国有企业财务决算专项说明Word格式文档下载.docx

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一、期初重大调整事项说明

（一）本公司上年期末权益与本年期初权益金额比较

项目

上年期末权益

本年期初权益

差异

实收资本（股本）

资本公积

减：

库存股

盈余公积

未确认投资损失

未分配利润

外币报表折算差额

少数股东权益

其他

合计

（二）上年期末权益与本年期初权益差异情况分析

金额

其中：

对期初未分配利润的调整金额

调整期初未分配利润的原因

合并围变化

重大会计差错更正

会计政策变更

会计估计变更

清产核资调整

首次执行新会计准则调整

其他（需说明）

说明：

（分原因、分事项说明对不同权益科目的影响）

1、本公司因xxx增加合并围单位xxx，xxx为本公司下属x级公司，因增加合并单位，本公司本年期初资本公积比上年期末增加xxx元，未分配利润比上年期末增加xxx元，……

2、未分配利润本年期初较上年期末减少xxx元，系本年转让xxx公司xxx%股权，合并围发生变化所致。

……

（对于2007年已执行新企业会计准则的企业，可将已经国资委确认的首次执行日期初调整金额作为“首次执行新会计准则调整”项目合并说明。

2007年末，对首次执行日的期初数进行调整的应将调整金额进行逐项说明。

二、非经常性损益的说明

（分项说明企业非经常性损益的容、金额以及对利润总额的影响。

1、分项列示非经常性损益明细及金额：

非经常性损益项目

报表项目

金额

对利润总额的影响

1．非流动资产处置损益

2．越权审批或无正式批准文件的税收返还、减免

3．计入当期损益的政府补助

4．计入当期损益的资金占用费

5．合并成本小于合并时应享有被合并单位可辨认净资产公允价值产生的损益

6．非货币性资产交换损益

7．委托投资收益

8．因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减值准备

9．债务重组损益

10．企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等

11．交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益

12．同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益

13．与公司主营业务无关的预计负债产生的损益

14．除上述各项之外的营业外收支净额

15．其他

---

（注：

上表中的“6.非货币性资产交换损益”及“13.与公司主营业务无关的预计负债产生的损益”由执行新会计准则的企业填写）

2、本年度损益中消化以前年度潜亏和挂账情况：

单位名称

消化以前年度潜亏和挂账金额

（如应逐户分明细对《所有者权益变动表》（企财04表）中“消化以前年度潜亏和挂账而减少”项目进行专项披露和说明）

（如应逐户分明细对《资产减值准备情况表》（企财05表）中的“当年损益中处理以前年度损失挂账”项目进行专项披露和说明）

本公司2007年非经常性损益共计，影响2007年度利润总额xxx元。

三、政府补助情况的说明

（说明企业当年接受政府补助的具体容、金额以及主要会计处理方法。

（一）政府补助的会计处理方法

（执行《企业会计制度》的单位披露容参考如下：

本公司取得的政府无偿划拨或调入的长期资产，应计入资本公积；

本公司取得的其他与资产相关的政府补助，应先作为负债，然后视下列情况进行处理：

1、构成或用于形成长期资产的，将相关负债金额转入资本公积；

2、未形成资产需核销的部分，经批准后，将相关负债金额与相关费用或损失相抵冲；

3、结余的补助应按有关规定处理。

例如，需要上交的，在交回有关补助时，冲减相关负债。

本公司取得的与收益相关的政府补助，应分别以下情况处理：

1、本公司取得的用于补偿本公司费用的政府补助，以及先征后返还的除增值税以外的其他税款，应作为冲减相关税费处理；

2、本公司取得的定额补助、其他财政扶持性补助，以及先征后返的增值税，应作为补贴收入处理。

本公司贴息贷款取得的政府贴息，应分别以下情况处理：

1、将贴息贷款的利息计入财务费用的，应冲减财务费用；

2、贴息贷款的利息计入长期资产成本的，应计入资本公积。

（执行新企业会计准则的单位披露容参考如下：

政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。

政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

本公司在能够满足政府补助所附条件并且能够收到政府补助时予以确认政府补助。

