财务报表练习题Word格式.docx
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70000
低值易耗品
发出商品
90000
材料成本差异
55000
库存商品
100000
交易性金融资产
2000
表
编制单位:
甲2010年12月31日单位:
元
资产
期末余额
负债和所有者权益
流动资产:
流动负债:
货币资金
67000
短期借款
应付账款
150000
预收款项
60000
125000
应付职工薪酬
-4000
预付款项
50000
应交税费
13000
存货
215000
一年内到期的非流动负债
流动资产合计
519000
流动负债合计
259000
固定资产
500000
非流动负债:
在建工程
40000
长期借款
无形资产
150000
非流动负债合计
资产
非流动资产合计
690000
负债合计
309000
所有者权益(或股东权益):
实收资本(或股本)
500000
盈余公积
200000
未分配利润
所有者权益(或股东权益)合计
900000
资产总计
1209000
负债和所有者权益(或股东权益)总计
需要特别计算的项目,计算过程如下:
货币资金=10000+57000=67000(元)
应收账款=100000+30000-5000=125000(元)(应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额,扣除“坏账准备——应收账款”科目余额后填列)
预付款项=20000+30000=50000(元)(预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合并填列)
存货=70000+10000+90000-55000+100000=215000(元)
应付账款=100000+50000=150000(元)(应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列)
预收款项=40000+20000=60000(元)(预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合并填列)
一年内到期的长期负债=30000(元)(从资料(3)分析,①属于一年内到期的长期负债)
长期借款=80000-30000=50000(元)(扣除一年内到期的负债)。
2、【例题·
综合题】
(2008年)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
原材料等存货按实际成本进行日常核算。
2007年1月1日有关账户余额如表所示:
金额单位:
万元
450
32
300
350
100
生产成本——A产品
110
长期股权投资——丁公司
550
坏账准备
30
存货跌价准备
76
长期股权投资减值准备
2007年甲公司发生的交易或事项如下:
(1)收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
(2)收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。
假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。
(4)因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。
该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。
(6)甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。
丁公司宣告分派2006年度现金股利1000万元。
(7)收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
(8)丁公司2007年度实现净利润1500万元,甲公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。
其余款项以银行存款支付。
(10)年末,甲公司经减值测试,确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;
存货的可变现净值为1800万元;
决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司上述
(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(3)计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(5)计算甲公司2007年年末资产负债表中下列项目的期末数;
①货币资金;
②存货;
③应收账款;
④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。
【正确答案】
(1)①收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。
借:
应收账款 50
贷:
坏账准备 50
借:
银行存款 50
贷:
应收账款 50
②收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值840万元
(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。
假设合
同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
原材料 840
应交税费——应交增值税(进项税额)142.8
实收资本 982.8
③行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。
管理费用 2
周转材料——低值易耗品 2
④因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
坏账准备 80
应收账款 80
⑤因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。
待处理财产损溢 100
原材料 100
⑥甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20%。
应收股利 200(1000×
20%)
长期股权投资——损益调整 200
⑦收到丁公司发放的2006年度现金股利并存入银行。
银行存款 200
贷:
应收股利 200
⑧丁公司2007年度实现净利润1500万元,甲公司确认实现的投资收益。
长期股权投资——损益调整 300(1500×
贷;
投资收益 300
⑨将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入
库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。
其余款项以
银行存款支付。
原材料 30
应交税费——应交增值税(进项税额)5.1
应收票据 32
银行存款 3.1
(2)计提减值准备前长期股权投资的账面余额=550-200+300=650(万元)
应该计提的减值金额=650-560=90(万元)
借:
资产减值损失 90
贷:
长期股权投资减值准备 90
(3)计提跌价准备前存货的账面余额=(350+300+100+110)+840-2-100+30=1628(万元),期末存货的可变现净值为1800万元,期末存货未发生减值,期末存货跌价准备的余额应该为0,因此应将存货跌价准备的金额全部转回。
存货跌价准备 76
资产减值损失 76
(4)计提坏账准备前应收账款的账面余额=300-80=220(万元)
坏账准备期末余额=220×
10%=22(万元)
当期应该计提的坏账准备的金额=22-(30+50-80)=22(万元)
资产减值损失 22
坏账准备 22
(5)①货币资金=450+50+200-3.1=696.9(万元)
②存货=(350+300+100+110)+840-2-100+30-76+76=1628(万元)
③应收账款=300-80-22=198(万元)
④长期股权投资=550-200+300-90=560(万元)
3、甲公司为增值税一般纳税人,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
所得税税率25%。
公司2008年发生如下经济业务:
(1)向B公司销售甲产品一批,销售价格535000元(不含增值税),产品成本305000元。
产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续。
(2)根据债务人的财务状况,对应收账款计提20000元坏账准备。
(3)采用预收款方式销售商品,当年收到第一笔款项10000元,已存入银行。
(4)收到B公司甲产品退货(非资产负债表日后事项),该退货系甲公司2007年售出,售出时售价共计2000元,成本1750元,该货款当时已如数收存银行。
甲公司用银行存款支付退货款项,退回的甲产品已验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票。
(5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元,公允价值为41000元。
(6)计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3000元;
用银行存款支付发生的管理费用5000元,销售费用2000元。
(7)销售产品应交的城市维护建设税1400元,应交的教育费附加600元。
(8)计算当期应交所得税并编制会计分录(不考虑纳税调整事项)。
要求:
(1)编制甲公司有关经济业务