（净投资－有息债务净增加）根据“资产＝负债＋股东权益”即有“流动资产＋长期资产净值＝（无息流动负债＋有息流动负债＋无息长期债务＋有息长期债务）＋股东权益”变形后得到：
“（流动资产－无息流动负债）＋长期资产净值－无息长期债务＝（有息流动负债＋有息长期债务）＋股东权益”，即：
营业流动资产＋长期资产净值－无息长期债务＝股东权益＋全部付息债务投资资本即指股东权益和全部有息债务（即从筹资的角度讲，无息债务包括无息流动负债和无息长期债务可理解为经营活动范畴）。
3-答案：
D
[解析]企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时，应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
4-答案：
A,B,C
暂无解析
5-答案：
A
[解析]短期贷款中借款人资信审查文件包括：
借款人已在工商部门办理年检手续的营业执照；
初次借款的借款人还需提交公司章程；
若借款人为外商投资企业，需提交合资/合作企业的合同、章程及合同、章程的批复文件及批准证书，资本金到位情况的证明（验资报告等）；
借款人近三年的经财政部门或会计师事务所审计的财务报表（包括资产负债表、损益表和财务状况变动表）；
贷款证；
借款人信用等级证明材料或其他证明借款人资信情况的材料。
所以，选项A符合题意。
选项B“保证人的营业执照”、选项C“保证人最近三年的财务报表”均属于贷款担保文件。
选项D“原辅材料采购合同”属于借款用途证明文件。
因此，本题的正确答案为A。
6-答案：
[解析]开户单位可以在①职工工资、津贴；
②个人劳务报酬；
③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
④向个人收购农副产品和其他物资的价款；
⑤结算起点以下的零星支出。
7-答案：
[解析]掌握
8-答案：
B
[解析]甲公司账务处理如下：
借：
长期股权投资――乙公司（3000×
60%）1800贷：
银行存款1500资本公积300
9-答案：
A,C,E
[解析]对于因增资而由成本法转变为权益法的情况，应以增资时点的被投资方可辨认净资产公允价值为基础进行持续计算。
选项D说法不正确。
10-答案：
本题考查的是股票基金的投资目标。
11-答案：
C
[解析]要根据需要选择补偿型和给付型的产品，如果有比较好的单位或社会保障计划，最好买给付型的；
如果是自由职业者或是农民，最好买补偿型的。
12-答案：
[解析]经营性应收项目的增加属于调减项目，因此选项B正确。
13-答案：
[解析]E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为1400万元，产生可抵扣暂时性差异金额1400万元，应按转回时税率25%确认递延所得税资产，即确认递延所得税资产余额=1400×
25%=350（万元）
14-答案：
待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。
A公司应根据损失200万元与违约金100万元两者中的较低者，编制分录为：
15-答案：
D,E
[解析]选项A，企业内部管理按照垂直一体化经营的不同层次来划分的可以例外。
选项B，有例外处理，如直接指定的情况。
选项C，分部资产和分部负债不考虑递延所得税。
16-答案：
A,B,D,E
[解析]在建设工程中运用价值工程时，提高工程价值途径有：
17-答案：
（1）借：
在建工程2200贷：
资本公积――接受捐赠非现金资产准备1474递延税款726借：
在建工程117贷：
库存商品100应交税金――应交增值税（销项税额）17借：
在建工程2贷：
应付工资2或：
借：
在建工程119贷：
库存商品100应交税金――应交增值税（销项税额）17应付工资2借：
固定资产2319贷：
在建工程2319
（2）1999年应计提的折旧额=（2319-69）×
5÷
（1+2+3+4+5）=750（万元）2000年应计提的折旧额=（2319-69）×
4÷
（1+2+3+4+5）=600（万元）2001年应计提的折旧额=（2319-69）×
3÷
（1+2+3+4+5）=450（万元）（3）2002年1至4月应计提的折旧额=（2319-69）×
2÷
（1+2+3+4+5）×
12=100（万元）固定资产的账面价值=2319-（750+600+450+100）=419（万元）固定资产出售形成的净损益=371-419-2=-50（万元）评分说明：
如净损益计算错误但1至4月份应计提折旧额计算正确，给1分；
如净损益为正数且未注明为损失，但后面相应的会计分录正确的，给2分。
（4）借：
固定资产清理419累计折旧1900贷：
固定资产2319借：
银行存款371贷：
固定资产清理371借：
固定资产清理2贷：
银行存款2借：
营业外支出50贷：
固定资产清理50借：
递延税款726贷：
应交税金――应交所得税726借：
资本公积――接受捐赠非现金资产准备1474贷：
资本公积――其他资本公积1474
在本题中考生应注意以下几点：
（1）在对企业接受的非现金资产捐赠进行会计处理时，尽管在捐赠时，不需要缴纳所得税，但考虑到在出售或清算时，需要缴纳所得税，所以，为了避免虚增企业净资产，公允反映企业财务状况尤其是负债情况，在将接受捐赠的非现金资产计入资本公积时，需要从其价值中扣除未来应交的所得税。
（2）工程领用商品应视同于销售，按商品计税价格计算销项税。
（3）年数总和法折旧率是逐年降低的，而计提折旧的基数为固定资产原值减去预计净残值，是固定不变的，因此，每年计提的折旧额逐年降低。
（4）处置接受捐赠的固定资产应通过固定资产清理账户，一般清理的净损益计入营业外收A，同时，由于接受捐赠的固定资产计算了未来应交所得税，计入递延税款，现在固定资产价值实现，应履行纳税义务，应将递延税款转入应交税金。
另外，在企业接受捐赠非现金资产时，由于非现金资产价值尚未实现，暂时计入了“资本公积――接受捐赠非现金资产准备”账户，而在处置接受捐赠的固定资产时，固定资产价值已完全实现，因此，将“资本公积――接受捐赠非现金资产准备”转入“资本公积――其他资本公积”。
18-答案：
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
19-答案：
20-答案：
B,C,E
[解析]或有资产和或有负债均不应加以确认。
对于或有资产，如果有可能发生，不应确认，也无须披露．
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