常用会计分录大全Word文档下载推荐.docx
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3、接受捐赠
待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税借：
资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行
银行存款
B、提取现金
C、先征后返增值税
补贴收入
D、专款拨入
专项应付款（所有者权益章节做详细说明）
三、其他货币资金
A、取得：
其他货币资金-外埠存款（等）
B、购买原材料：
原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
其他货币资金-（明细）
C、取得投资：
短期投资
其他货币资金-（明细）
－－存货
存货
1、存货取得
A、外购
原材料（等）
应付账款（等）
B、投资者投入
实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：
原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：
银行存款（收到的补价）
营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
原材料（应收账款-进项税+补价+相关税费）
应收账款
银行存款（＝补价+相关税费）
原材料（应收账款-进项税-补价+相关税费）
银行存款（补价）
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：
待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：
资本公积-接受非现金资产准备
处置后：
2、存货日常事务
A、在途物资借：
在途物资
应付账款
B、估价入帐借：
应付账款-估价
注：
本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：
生产成本
制造费用
管理费用
D、工程领用借：
在建工程（或工程物资）
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利借：
应付福利费
3、计划成本法
A、入库借：
物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：
物资采购（实际成本）
银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：
材料成本差异
物资采购
贷方（节约）借：
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）
材料成本差异率＝（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
生产成本（等，+或-）
材料成本差异（+或-）
4、零售价法
成本率＝（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）
期销售存货的成本＝本期存货的售价（销售收入）*成本率
例：
某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。
本期购入存货100000元，售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？
成本率＝（20000+100000）/（30000+120000）＝80％
销售成本＝100000*80％＝80000元
5、毛利率法
销售成本-销售收入-毛利
某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24％，求5月末成本。
5月销售成本＝4550*（1-24％）＝3458万元
5月末成本＝2400+1500-3458＝442万元
6、包装物
A、发出借：
营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）
其他业务支出（1、出租2、随同商品出售单独计价）
包装物
注意：
包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；
自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
7、委托代销商品核算
受托方：
A、发出时借：
委托代销商品
库存商品
B、收到销货清单，开具发票借：
贷:
主营业务收入
C、收到款项借：
D．结转成本借：
主营业务成本
E、支付代销费用借：
营业费用
银行存款（或应收账款）
A、收到借：
委托代销款
B、对外销售借：
应收账款（或银行存款）
C、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：
代销商品款
D、结转成本借：
7、委托加工物资
委托方：
A、发出时借：
委托加工物资
B、支付运费、加工费等借：
C、支付消费税、增值税借：
委托加工物资（直接出售）
应交税金-消费税（收回后继续加工）
消费税计税价格＝（发出材料金额+加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回借：
原材料（库存商品）
9、盘存
发生盈亏借：
待处理财产损溢（盘亏）借：
原材料贷：
待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：
待处理财产损溢
营业外收入
B、盘亏借：
管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：
管理费用-计提的存货低价准备
存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
－－投资
1、取得时借：
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
2、收到投资前宣告现金股利借：
应收股利
3、取得后获取股利借：
4、计提跌价准备借：
投资收益-计提短期投资跌价准备
短期投资跌价准备
5、部分出售借：
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：
长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：
长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
b、支付补价借：
长期股权投资（＝应收账款+补价）
银行存款（支付补价）
（3）非货币性交易取得（固定资产换入举例）
a、借：
固定资产清理
累计折旧
固定资产
b、
（1）支付补价借：
B、日常事务
（1）追加投资借：
（2）收到投资年度以前的利润或现金股利借：
（3）投资年度的利润和现金股利的处理借：
投资收益
投资公司投资年度应享有的投资收益＝投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）
我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。
【应冲减初始投资成本的金额】＝被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例-投资公司投资年度应享有的投资收益
即：
超过应享有收益部分冲减投资成本
（4）投资以后的利润或现金股利的处理
a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：
投资收益-股利收入
b、继续冲减投资成本借：
【应冲减初始投资成本的金额】＝（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）*投资公司的持股比例-投资公司已冲减的初始投资成本
应确认的投资收益＝投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额
举例：
A公司2002年1月1日以已银行存款购入B公司10％股份，准备长期持有。
投资成本110000。
（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度现金股利10000；
取得时：
长期股权投资-B公司110000
银行存款110000
分派股利时：
应收股利10000
长期股权投资-B公司10000
假设：
（2）B公司2003年实现净利润400000，2004年5月8日宣告分派300000现金股利
冲减投资成本额＝【（100000+300000）-400000】*10％-10000＝-10000
应收股利30
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