税务师考题必备后附答案A 4Word下载.docx

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1.增加厂房设备

1.扩充厂房设备

1.停止扩张

1.建立投资标准

2.实行长期租赁

2.继续建立存货

2.出售多余设备

2.保持市场份额

3.建立存货储备

3.提高产品价格

3.停产不利产品

3.压缩管理费用

4.开发新产品

4.开展营销规划

4.停止长期釆购

4.放弃次要利益

5.增加劳动力

5.削减存货

6.停止扩招雇员

6.裁减雇员

　　2.甲决定将闲置的一套房屋出租，假设从出租日开始每年年初收取租金10万元，租期为5年，则在年利率为8%的情况下，甲在未来5年内收取的租金在出租日的价值为（　）万元。

[已知（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/A，8%，5）＝3.9927]

　　A.43.121

　　B.50.002

　　C.47.142

　　D.45.121

『正确答案』A

『答案解析』P＝10×

（P/A，8%，4）＋10＝10×

3.3121＋10＝43.121（万元）

　　或P＝10×

（P/A，8%，5）×

（1＋8%）＝10×

3.9927×

1.08＝43.121（万元）

『点　　评』本题考查预付年金现值的计算。

预付年金在每期期初发生等额的现金收付，在计算现值时，第一期的现金就是在初始时点发生的，所以第一种思路是将后四年的现金收付按照正常的后付年金计算，再加上期初的10万元。

第二种思路是，将5期的现金统一折现，因为是期初支付，所以折现也往前多折现了一年，需要再向后复利一年。

　　3.某证券投资组合中有甲、乙两种股票，β系数分别为0.75和1.25，甲、乙两种股票所占价值比例分别为60%和40%，市场平均收益率为10%，市场风险溢酬为6%，则该证券投资组合的必要收益率为（　）。

　　A.5.9%

　　B.9.7%

　　C.11.7%

　　D.13.8%

『正确答案』B

『答案解析』证券组合的β系数＝0.75×

60%＋1.25×

40%＝0.95；

无风险收益率＝市场平均收益率－市场风险溢酬＝10%－6%＝4%；

必要收益率R＝Rf＋β×

（Rm－Rf）＝4%＋0.95×

6%＝9.7%。

『点　　评』本题中主要考查点有两个，一个是系统风险系数的计算；

一个是资本资产定价模型的公式。

需要注意的是区分市场平均收益率（Rm）和市场风险溢酬（Rm－Rf）。

　　4.某企业历年现金占用与销售额之间的关系如下表所示，若该企业2017年预计销售收入11000万元，则采用高低点法预测其资金需要量是（　）万元。

　　A.410　　　B.640　　　C.700　　　D.750

年度

销售收入（X）

现金占用（Y）

2012

10000

600

2013

12000

550

2014

13000

700

2015

14000

830

2016

15000

800

『答案解析』b＝（800－600）/（15000－10000）＝0.04

　　a＝800－0.04×

15000＝200（万元）

　　Y＝200＋0.04X，代入X，解得Y＝640（万元）。

『点　　评』本题考查利用高低点法预测资金需要量。

注意这里的高低，是对于销售收入来说的。

　　5.某公司的资本结构中长期债券、普通股和留存收益资金分别为600万元、110万元和90万元，其中债券的年利率为10%，筹资费用率为2%；

普通股每股市价为40元，刚刚支付的股利为5元，每股筹资费用率为2.5%，预计股利每年增长3%，适用的所得税税率为25%，则该公司的加权资本成本为（　）。

　　A.16.21%　　　　B.9.75%

　　C.15.76%　　　　D.10.18%

『答案解析』债券的资本成本＝600×

10%×

（1－25%）/[600×

（1－2%）]＝7.65%

　　普通股的资本成本＝5×

（1＋3%）/[40×

（1－2.5%）]＋3%＝16.21%

　　留存收益资本成本＝5×

（1＋3%）/40＋3%＝15.88%

　　加权资本成本＝600/（600＋110＋90）×

7.65%＋110/（600＋110＋90）×

16.21%＋90/（600＋110＋90）×

15.88%＝9.75%

『点　　评』本题考查加权资本成本的计算。

　　公司债券资本成本＝公司债券年利息×

（1－所得税税率）/[公司债券筹资总额×

（1－筹资费用率）]

　　普通股资本成本＝预计下年的每股股利/[当前每股市价×

（1－普通股筹资费用率）+股利的年增长率]

　　留存收益资本成本＝预计下一年的每股股利/当年每股市价＋股利的年增长率

　　6.下列关于吸收直接投资特点的表述中，错误的是（　）。

　　A.能够尽快形成生产能力

　　B.相对于股票筹资方式而言，资本成本较高

　　C.两权分离，有利于公司自主经营管理

　　D.不易进行产权交易

『答案解析』选项C属于发行普通股股票的筹资特点。

『点　　评』本题考查吸收直接投资的特点。

参考教材的45页。

各种筹资方式的特点是常见的考点，难度不大，需要在理解的基础上进行记忆。

建议参考教材详细理解。

　　7.某公司一次性出资210万元投资一项固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利30万元，以后每年获利保持不变，设备使用期5年，并按直线法计提折旧，预计净残值为10万元，残值变卖取得10万元。

