注册会计师全国统一考试《审计》模拟试题Word格式文档下载.docx

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本题型共15分。

）1．根据我国新《刑法》的规定，注册会计师故意提供虚假证明文件，情况严重的，处（）以下有期徒刑或者拘役。

Ａ．10年Ｂ．8年Ｃ．7年Ｄ．5年2．注册会计师对负债项目的审计进行计划时,应特别关注的认定是（）Ａ．存在或发生Ｂ．完整性Ｃ．估价或分摊Ｄ．表达与披露３．如果被审单位所购股票在资产负债表日的市价与成本有显著差异，且没在报表及附注中恰当反映时，注册会计师应（）Ａ．修改审计报告意见类型Ｂ．考虑在审计报告中予以反映Ｃ．提请被审单位作恰当披露Ｄ．提请被审单位调整报表数据４．注册会计师在评价控制风险为低水平时，应在工作底稿中记录的内容包括（）Ａ．评价依据Ｂ．评价结论Ｃ．评价依据和评价结果Ｄ．分析性复核程序运用过程及结果５．在每次会计报表审计中，会计报表层次的审计风险可接受水平和各账户余额层次的审计风险可接受水平之间的关系是（）。

Ａ．相同Ｂ．前者应大于后者，后者之和等于前者Ｃ．前者应大于后者，后者之和可小于前者Ｄ．B和C6．如果控制风险水平初步评估为中等水平，注册会计师应当获取的相关审计证据（）。

A．比评估为高水平时要多B．比评估为低水平时要多C．比评估为高水平时要少D．与评估为低水平时一样多7．如果被审计单位拒绝对会计报表公布日后获知的重大期后事项作出任何调整或被露，而该期后事项在审计报告日之前业已存在，注册会计师应当（）。

A．提请被审计单位召开临时股东大会予以说明B．撤回已经出具的审计报告’C．修改审计报告D．向注册会计师协会作出专项说明8．如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大影响的情况，但管理当局计划采取的改善措施能够消除注册会计师对持续经营的疑虑，注册会计师应当（的）。

A．提请管理当局对实现其改善措施作出书面承诺B．提请管理当局在会计报表中披露其改善措施C．在审计报告中增加重要事项说明D．出具保留意见审计报告9．确定审计目的时应考虑的因素不包括（）Ａ．审计对象Ｂ．审计的本质属性与职能Ｃ．审计程序Ｄ．委托人的具体要求10．在审计报告中，可以向审计报告使用人表明审计意见是可信赖的标准用语是（）Ａ．“会计报表由贵公司负责，我们的责任是对会计报表发表审计意见”Ｂ．“我们的审计是根据《注册会计师独立审计准则》进行的”Ｃ．“在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”Ｄ．“贵公司会计报表符合《企业会计准则》和《×

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会计制度》的规定”11．在与已审计会计报表一同披露的其他信息中，如果发现与会计报表所反映事项不相关的重要信息披露不正确，而被审计单位又拒绝修改，注册会计师应当（）。

A．在审计报告中增加重要事项说明B．发表保留意见C．提请被审计单位在会计报表附注中予以充分披露D．以书面方式将其关注告知被审计单位管理当局．如果被审计单位依据的地方性法规、规章与国家法律、行政法规和部门规章的要求不一致，且对会计报表产生重大影响，注册会计师应当（）。

A．提请被审计单位在会计报表中披露，并考虑在审计报告中予以反映B．出具保留意见审计报告C．出具否定意见审计报告D．向相关监管部门出具专项报告13．如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师（）。

A．仍可发表无保留意见，但应增加重要事项说明B．应当发表保留意见或否定意见．C．应当发表保留意见或拒绝表示意见D．应当发表否定意见或拒绝表示意见14．在执行特殊目的审计业务时，如果委托人要求按特定形式出具审计报告，注册会计师应当拒绝接受委托，或解除业务约定，除非（）。

