会计人员必备会计分录大全12页word文档.docx

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2019年会计分录大全（会计人员必备）

会计分录大全

      一、资产类

    一、现金

    1、备用金a、发生时：

借：

其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）

    贷：

现金

    b、报销时：

借：

管理费用（等费用科目）

    贷：

现金

    2、现金清查a、盈余借：

现金

    贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

    查明原因：

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

    贷：

营业外收入（无法查明）

    其它应付款一应付x单位或个人

    b、短缺借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

    贷：

现金

    查明原因：

借：

管理费用（无法查明）

    其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）

    其他应收款-应收保险公司赔款

    贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损益

    3、接受捐赠借：

现金

    贷：

待转资产价值-接收货币性资产价值

    缴纳所得税借：

待转资产价值-接收货币性资产价值

    贷：

资本公积-其他资本公积

    应交税金-应交所得税

    二、银行存款

    a、货款交存银行借：

银行存款

    贷：

现金

    b、提取现金借：

现金

    贷：

银行存款

    三、其他货币资金

    a、取得：

借：

其他货币资金-外埠存款（等）

    贷：

银行存款

    b、购买原材料：

借：

原材料

    应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

其他货币资金-（明细）

    c、取得投资：

借：

短期投资

    贷：

其他货币资金-（明细）

    四、应收票据

    a、收到银行承兑票据借：

应收票据

    贷：

应收账款

    b、带息商业汇票计息借：

应收票据

    贷：

财务费用（一般在中期末和年末计息）

    c、申请贴现借：

银行存款

    财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）

    贷：

应收票据（帐面数）

    d、已贴现票据到期承兑人拒付

（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：

应收账款-x公司

    贷：

银行存款

（2）公司银行帐户资金不足借：

应收账款-x公司

    贷：

银行存款

    短期借款（帐户资金不足部分）

    e、到期托收入帐借：

银行存款

    贷：

应收票据

    f、承兑人到期拒付借：

应收账款（可计提坏账准备）

    贷：

应收票据

    g、转让、背书票据（购原料）借：

原材料（在途物资）

应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

应收票据

    五、应收账款

    a、发生：

借：

应收账款-x公司（扣除商业折扣额）

    贷：

主营业务收入

    应交税金－应交增值税（销项税）

    b、发生现金折扣：

借：

银行存款（入帐总价-现金折扣）

    财务费用

    贷：

应收账款-x公司（总价）

    c、发生销售折让：

借：

主营业务收入

    应交税金－应交增值税（销项税）

    贷：

应收账款

    d、计提坏账准备（备抵法）借：

管理费用-坏帐损失

    贷：

坏账准备

    注：

如计提前有借方余额，应提数＝借方余额本期应提数；

    如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。

    e、发生并核销坏帐：

借：

坏账准备

    贷：

应收账款

    f、确认的坏帐又收回：

借：

应收账款同时：

借：

银行存款

    贷：

坏账准备贷：

应收账款

    《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：

    a、会计：

“应收账款”“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成

    b、税法：

“应收账款”“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的

    六、预付账款

    a、发生借：

预付账款

    贷：

银行存款

    b、付出及不足金额补付借：

原材料

    应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

预付账款

    银行存款（预付不足部分）

    注：

如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。

    七、存货

    1、存货取得

    a、外购借：

原材料（等）

    应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

应付账款（等）

    b、投资者投入借：

原材料

    应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

实收资本（或股本）

    c、非货币*易取得

（1）支付补价借：

原材料

    应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

