企业制度与流程大全16财务报告编制与披露文档格式.docx

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为了降低公司财务报告编制与披露过程中的风险，公司需要对财务报告编制与披露的过程进行控制，

而在实施控制时，应强化的关键环节如图16—2所示。

科学、合理地设置财务部组织结构，明确规范财务部各岗位在财务报告编制与披露

关键环节1

方面的职责范围

关键环节2

关键环节3

关键环节4

关键环节5

加强财务报告审核、审批控制，财务报告编制、审核和审批相互分离、制约与监督

在编制前期的准备环节，明确规范有关对账、调账、差错更正、结账等流程

起草财务报告、校验、编制财务情况说明书、审批批准等等流程应当科学严密

加强对财务报告报送与披露的控制，财务报告报送与披露的流程应符合规定

图16—2财务报告编制与披露关键环节示意图

16.2岗位分工与制作安排

16.2.1财务报告编制与披露的岗位设置与职责

415

财务报告的编制与披露的内部控制过程中所涉及的管理岗位，以及各岗位的主要职责与不兼容职责，

如表16一1所示。

表16一1财务报告编制与披露控制岗位职责一览表

财务报告编制与披露控

制岗位

1.董事会及其审计委

员会

2.总裁

3.财务总监（或总会计

师）

主要职责

◇审议可能对会计报表产生大影响的交易

或事项的会计处理方法

◇审议所涉及变更会计政策、调整会计估计

的事项

◇审议资产清查及债务核实报告

◇审议确定合并会计报表编制范围的方法

◇审议会计事务所聘请制度

◇审议注册会计师出具的初步审计意见

◇审议、批准会计事务所正式出具的审计报

告

◇核查财务舞弊或造假行为

◇审批财务报告编制与披露各项规章制度

◇审批年度、半年度、季度、月度财务报告

◇审核财务报告编制与披露各项规章制度

◇审核可能对会计报表产生重大影响的交

易或事项的会计处理方法

◇审核年度财务宝盖编制方案

◇审核年度、半年度、季度、月度财务报告

等

◇审核会计事务所聘请制度

◇与负责审计的注册会计师沟通初步审计

意见

不相容职责

◇财务报告编制执行工作

◇与会计事务所人员的具体接洽工作

◇制定财务报告编制方案

416

4.财务部经理

5.会计人员

6.其它职能部门相关

负责人

◇组织制定财务报告编制与披露各项规章

制度

◇监督财务报告编制与披露各项规章制度

的执行

◇组织编制年度、半年度、季度、月度财务

报告

◇制定年度财务报告编制方案

◇制定可能对会计报表产生重大影响的交

◇组织资产清查及债务核实并报告

◇组织制定会计事务所聘请制定

◇清查公司资产并核实债务

◇收集并汇总有关会计信息

◇对账、查账、结账

◇编制各类跨级报表

◇提供编制财务报告所需的信息

◇配合财务部门对账

◇记录入账

◇编制各类会计报表

◇复核入账

◇审核、审批各类会计报表

16.2.2反财务舞弊与投诉举报制度

制度名称反财务舞弊与投诉举报制度

受控状态

文件编号

执行部门

第1条目的。

监督部门

第1章总则

考证部门

为规范财务工作人员的职业行为，维护公司经济利益，确保会计信息真实准确，充分发挥员工的监督

作用，加强财务舞弊防范与治理，特制定本制度。

第2条财务舞弊的界定。

417

本制度所指的财务舞弊主要是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，相

关人员通过舞弊行为获得非法的利益。

第3条本制度适用于公司各职能部门及各子（分）公司所有员工。

第2章财务舞弊内容及方式

第4条利用伪造与虚构进行财务舞弊。

1．伪造、变造记录或凭证，隐匿或套改凭证，如发票造假、伪造单据、虚开和伪造增值税专用发票等。

2．虚构业务、记录虚假的交易或事项。

第6条利用计算机舞弊。

盗用公司计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。

第7条关联方交易舞弊。

利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且不在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露。

