等级考试中级会计实务考题解析二Word格式.docx

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D．58400

多选题

4、企业有关账户月末余额为：

“原材料”借方260000元，“库存商品”借方240000元，“生产成本”借方100000元，“材料成本差异”贷方10000元，则月度资产负债表的“存货”项目期末数应填列（）。

A．500000

B．590000

C．610000

D．600000

5、企业委托其他单位代销产品，按代销合同规定支付的代销手续费应记入（）科目。

A．管理费用

B．财务费用

C．制造费用

D．销售费用

6、关于固定资产处置的说法，错误的是（）。

A．企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试

B．企业处置固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C．企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整

D．固定资产的盘盈或盘亏，均应计人当期损益

7、考核资产负债表日后事项+差错更正+收入

南海股份有限公司为上市公司（以下简称南海公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

南海公司2010年度财务报告于2011年4月10日经董事会批准对外报出。

报出前有关情况和业务资料如下：

（1）南海公司在2011年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：

①2010年7月1日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。

当日，南海公司发了B产品200件，单位成本为8万元。

南海公司据此确认应收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。

2010年12月31日，南海公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；

但尚未收到乙公司代销B产品的款项。

当日，南海公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。

②2010年12月1日，南海公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。

当日，南海公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。

2010年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。

南海公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。

③2010年12月31日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。

当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；

如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。

南海公司据此于2010年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。

（2）2011年1月1日至4月10日，南海公司发生的交易或事项资料如下：

①2011年1月12日，南海公司收到戊公司退回的2010年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。

当日，南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。

该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。

至2011年1月12日，南海公司尚未收到销售D产品的款项。

②2011年3月2日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。

南海公司在2010年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。

（3）其他资料

①上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；

销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。

②南海公司适用的所得税税率为25%；

2010年度所得税汇算清缴于2011年4月28日完成，在此之前发生的2010年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；

假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。

不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

③南海公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

根据上述资料，回答下列问题：

南海公司在对2011年1月1日至4月10日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2010年12月31日资产负债表中的“递延所得税资产”项目金额（）万元。

A.10

B.15

C.30

D.35

8、房地产市场的特性不包括（）。

A．供给非同质性

B．需求多样性

C．竞争充分性

D．交易复杂性

9、企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额，在每期摊销时可能计入的科目有（）。

A．在建工程

B．制造费用

C．财务费用

D．研发支出

E．销售费用

10、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。

A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金

B．为可行性研究购置固定资产的费用

C．建设单位管理费用

D．临时设施费

E．无形资产

11、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当（）。

A．借记“公允价值变动损益”科目

B．贷记“公允价值变动损益”科目

C．借记“资本公积――其他资本公积”科目

D．贷记“资本公积――其他资本公积”科目

12、下列各项费用中属于企业管理费的是（）。

A．养老保险费

B．失业保险费

C．劳动保险费

D．工程保险费

13、资产负债表是指反映公司在某一特定日期即月末、年末财务状况的会计报表。

所反映的财务状况具体是指哪方面内容（）。

A．公司全部资产、负债和损益

B．公司全部资产、负债和资金变动

C．公司全部资产、负债和收益分配

D．公司全部资产、负债和所有者权益

14、下列有关资产负债表日后事项表述正确的有（）

A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字

C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露

D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

15、下列各项中，在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的属于资产负债表日后非调整事项的有（）。

A．经董事会决议处置部分业务

B．发现报告年度财务报表的重大差错

C．经股东大会批准收购某一公司80%的股权

D．企业的某一客户因火灾造成重大损失预计无法偿付所付货款

简答题

16、甲公司为上市公司，期末存货按照成本与可变现净值孰低计量，按单项存货计提存货跌价准备。

该公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

（1）2012年12月31日，甲公司存货中包括：

300件A产品、100件B产品。

300件A产品和100件B产品的单位产品成本均为12万元。

其中，300件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税，下同）为15万元，市场价格预期为11.8万元;

100件B产品没有签订销售合同，每件市场价格预期为11.8万元。

销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金均为0.2万元。

2012年12月31日，甲公司相关业务会计处理如下：

甲公司对300件A产品和100件B产品按成本总额4800万元（12×

400）超过可变现净值总额4640万元[（11.8－0.2）×

400]的差额计提160万元存货跌价准备。

此前，甲公司未对A产品和B产品计提存货跌价准备。

（2）2011年12月31日甲公司库存电子设备3000台，单位成本1.4万元。

2011年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元，已计提存货跌价准备300万元。

甲公司于2012年3月6日向丙公司销售电子设备100台，每台1.2万元，未发生销售税费，货款已收到。

2012年3月6日，甲公司的会计处理如下：

借：

银行存款140.4

贷：

主营业务收入120

应交税费一应交增值税（销项税额）20．4

主营业务成本140

库存商品140

因销售应结转的存货跌价准备金额=300÷

（3000×

1.4）×

140=10（万元）。

存货跌价准备10

资产减值损失10

（3）2012年12月31日，该公司库存产成品中包括400台M型号和200台N型号的液晶彩色电视机。

M型号液晶彩色电视机是根据甲公司2012年11月与乙公司签订的销售合同生产的，合同价格为每台1.8万元，甲公司生产M型号液晶彩色电视机的单位成本为1.5万元，销售每台M型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。

N型号液晶彩色电视机是甲公司根据市场供求状况组织生产的，没有签订销售合同，单位成本为1.5万元，市场价格预计为每台1.4万元，销售每台N型号液晶彩色电视机预计发生的相关税费为0.1万元。

甲公司认为，M型号液晶彩色电视机的合同价格不能代表其市场价格，应当采用N型号液晶彩色电视机的市场价格作为计算M型号电视机可变现净值的依据。

为此，甲公司对M型号液晶彩色电视机确认了80万元的跌价损失，按520万元列示在资产负债表的存货项目中；

对N型号液晶彩色电视机确认了40万元的跌价损失，按260万元列示在资产负债表的存货项目中。

此前，甲公司未对M型号和N型号液晶彩色电视机计提存货跌价准备。

要求：

根据上述资料，逐项判断甲公司会计处理是否正确；

如不正确，简要说明理由，并编制有关更正差错的会计分录（有关差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录，不考虑所得税的影响）。

17、下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A．存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提

B．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D．应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法

E．发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

18、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。

A．某一已使用机器设备的使用年限由lo年改为8年

B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的3%改为10%

C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由10年延长至20年

D．投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式

19、某写字楼由于市场不景气和周边新增居住房地产较多，造成不便于商务办公和需求减少，估计未来期限内每年平均空置率由现在的15%上升为25%，每月可出租面积租金为70元/m

2

，又知该写字楼可出租面积为10000m

，运营费用率为40%。

假若该写字楼可出租剩余年限为30年，投资报酬率为8%，其他条件保持不变，则该写字楼将发生（）万元的贬值。

A．548.19

B．558.15

C．567.39

D．675.40

20、企业将作