国家税收课件PPT推荐.ppt

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第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础，也就是政府保证社会公共需要的物质基础；

第二，税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式；

第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。

从从从从时时时时间间间间的的的的角角角角度度度度讲讲讲讲，税税税税收收收收是是是是个个个个历历历历史史史史范范范范畴畴畴畴，也也也也就就就就是是是是说说说说，并并并并不不不不是是是是有有有有了了了了人人人人类类类类历历历历史史史史就就就就有有有有了了了了税税税税收收收收，税税税税收收收收是是是是社社社社会会会会生生生生产产产产力力力力和和和和生生生生产产产产关关关关系系系系发展到一定水平，人类社会发展到一定历史阶段的产物。

发展到一定水平，人类社会发展到一定历史阶段的产物。

具体来说，税收存在和发展的条件包括两个方面：

一是社会条件，即国家的产生；

（公共物品）公共物品）公共物品）公共物品）税税税税收收收收是是是是实实实实现现现现国国国国家家家家职职职职能能能能的的的的物物物物质质质质基基基基础础础础；

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二是经济条件，即私有制的存在二是经济条件，即私有制的存在二是经济条件，即私有制的存在二是经济条件，即私有制的存在。

（政治权力、财产所有权）（政治权力、财产所有权）（政治权力、财产所有权）（政治权力、财产所有权）对税收，可以从现象形成一种共识，所谓税收者，收税也。

对税收，可以从现象形成一种共识，所谓税收者，收税也。

征收方征收方征收方征收方收税收税收税收税征纳关系征纳关系征纳关系征纳关系解决国家集中性分配解决国家集中性分配解决国家集中性分配解决国家集中性分配满足国家需要满足国家需要满足国家需要满足国家需要缴纳方缴纳方缴纳方缴纳方税收，就是指国家为了满足社会公共需求，根据其社会税收，就是指国家为了满足社会公共需求，根据其社会税收，就是指国家为了满足社会公共需求，根据其社会税收，就是指国家为了满足社会公共需求，根据其社会职能，凭借其政治权力，依法强制、无偿地参与社会产品分职能，凭借其政治权力，依法强制、无偿地参与社会产品分职能，凭借其政治权力，依法强制、无偿地参与社会产品分职能，凭借其政治权力，依法强制、无偿地参与社会产品分配（单位和个人的财富分配）而取得财政收入的一种分配形配（单位和个人的财富分配）而取得财政收入的一种分配形配（单位和个人的财富分配）而取得财政收入的一种分配形配（单位和个人的财富分配）而取得财政收入的一种分配形式。

（书式。

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（二）内涵（了解）

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（二）内涵（了解）

（二）内涵（了解）nn1111、税收属于分配范畴、税收属于分配范畴、税收属于分配范畴、税收属于分配范畴nn2222、税收是财政收入的一种形式、税收是财政收入的一种形式、税收是财政收入的一种形式、税收是财政收入的一种形式nn3333、税收分配目的、税收分配目的、税收分配目的、税收分配目的实现国家职能，满足公共需要实现国家职能，满足公共需要实现国家职能，满足公共需要实现国家职能，满足公共需要nn4444、税收的分配依据、税收的分配依据、税收的分配依据、税收的分配依据政治权力政治权力政治权力政治权力nn5555、税收是国家宏观调控的手段、税收是国家宏观调控的手段、税收是国家宏观调控的手段、税收是国家宏观调控的手段理解税收的概念可从下面几方面把握：

理解税收的概念可从下面几方面把握：

1征税的目的是为了履行国家公共职能的需要。

2国家征税凭借的是其政治权力。

3税收属于分配范畴。

二、税收的发展二、税收的发展

（一）从税收名称演化角度看：

贡、赋、税、租、捐；

“初税亩”是我国税收成熟的标志（对耕种土地征收的农产物）（苛政猛于虎也）

（二）从税收法制程度演化角度看：

自由纳贡时期、税收承诺时期、专制课征时期、立宪课税时期。

（三）从税收制度结构演化角度看：

直接税（人头税，简单）、间接税（商品税，可以转嫁）、现代直接税（所得税，英国）、所得税和间接税并重的税收制度（发展中国家较多，增值税是主要税种）（四）从税收征纳形式演变角度看：