第8条用不当的会计政策和会计估计舞弊。

选用不当的借款费用核算方法、股权投资核算方法，选用不当的合并政策、折旧方法、收入费用确认

方法及选用不当的减值准备计提方法等。

第9条掩饰交易或事实舞弊。

公司相关人员利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附注中不完全披露交易真相。

第10条财务部及其它部门相关人员在从事财务报告编制和信息披露工作时，进行虚假记载、误导性

陈述或重大遗漏等其它舞弊行为。

第11条公司有关人员授意、指使、强令编制虚假或者隐瞒重要事实的财务报告。

第12条高级管理层或董事会成员在财务方面的其它不当行为。

第3章投诉举报及处理程序

第13条公司启用反财务舞弊投诉举报电子邮箱：

×

；

启动反财务舞弊投诉举报匿名热线：

。

第14条反财务舞弊投诉举报邮箱及匿名热线对公司内外公布，接受来自公司内部员工及与公司有相

关联供应商/代理公司/固定客户的投诉、举报，并配置专人对投诉、举报的案件进行妥善的记录及保管。

相关人员收到举报材料后3个工作日内，应将举报材料转交至受理部门。

第15条投诉、举报的案件，按照被投诉人或被举报人在公司的岗位，公司中层以下管理人员由公司

办公室/人力资源部直接调查处理，并经公司董事会及其审计委员会审批后实施处理。

公司中层以上（含）

管理人员由董事会及其审计委员会直接调查处理。

418

第16条公司对任何投诉、举报，均采取保密措施，保证投诉人或举报人的人身、利益不受侵害。

1．妥善保管和使用举报材料，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁。

2．严禁泄露举报人的姓名、部门、住址等情况；

严禁将举报情况透露给被举报人或有可能对举报人产

生不利后果的其它部门和员工。

3．调查核实情况时，不得出示举报材料原件或复印件，不得暴露举报人的身份。

4．对匿名的举报书信材料及电话录音，不得鉴定笔迹和声音。

第4章附则

第17条本制度由董事会制定，解释权属董事会办公室，并每年根据实际情况予以修订、补充完善。

第18条本制度自发布之日起生效执行。

编制日期

修改标记

审核日期

修改处数

批准日期

修改日期

16.3财务报告编制准备及其控制

16.3.1会计凭证订立与审批控制流程

419

部门

步骤

制定

凭证

格式

和

分类

编制

与

审核

过账

总经理

审批

财务总监

财务部经理

按国家规定制定

本公司凭证格式

及凭证分类

审核后的

凭证是否

需要修改

定期检查尚未处

理的原始单据及

会计人员

检查原始单据与

编制记账凭证

凭证及时过账

420

16.3.2财务报告编制准备控制流程

方案及

政策

准备

账项

调整

清产

核债

工作

底稿

对账

结账

董事会及其审计

委员会

审议

（或总会计师）

拟定财务报告编

制方案

签发至各参与编

制部门

上报

财务部

提交对报表有重大影响

的事项及会计处理办

法、设计会计政策变更

与会计估计调整事项

处理各类项目账务并进

行必要的调整

清查公司资产并核实债

务

提交清产核债结果及处

理方法

汇总会计期间核算所得

会计资料

编制工作底稿

全貌核对检查账薄记录

会计期末，进行结账

形成调结账会计分录

421

16.3.3财务报告编制准备管理制度

制度名称财务报告编制准备管理制度

编号

第1条为规范财务报告编制准备工作，保证财务报告编制准确、及时，特制定本制度。

第2条本制度适用于本公司与编制财务报告相关的所有人员。

第2章编制方案

第3条财务部门负责制定年度财务报告编制方案，要求至少包括以下3个方面。

1．年度财务报告编制方法。

2．年度财务报告会计调整政策、披露政策。

3．年度财务报告编制时间要求。

第4条年度财务报告编制方案提交财务总监核准，财务总监确认无误后签发至各参与编制部门。

第5条编制人员判断对会计报表可能产生重大影响的交易或事项，并将其会计处理方法及时提交董事会及审

计委员会审议。

第6条财务部门不得随意变更会计政策和调整会计估计事项。

对于涉及变更会计政策、调整会计估计的事项，

编制人员应及时提交董事会及审计委员会审议。

第3章账项调整

第7条属于本期收入、尚未收到款项的账项调整。

按权责发生制原则，凡属于本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期收入，期末时将尚未收到的款项

调整入账。

第8条属于本期费用，尚未支付款项的账项调整。

按权责发生制的规定，凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理。

期末应将那些属于

本期费用、而尚未支付的费用调整入账。

第9条本期已收款、而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整。

这部分预收收入记入“预收账款”科目，待确认为本期收入后，再从“预收账款”科目转入有关收入科目。

第10条本期已付款、而不属于或不完全属于本期费用的账项调整。

预付的各项支出不属于或不完全属于本期费用，不能直接全部记入本期有关费用账户，根据