各分项预算最新编制方法Word文档格式.docx

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对于企业已签订需跨年度履行销售合同，可以按合同期间相应编制销售收入预算。

销售收入预算格式见表27。

2.销售回款预算的编制

如果销售收入的实现与回款的时间经常不一致，为更好预计资金的回笼，企业应在销售收入预算的基础上编制销售回款预算。

销售回款预算的编制依据主要有：

销售计划、销售部平衡计分卡、销售部奖罚办法、信用政策、销售收入预算、历年回款数据、历年呆坏账损失等。

编制销售回款预算可考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。

销售回款按含税（增值税）收入编制，同样可以按产品（或服务）类别、地区编制，形成产品（或服务）和地区两个类别。

销售回款预算格式见表29。

3.其他业务收支预算的编制

其他业务收支预算编制的依据主要有：

销售计划、生产计划、销售和生产部门平衡计分卡及其奖罚办法、历史其他业务数据、同行业其他业务数据等。

编制时可使用：

增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法和清单预算法。

按收支项目分别编制。

其他业务收支预算格式见表30。

（二）生产类预算的编制

1.编制依据

生产预算的编制依据有：

销售预算、生产计划、生产部平衡计分卡、生产部奖罚办法、生产能力大小、生产周期长短、产品合格率、技术改造方案、降低成本措施的实施情况、产品库存控制量、历史生产数据等。

2.编制方法

生产预算编制时可考虑使用静态预算法、弹性预算法、增量预算、清单预算等方法。

3.编制口径

生产预算应按产品类别、规格、型号分别编制。

生产预算格式见表31。

在编制生产预算时应注意计算公式，通常不少企业使用“期初存量＋本期产量＝期末存量＋本期销量”这一恒等式倒推出“本期产量＝期末存量＋本期销量－期初存量”，从而计算出本期生产量预算。

事实上，本期消耗掉的产品不只是销售，还有比如留样检测品、销售样品等消耗，因此对于上述恒等式应修正为“本期产量＝期末存量＋本期销量＋其他用量－期初存量”。

（三）采购类预算的编制

1.材料采购预算的编制

材料采购预算的编制依据主要有：

生产计划、生产预算、采购计划、供应部平衡计分卡、供应部奖罚办法、仓储量大小、生产周期长短、库存控制量、资金状况、原材料及商品价格波动情况、历史采购数据等。

编制材料采购预算时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法和清单预算法。

材料采购预算按材料及商品类别、规格、型号分别编制。

材料采购预算的格式见表32。

编制材料采购预算时同生产预算一样同样需要考虑其他用量的消耗。

2.采购付款预算的编制

采购付款与采购物流经常不一致时，为更好安排资金支出，企业应在采购预算的基础上编制采购付款预算。

采购付款预算编制的依据主要有：

采购计划、供应部平衡计分卡、供应部奖罚办法、采购预算、采购付款政策、资金状况、原材料及商品价格波动情况、历史采购付款数据等。

编制采购付款预算时可考虑采用静态预算法、弹性预算法、零基预算法等方法。

按材料及商品类别、规格、型号分别编制。

采购付款预算的格式见表33。

（四）成本类预算的编制

根据生产成本的核算过程，生产成本预算与单位成本预算和生产预算密切相关，而单位成本预算又由单位材料成本预算、单位人工成本预算、单位制造费用预算组成。

单位人工成本又与工资预算相关，工资预算又与生产预算相关，单位制造费用预算与制造费用预算有关。

生产成本预算与各相关预算之间的关联关系图49：

图49产品成本预算过程

1.单位材料成本预算的编制

单位材料成本预算的编制依据主要包括：

生产计划、生产部平衡计分卡及其奖罚办法、生产预算、各车间奖罚办法、产品配方、工艺流程、历史单位材料消耗数据、同行业单位材料消耗数据等。

编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法等方法。

单位材料成本预算应按产品编制。

单位材料成本预算的格式见表34。

2.工资预算的编制

工资预算的编制依据主要有：

企业奖罚办法、各部门奖罚办法、工资政策、同行业工资水平、人员编制、生产预算、历史工资数据等。

（2）编制方法

编制工资预算时可考虑采用增量预算法、弹性预算法、作业基础预算法、清单预算法等方法。

（3）编制口径

按部门及人员类别、级别分别编制。

工资预算的格式见表35。

3.单位产品人工成本预算的编制

单位人工成本预算编制的依据主要有：

工资预算、生产预算、历史生产工时数据、同行业生产工时数据等。

（2）编制口径

按产品类别分别编制。

单位人工成本预算的格式见表36。

4.制造费用的编制

制造费用预算的编制依据主要有：

生产计划、生产部和配备部门平衡计分卡及其奖罚办法、生产预算、生产规模、采购预算、各车间奖罚办法、工资预算、生产工艺、人员编制、历史制造费用数据、同行业制造费用数据等。

