审计案例研究Word文档下载推荐.docx

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2．答案：

记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直接汇人公司所指定的银行账户。

3．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任．

3．答案：

存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，审计人员不负其责。

4．在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息和是否及时计入当期损益．

4．答案：

√

因为投资利息应记入投资收益。

5.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

5．答案：

应以结账日的实有数额为准。

：

6．注册会计师对后期事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。

6．答案：

其应负责的日期应以外勤工作结束日为限。

二、单项案例分析题

1．试比较应付账款与应收账款就函证的重要程度而言的不同之处。

1．答：

函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的在于发现业已存在但未曾人账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。

另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票，对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。

还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性．所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。

2．你认为针对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型意见的审计报告?

（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。

（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。

按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。

被审计单位已在会计报表中进行了披露。

（4）被审计单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审计单位拒绝采纳。

2．答：

针对

（1），注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的审计报告．

针对

（2），应签发无法表示意见审计报告。

针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段的审计报告。

针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。

1．由于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。

X

因为《独立审计准则》第十条明确规定：

"

注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。

所以，一般合伙人或主任会计师就必须对审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。

2．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

查找潜在风险领域，从而使审计更具效率和效果。

3．注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。

审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，为符合性测试程序。

4．将来料加工的存货列入本企业期末存货范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。

理由；

注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。

5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行单独审计仍然是十分必要的。

6．尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

由于此时受被审计单位内部控制的固有风险限制，注册会计师不可能将所有错误与舞弊和违反法规行为揭发出来，只能做到合理确信的程度，注册会计师如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任

1．本教材第三章案例一中表3—2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。

请问他应该选择哪两家?

假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?

这两种选择在问题考虑上有什么不同吗?

审计人员应选择本案例中表3—2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。

这两种选择在问题考虑是有所不同的。

函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。

与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。

2．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题?

审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审计年度所采用的折旧方法。

其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。

对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。

在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：

一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。

审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产折旧。

1．审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。

1．答案；

理由：

审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。

2．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不屈于坏账准备的审计目标。

2．答案；

因为确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于内部控制测试的一项主要内容之一。

3．注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。

首先应向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。

4．检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。

理由；

长期借款的使用只要符合合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。

5，注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

根据期后事项的审计要求，注册会计师只有对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，才可以签署双重日期的审计报告。

6。

通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。

因为其是验资性质与作用的要求。

1．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题?

1答：

审计人员复核折1日计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。

审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。

在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。

2．除了教材第八章案例二中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容?

对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的1还包括：

被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；

被审计单位资产负愤表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格；

资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负侦表日后债务人突然破产而无法收回；

被审计单位资产负侦表日前将来使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；

被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。

对会计报表没有直接影响，但应予以反映的事项，除了案例中提到的，还包括：

应付债券的提前收回；

发行债券或权益性证券；

由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌；

需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；

偶然性的大笔损失。

三、综合案例分析题

[资料]某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2003年2月10日完成了对CA股份有

限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，正在准备撰写审计报告。

在本次审计过程中，两

位注册会计师发现该公司存在以下情况：

（”原承接CA股份有限公司2001年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意

见的审计报告。

保留的原因是CA股份有限公司的一项来决诉讼对报表的影响无法判定，也

未得到律师的任何信息。

该诉讼至2003年2月10日仍未宣判，且律师拒绝提供有关信息。

（2）CA股份有限公司销售部2002年7月购人计算机3台，共30000元，公司将其全部列

人7月份的管理费用（折旧年限为5年，净残值率5％）。

（3）CA股份有限公司2002年的存货发出由后进先出法改为先进先出法，此变更未在报表附注中披露。

[要求]

（1）针对上述情况，注册会计师应分别出具什么类型意见的审计报告?

如果需要调整，请列出调整分录。

（2）如果被审计单位接受注册会训·

师的调整和披露建议，请草拟一份审计报告。

答：

1.针对上述情况，注册会计师应分别出具的审计报告为：

（1）出具保留意见审计报告。

因为上期的未决诉讼，前任注册会计师签发了保留意见，而该诉讼到2003年2月10日仍未有结果，且律师还拒绝提供有关信息，所以，应出具保留意见的审计报告。

（2）应建议该公司补提8一12月份折旧，同时冲减管理费用30000元，并增加固定资产。

其调整分录为：

’

借：

固定资产30000

贷：

管理费用30000

管理费用2375[（30000—30000X5％）÷

5÷

12x5

累计折旧2375

（3）建议该公司在报表附注中披露存货计价方法的变更。

如果该公司接受建议则出具无保留意见审计报告；

如果拒绝接受建议则出具保留意见审计报告。