1．政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。

政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

2．与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产使用寿命平均分配，计入当期损益（营业外收入）。

但是按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益；

3．与收益相关的政府补助分别下列情况处理：

用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；

用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。

4．已确认的政府补助需要返还的，分别下列情况进行处理：

存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；

不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

（二）政府补助的容

（此处应说明批准给予补助的政府主管机关名称、批文标题和文号，并简要引述其主要容，包括补贴容、相关法规依据、金额及其计算方法、支付方式和期限、有效期限等。

提供补助方

批文及摘要（包括期限等）

容（列明补助货币、实物）

会计处理

…

四、承诺事项的说明

（对于资产负债表日存在的重大承诺事项－如：

经营租赁事项、资本性承诺事项，应按已签订的尚未履行或尚未完全履行的对外投资合同及有关财务支出、已签订的正在或准备履行的大额发包合同、已签订的正在或准备履行的租赁合同及财务影响、其他重大财务承诺等分项说明其存在的原因和金额。

需披露的容包括：

承诺事项的性质、承诺的对象、承诺的主要容、承诺的时间期限、承诺的金额、相关的违约责任等。

如果公司没有需要说明的承诺事项，也应予以说明。

〔披露容参考如下：

〕

截至2007年12月31日，本公司不存在应披露的承诺事项。

（或：

1、资本性支出承诺

（1）投资承诺

截至xxxx年xx月xx日止，投资承诺情况如下：

工程项目

合同金额

已付款金额

欠付金额

已授权已签约

Xxx项目

Xxx

（2）融资租赁事项

A.融资租入事项

（应披露：

资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额，以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额；

未确认融资费用的余额；

分摊未确认融资费用所采用的方法；

如系售后回租业务的，还应披露售后回租合同中的特殊条款。

a）各类租入固定资产情况

租赁项目

期初价值

期末价值

累计折旧额

累计减值准备金额

租入固定资产1

租入固定资产2

b）最低租赁付款额

最低租赁付款额

1年以

1年以上2年以

2年以上3年以

3年以上

未确认融资费用的余额

（说明分摊未确认融资费用所采用的方法。

B.融资租出事项

最低租赁收款额

未实现融资收益的余额

（说明分摊未实现融资收益所采用的方法。

（3））租赁事应收债权为基础的出售、融资事项

（如以应收债权为基础进行各类出售、融资等业务，包括以应收债权为质押取得借款、应收债权出售〔包括附有追索权和不附有追索权两种情况〕、应收债权贴现等，应披露以下容：

银行等金融机构签订的出售、融资协议的主要容；

所涉及出售、融资业务的应收债权的基本情况，包括其金额、账龄、已提取的坏账准备等；

以应收债权为基础取得的质押借款的具体情况，如借款金额、利率、借款期限、用于质押的应收债权的账面价值等；

作为销售确认的应收债权出售交易，对当期净损益的影响金额（需分别披露向金融机构支付的手续费，以及所确认的“营业外收入—应收债权融资收益”或者“营业外支出—应收债权融资损失”）；

（已贴现的应收债权的账面金额、贴现收到的金额、贴现期限等。

（4）其他资本性承诺

截至xxxx年xx月xx日止，本公司其他资本性（固定资产、在建工程、无形资产）承诺情况如下：

2、经营性支出承诺

（1）经营租赁承诺（经营性租入事项）

截至xxxx年xx月xx日止，租赁合同约定的租金情况如下：

a.存在的原因和金额，逐次披露相关事项的性质、对象、主要容、承诺的时间期限、涉及金额、相关的违约责任。

b.重大不可撤销经营租赁的未来3年每年将支付的最低租赁付款额的金额以及以后年度将支付的最低租赁付款额的总额。

c.如系售后回租业务的，还应披露售后回租合同中的特殊条款。