A．委托人的要求没有违反业务约定B．委托人的要求没有违反独立审计准则的规定C．委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途D．已经获得委托人出具的专项声明15．会计报表如按照特殊编制基础编制，但被审计单位仅同意在会计报表附注中指明该特殊编制基础，如不考虑其他情况，注册会计师可以（）。

A．发表无保留意见B．发表保留意见C．发表否定意见D．拒绝表示意见二、多项选择题（本题型共14题。

从每题的备选答案中选出正确的多个答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。

不答、错答、漏答均不得分。

答案正确的，每题得1.5分。

本题型共21分。

）1．在执行特殊目的审计业务时，注册会计师应当在审计报告中明确指明（）。

A．审计范围B．所实施的主要审计程序C．出具审计报告的目的D．审计报告在分发、使用上的限制２．设立合伙会计师事务所必须具备的条件包括（）Ａ．有两名以上符合规定的注册会计师为合伙人Ｂ．有固定的办公场所和必要的设施Ｃ．注册资本100万元人民币Ｄ．职业保险金100万元人民币3．根据《注册会计师法》的规定，注册会计师违反有关规定可由省级以上人民政府财政部门给予的行政处罚包括（）Ａ．警告Ｂ．暂停执业Ｃ．吊销注册会计师证书Ｄ．罚款4．确定审计具体目标应考虑的因素包括（）Ａ．被审单位管理当局的认定Ｂ．审计范围Ｃ．审计总目标Ｄ．审计的手段5．下列审计工作底稿中可作为永久性档案存档的有（）Ａ．符合性测试记录Ｂ．审计业务约定书Ｃ．折旧验算表Ｄ．实收资本明细表6．当怀疑被审计单位最高层管理人员舞弊时，注册会计师应当采取的措施包括（）。

A．不论是否与审计范围相关，均应实施审计程序予以证实或排除B．征求律师意见C．提请被审计单位管理当局就其最高层管理人员并无舞弊出具专项声明D．解除业务约定7．在进行盈利预测审核时，注册会计师不应当发表意见的事项包括（）。

A．盈利预测依据的基本假设是否合理B．盈利预测选用的会计政策是否与实际采用的相关会计政策相一致C．盈利预测的编制基础是否真实、合法、完整D．如果不出现意外情况，盈利预测能否实现8．有利于判断被审单位银行存款是否存在的审计程序是（）Ａ．审查银行存款余额调节表Ｂ．函证银行存款余额Ｃ．抽查银行存款的收支业务Ｄ．检查银行存款收支的截止9．在审计关联方及其交易时，注册会计师获取的被审计单位书面声明中应包括的事项是（）。

A．所提供的识别关联方的资料是否真实、完整B．所提供的识别关联方交易的资料是否真实、完整C．关联交易价格是否公允D．会计报表对关联方及其交易的披露是否充分10．如果认为被审计单位在可预见的将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制会计报表将对会计报表使用人产生严重误导，注册会计师根据具体情况可以选择的审计意见有（）。

A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．拒绝表示意见11．如果被审计单位的其他信息与已审计会计报表确实存在重大不一致，且注册会计师认为其他信息需作修改，但被审计单位予以拒绝，注册会计师应当采取的措施可以是（）。

A．考虑是否在审计报告意见段之后增加对重大不一致事项的说明B．拒绝出具审计报告C．解除业务约定D．在被审计单位股东大会等重要会议上进行陈述１2．函证年底应付账款或许是不必要的，因为（）Ａ．这是截止抽查的重复工作Ｂ．函证不能保证查出未入账应付账款Ｃ．应付账款在审计外勤工作结束前不会完全支付Ｄ．注册会计师可取得其他可靠的外部凭证（如购货发票）来证实应付账款余额13．注册会计师为合理利用所了解的被审计单位情况而采取的措施包括（）。