力役、实物和货币（五）从税收征税权力演化角度看：

地域管辖权阶段到地域管辖权和居民或公民管辖权并用的发展阶段税收是国家按照法律法规对经济单位和个人无偿征收实物或货币的伊特特殊分配。

具有一定的特征。

税收的形式特征是指税收自身固有的强制性、无偿性和固定性。

（一）强制性税收的强制性是指税收国家凭借政治权力，通过法律法规形式对社会产品进行强制性分配。

参与社会物品的分配是依据是政治权力而不是财产权力，即和生产资料的占有没有关系。

（三层含义P6页）第二节第二节税收的特点税收的特点

（二）无偿性

（二）无偿性税收的无偿性税收的无偿性是就具体的征税过程来说的，表现为国家征税后税款即为国家所有，成为国家的财政收入，并不存在对纳税人的偿还问题，不再归还给纳税人，也不支付任何的报酬。

税收的无偿性是相对的（公共物品）。

也是税收的关键特征，区别于国债等财政收入。

（两层含义P6页）（三）固定性（三）固定性税税收收的的固固定定性性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。

（两层含义7页）税收三性之间的关系：

无偿性决定强制性，强制性和无偿性又要求征收的固定性，缺一不可。

11税收参与社会物品的分配依据的是国家的政治权力，税收参与社会物品的分配依据的是国家的政治权力，税收参与社会物品的分配依据的是国家的政治权力，税收参与社会物品的分配依据的是国家的政治权力，而不是财产权力。

而不是财产权力。

11国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税国家征税后税款即为国家所有，并不存在对纳税人的偿还问题。

人的偿还问题。

11课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。

的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。

强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性特征特征特征特征11一、税收与生产的关系一、税收与生产的关系一、税收与生产的关系一、税收与生产的关系11、生产决定税收、生产决定税收、生产决定税收、生产决定税收生产关系的性质决定税收分配的性质；

生产的发展速度生产关系的性质决定税收分配的性质；

生产的发展速度和经济效益决定税收的规模和增长速度；

社会经济结和经济效益决定税收的规模和增长速度；

社会经济结构决定税收收入的结构和税制结构。

构决定税收收入的结构和税制结构。

22、税收影响生产、税收影响生产、税收影响生产、税收影响生产国家税收规模影响社会扩大再生产的规模；

税收收入国家税收规模影响社会扩大再生产的规模；

税收收入来源结构影响社会经济结构；

税收影响国家对外贸易来源结构影响社会经济结构；

税收影响国家对外贸易关系。

关系。

第三节第三节第三节第三节税收与经济的关系税收与经济的关系税收与经济的关系税收与经济的关系社会经济活动包括社会经济活动包括生产、分配、交换和消费生产、分配、交换和消费等环节，等环节，税收属于税收属于分配范畴分配范畴。

生产关系：

人们在物质资料生产过程中所结成的社会关系。

生产关系在生产关系在生产发展的不同阶段，具有不同的性质和具体表现形式。

人类历史上从生产发展的不同阶段，具有不同的性质和具体表现形式。

人类历史上从低级到高级依次低级到高级依次经历经历原始共产主义的、原始共产主义的、奴隶制奴隶制的、的、封建制封建制的、的、资本主义资本主义的和的和共产主义共产主义的的55种生产关系。

作为共产主义生产关系低级阶段的种生产关系。

作为共产主义生产关系低级阶段的社会社会主义主义生产关系是迄今为止人类历史上最先进的生产关系，具有巨大的优生产关系是迄今为止人类历史上最先进的生产关系，具有巨大的优越性，为生产力的发展开辟了广阔越性，为生产力的发展开辟了广阔前景前景。

在生产力高度发展的基础上，。

在生产力高度发展的基础上，它将逐渐成长为它将逐渐成长为“各尽所能，按需分配各尽所能，按需分配”的共产主义高级阶段的生产关的共产主义高级阶段的生产关系。

生产关系有两种基本类