制造费用预算编制时可采用弹性预算法、零基预算法、增量预算法、概率预算法、作业基础预算法、清单预算法等。

按费用各明细项目分别编制，为便于各编制单位理解和操作，防止在编制时将费用项目张冠李戴，需要对各项费用进行明确定义。

为便于控制费用，需要将各费用项目划分为变动费用和固定费用。

制造费用预算格式见表37。

5.生产成本预算的编制

生产成本预算的编制依据主要有：

单位材料成本预算、单位人工成本预算、单位产品制造费用预算（见表38）和生产预算、历史生产成本数据、同行业生产成本数据等。

（2）编制口径

按产品分别进行编制。

生产成本预算格式见表39，其中的计算公式为：

生产成本＝单位成本×

产量

＝（单位材料成本＋单位人工成本＋单位产品制造费用）×

产量。

如果在一年之中企业的材料采购成本、人工成本变动不大，标准成本编制也比较准确的情况下，企业可按标准成本的方式来编制生产成本预算。

即生产成本＝单位标准成本×

单位产品标准成本预算格式见表40。

（五）费用类预算的编制

1.销售费用预算的编制

销售费用预算的编制依据主要有：

销售计划、销售部平衡计分卡及其奖罚办法、销售政策、费用控制办法、工资预算、折旧预算、人员编制、历史销售费用数据、同行业销售费用数据等。

编制时可采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法、清单预算法等。

按销售费用各明细项目分别编制。

销售费用预算同制造费用一样，编制时需要对各项费用进行明确定义。

为便于控制费用，同样需要将各费用项目划分为变动费用和固定费用。

销售费用预算格式见表41。

2.广告费预算的编制

广告费用在有些企业所占比重较大，需要单独对其编制明细预算。

广告费预算的编制依据主要有：

广告投放计划、销售部平衡计分卡及其奖罚办法、销售政策、费用控制办法、各种媒体费用的市场行情、历史广告费用数据、同行业广告费用数据等。

编制时可采用弹性预算法、增量预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法、清单预算法等。

按广告费各项目、投放产品或投放地区分别编制，编制完成后再汇总，其编制顺序见图50。

图50广告费明细预算编制顺序

其他需要编制明细费用预算的编制顺序可参照图50进行。

广告费明细预算的格式见表42。

3.管理费用预算的编制

管理费用编制的主要依据有：

管理计划、各管理部门平衡计分卡及其奖罚办法、费用控制办法、工资预算、人员编制、历史管理费用数据、同行业管理费用数据等。

编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法和清单预算法编制。

按管理费用各明细项目分别编制。

编制时需要对各项费用进行明确定义，将各费用项目划分为变动费用和固定费用。

管理费用预算的格式见表43。

4.招待费用预算的编制

招待费用是企业经常发生的一项费用，不少企业反映在实际工作中很难编制准确，建议编制出明细预算，这样比较准确也便于将来控制。

招待费用编制的主要依据有：

招待计划、部门工作计划与平衡计分卡、费用控制办法、人员编制、历史招待费用数据、同行业招待费用数据等。

按人员级别和招待对象分别编制。

招待费用预算的格式见表44。

表44是按清单预算法和概率预算法两方法结合起来编制招待费用预算的。

5.财务费用预算的编制

经营计划、企业目标和平衡计分卡、销售计划、销售预算、销售政策、信贷预算、其他投融资计划、资金收支预算、存取款情况、历史财务费用数据、同行业财务费用数据等。

编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法。

按利息、手续费、汇总损益、现金折扣等项目编制。

财务费用预算的格式见表45。

（五）资本类预算的编制

1.投资预算的编制

这里的投资预算主要指对外投资预算，其编制依据主要有：

经营计划、企业目标和平衡计分卡、投资计划、投资部平衡计分卡及奖罚办法、资金情况、历史对外投资数据、同行业对外投资数据等。

投资预算编制时可采用增量预算法、静态预算法、零基预算法和清单预算法。

投资预算应按股权投资和债权投资两大类编制，每类投资又按长期投资和短期投资分别编制。

各项投资还应编制明细预算。

长期股权投资预算及其明细预算的格式分别见表46和表47。

2.固定资产预算的编制

固定资产预算编制的依据主要有经营计划、固定资产使用现状、各部门对固定资产的需求情况、资金情况、折旧政策、历史固定资产数据、同行业固定资产数据等。

编制时可考虑采用零基预算法和清单预算法。

按固定资产定义的范围和类别编制，特别要注意将固定资产与费用支出区分开来。

编制时应分别编制固定资产增加、处置和折旧3个类别的预算。

固定资产增加和处置预算按明细项目编制，折旧预算按企业确定的折旧政策和会计估计编制。

固定资产增加、处置和折旧预算的格式分别见表48、表49和表50。

3.在建工程预算的编制

在建工程预算的编制依据主要有：

经营计划、建设计划、建设部门平衡计分卡及奖罚办法、工程项目施工预算（由工程预决算人员专项编制）、项目承包合同、资金情况、历史在