企业的资本成本为10%，该投资项目的净现值为（　）万元。

[已知（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/F，10%，5）＝0.6209]

　　A.－98.37　　　　B.61.565　　　　C.16.35　　　　D.－136.28

『答案解析』年折旧额＝（210－10）/5＝40（万元），1～4年的现金净流量＝净利润＋固定资产的折旧额＝30＋40＝70（万元）

　　第5年的现金净流量＝净利润＋固定资产的折旧额＋净残值＝30＋40＋10＝80（万元）

　　净现值＝70×

（P/A，10%，5）＋10×

（P/F，10%，5）－210＝61.565（万元）。

『点　　评』本题考查项目的净现值，其实着重考查营业现金流量的计算。

本题告知净利润，可利用公式经营期现金流量＝净利润＋折旧等非付现成本来计算。

另外本题预计净残值等于残值变卖收入，无需考虑变现收入抵税情况。

　　8.某企业拟投资建设一条新生产线。

现有两个方案可供选择：

甲方案的原始投资为1200万元，项目计算期为11年，净现值为943.5万元；

乙方案的原始投资为1050万元，项目计算期为10年，净现值为925万元。

行业基准折现率为10%。

根据上述资料，应该选择的方案是（　）。

[已知：

（P/A，10%，11）＝6.4951，（P/A，10%，10）＝6.1446]

　　A.甲方案　　　　B.乙方案　　　　C.无法选择　　　　D.两种方案均可

『答案解析』甲方案的年等额净回收额＝甲方案的净现值/（P/A，10%，11）＝943.5/6.4951＝145.26（万元）；

　　乙方案的年等额净回收额＝乙方案的净现值/（P/A，10%，10）＝925/6.1446＝150.54（万元）；

　　由于乙方案的年等额净回收额150.54万元＞甲方案的年等额净回收额145.26万元，所以选择乙方案。

『点　　评』本题考查年等额净回收额法的应用。

在原始投资额不相同，项目的计算期也不同的情况下，可采用年等额净回收额法判断，此方法下，年等额净回收额最大的方案为优。

　　某方案年等额净回收额＝该方案净现值×

1/年金现值系数。

　　9.下列不属于短期借款筹资方式优点的是（　）。

　　A.筹资速度快

　　B.资本成本低

　　C.筹资风险小

　　D.款项使用灵活

『答案解析』筹资数量有限和筹资风险大属于短期借款筹资的缺点。

『点　　评』本题考查短期借款筹资方式的优缺点。

参见教材109页的内容讲解。

对于短期借款筹资，常见的考点还有短期借款的信用条件，以及借款的实际利率的计算。

　　10.甲公司2016年发生利息费用50万元，实现净利润120万元；

2017年度发生利息费用70万元，另发生资本化的利息支出10万元，实现净利润150万元。

若该公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则该公司2017年已获利息倍数比2016年（　）。

　　A.降低0.34

　　B.降低0.7

　　C.降低0.825

　　D.增加1.34

『答案解析』2016年已获利息倍数＝[120/（1－25%）＋50]/50＝4.2；

　　2017年已获利息倍数＝[150/（1－25%）＋70]/（70＋10）＝3.375；

　　2017年比2016年降低＝4.2－3.375＝0.825。

『点　　评』本题考查已获利息倍数公式的运用。

已获利息倍数是反映偿债能力的比率，是企业息税前利润和利息总额的比率，反映企业用经营所得支付债务利息的能力。

　　已获利息倍数＝息税前利润/利息总额＝（利润总额＋利息费用）/（利息费用＋资本化利息）

　　11.下列各项会计处理，体现实质重于形式的会计信息质量要求的是（　）。

　　A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用

　　B.对于非重要的前期差错，不需要进行追溯调整

　　C.商品售后回购，其回购价格在确定的情况下，不确认商品销售收入

　　D.存货期末按成本与可变现净值孰低计量

『答案解析』选项A，办公用品的价值通常都不大，直接计入当期损益体现了重要性原则。

选项B，对于非重要的前期差错，不需要予以追溯调整，体现的是重要性要求；

选项C，从经济实质的角度讲，售后回购本身是一种融资行为，因此不需确认收入；

选项D，体现了谨慎性原则。

『点　　评』本题考查体现实质重于形式的事项。

实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

　　实务中的应用案例：

①合并报表的编制；

②融资租入固定资产承租方的会计处理；

③售后回购；

④分期收款销售商品；

⑤售后租回。

　　12.丁公司按应收款项余额的5%计提坏账准备，2013年1月1日“坏账准备”科目贷方余额72万元。

2013年12月31日应收账款余额2320万元（其中含预收乙公司账款80万元）、其他应收款余额200万元。

2013年丁公司实际发生坏账92万元，已转销的坏账又收回60万元，则丁公司2013年末应计提的坏账准备为（　）万元。

　　A.76　　　　B.82　　　　C.86　　　　D.90

『正确答案』D

『答案解析』本题中企业预收账款通过“应收账款”科目核算，预收乙公司账款80万元，贷记应收账款，会减少企业应收账款，因此需要还原为应收账款的实际金额后计提减值。

　　丁公司2013年末应计提的坏账准备＝（2320＋80＋200）×

5%－（72－