原材料（固定资产、无形资产等）

    应交税金-应交增值税（销项税）

    银行存款（支付的不价和相关税费）

（2）收到补价借：

原材料

    应交税金-应交增值税（进项税）

    银行存款（收到的补价）

    贷：

原材料（等）

    应交税金-应交增值税（销项税）

营业外收入-非货币*易收益

    补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加

    d、债务重组取得

（1）支付补价借：

原材料（应收账款-进项税补价相关税费）

    应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

应收账款

    银行存款（＝补价相关税费）

（2）收到补价借：

原材料（应收账款-进项税-补价相关税费）

    银行存款（补价）

    贷：

应收账款

    银行存款（相关税费）

    e、接受捐赠借：

原材料

    应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

待转资产价值-接受非现金资产准备

    银行存款（相关费用）

    应交税金（税费）

    月底：

借：

待转资产价值-接受非现金资产准备

    贷：

资本公积-接受非现金资产准备

    处置后：

借：

资本公积-接受非现金资产准备

    贷：

资本公积-其他资本公积

    2、存货日常事务

    a、在途物资借：

在途物资

    应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

应付账款

    b、估价入帐借：

原材料

    贷：

应付账款-估价

    注：

本月未入库增值税不得抵扣

    c、生产、日常领用借：

生产成本

    制造费用

    管理费用

    贷：

原材料（等）

    d、工程领用借：

在建工程（或工程物资）

    贷：

原材料

    应交税金-应交增值税（进项税额转出）

    e、用于职工福利借：

应付福利费

    贷：

原材料

    应交税金-应交增值税（进项税额转出）

    3、计划成本法

    a、入库借：

原材料（等）

    贷：

物资采购（计划成本）

    b、付款、发票到达借：

物资采购（实际成本）

    应交税金-应交增值税（进项税）

    贷：

银行存款（应付账款）

    c、月底物资采购余额转出

    借方（超支）：

借：

材料成本差异

    贷：

物资采购

    贷方（节约）借：

物资采购

    贷：

材料成本差异

    计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价

    实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）

    材料成本差异率＝（月初结存差异本期差异）/（月初计划成本本期计划成本）

    d、分摊本月材料成本差异

    借：

生产成本（等，或-）

    贷：

材料成本差异（或-）

消费税计税价格＝（发出材料金额加工费）/（1-税率）

    增值税＝加工费*税率

    d、转回借：

原材料（库存商品）

    贷：

委托加工物资

    9、盘存

    发生盈亏借：

待处理财产损溢（盘亏）借：

原材料

    贷：

原材料贷：

待处理财产损溢（盘盈）

    a、盘盈借：

待处理财产损溢

    贷：

营业外收入

    b、盘亏借：

管理费用（因计量、日常管理导致的损失）

    其他应收款-x个人

    其他应收款-应收x保险公司赔款

    贷：

待处理财产损溢

    10、存货期末计价

    按成本与可变现净值孰低法

    a、计提跌价准备借：

管理费用-计提的存货低价准备

    贷：

存活跌价准备

    b、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回

    借：

存活跌价准备

    贷：

管理费用-计提的存货低价准备

    c、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值

    借：

存活跌价准备

    贷：

管理费用-计提的存货低价准备

    11、因销售、债务重组、非货币*易结转的存货跌价准备＝

    上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币*易而转出的存货的帐面余额

    八、短期投资

    1、取得时借：

短期投资

    应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）

    贷：

银行存款

    2、收到投资前宣告现金股利借：

银行存款

    贷：

应收股利

    3、取得后获取股利借：

银行存款

    贷：

短期投资

    4、计提跌价准备借：

投资收益-计提短期投资跌价准备

    贷：

短期投资跌价准备

    5、部分出售借：

银行存款

    短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）

    贷：

短期投资

    投资收益（借或贷）

    5、全部出售、处理借：

银行存款

    短期投资跌价准备

    贷：

短期投资

    投资收益（借或贷）

    九、长期股权投资

    1、成本法

    a、取得

（1）购买借：

长期股权投资-x公司

    应收股利（已宣告未分派现金股利）

    贷：

银行存款

（2）债务人抵偿债务而取得

    a、收到补价借：

长期股权投资（＝应收账款-补价）

    银行存款（收到补价）

    贷：

应收账款

2借：

待转资产价值-接受捐赠非货币性资产

    贷：

资本公积-接受非现金资产准备

    3处理借：

资本公积-股权投资准备

    贷：

资本公积-其他资本公积

    b、投资公司

    1借