A．确定所了解情况对会计报表整体的影响B．确定所了解情况是否与会计报表认定一致C．依据所了解情况确定应当发表的审计意见的类型D．依据所了解情况确定是否出具管理建议书14．在确定合并会计报表审计范围时，注册会计师应当着重考虑的因素有（）。

A．子公司在企业集团中的重要程度B．子公司所处的环境C．是否利用其他注册会计师的工作D．是否符合成本与效益原则三、判断题（本题型共14题。

在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。

答案正确的，每题得1.5分；

答案错误的，每题倒扣1分。

本题型扣至零分为止。

不答题既不得分，也不扣分。

）１．由于所有者权益项目增减变动较少，而且如有变动，往往金额较大，所以对所有者权益项目的审计通常采用详查的方式，一般不需了解、测试和评价相关内部控制（）。

2．即使主审注册会计师在其审计报告中提及其他注册会计师的工作，并指明了其他注册会计师的审计范围和审计责任，主审注册会计师仍不能将审计责任分摊给其他注册会计师。

（）3．注册会计师应当对其出具的盈利预测审核报告的真实性、合法性负责，被审核单位应当对其编制的盈利预测的真实性和合法性负责。

（）4．属性抽样是运用于实质性测试的一种抽样，它主要用来估计会计数据的总体金额和错误金额。

（）5．不论被审计单位是否以营利为目的，也不论其规模大小和法定组织形式，只要注册会计师的审计是以发表审计意见为目的，都应遵循独立审计准则。

（）6．注册会计师拟信赖被审计单位的内部控制，即可进行符合性测试。

（）7．在符合性测试中可能用到的审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新执行。

（）8．注册会计师完成盈利预测外勤审核工作的日期，不应早于被审核单位管理当局确认和签署盈利预测的日期。

（）9．如果对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求，由于其不影响会计报表数据的正确反映，注册会计师可以发表无保留意见，但应增加重要事项说明。

（）10．如果被审计单位确实存在影响会计报表的违反法规行为，注册会计师就应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

（）11．由于内部审计与注册会计师审计在审计目的、审计范围和独立性等方面存在差异，注册会计师不应完全依赖内部审计工作，对于与会计报表审计有关的所有重大事项应独立作出专业判断。

（）．注册会计师要求被审计单位提供的书面声明，可仅限于对会计报表具有重大影响的事项。

（）13．如果母公司与子公司所采用的会计政策出现重大差异，注册会计师应当提请母公司在编制合并会计报表时对母公司会计报表进行必要的调整。

（）14．在对会计报表整体已经发表了否定意见或拒绝表示意见后，如会计报表某组成部分构成会计报表整体的主要部分，注册会计师不应再对该组成部分出具审计报告。

（）四、简答题（本题型共4题，其中第1题3分；

第2题5分；

第3题3分；

第4题5分。

本题型共16分。

在答题卷上解答，答在试题卷上无效）1．请将下列各项与审计证据数量的正反向变动关系填于表中。

项目所需证据数量项目所需证据数量审计对象总体规模的重要性水平的可接受的抽样风险的可接受审计风险的可信赖程度的可接受检查风险的预期总体误差的估计的固有风险的可容忍误差的估计的控制风险的审计人员的经验的审计项目重要程度的2．简述银行函证与应收账款函证的异同。

3．请问注册会计师为什么要对内部控制制度进行符合性测试？

在什么情况下，注册会计师可以不进行符合性测试？

4．注册会计师于2001年元月审查2000年度财务决算时，发现2000年月31日企业盘存甲在产品60000件（每件定额成本15元），并注意到该厂同年l～11月份每月末甲在产品的盘存数在30000到28000件之间，审计人员对企业自盘数的真实性发生怀疑。

2001年元24日对甲在产品进行了实地盘点，盘存数为29000件，同时从生产科了解到2001年元月1日至24日期间，甲产品投产数共130000件，从产成品仓库了解到此期间甲产品入库数共140000件。

要求：

（l）推算出