第二章 增值税例题讲解Word文档下载推荐.docx
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应纳营业税=5000×
5%=250(元)
【例题1·
多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。
A.将自产的货物用于非应税项目
B.将购买的货物投入生产
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于集体福利
【例题2·
多选题】下列各项中,应视同销售货物行为征收增值税的是( )。
A.将外购的货物用于对外捐赠
B.动力设备的安装
C.销售代销的货物
D.邮政局出售集邮商品
【答案】AC
【解析】选项B、D均为营业税征税范围,选项A、C项属于视同销售行为,应缴纳增值税。
【例题3·
计算题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人,12月份将自产家电移送职工活动中心一批,成本价20万元,市场销售价格23万元(不含税)。
企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。
【解析】应确认销项税额=23×
17%=3.91(万元)
单选题】按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。
A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人
B.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人
C.年不含税销售额为80万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人
D.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站
【答案】C
【例题·
多选题】根据现行政策,下列项目适用13%税率的有( )。
A.印刷厂自行购买纸张印刷图书
B.苗圃销售自种花卉
C.矿产品
D.果品公司批发水果
【答案】AD
【举例】销售价款300万元,购货方及时付款,给予5%的折扣,实收285万元。
【解析】销项税额=300×
17%
【例题】
(2008年)某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;
【解析】
应缴纳的增值税=2000×
0.03÷
17%=8.7(万元)
应缴纳的消费税=2000×
5%=2.56(万元)
【例题】销售雪茄烟300箱给各专卖店,取得不含税销售收入600万元;
以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆;
【解析】销项税额=(600+600÷
300×
40)×
17%=115.60(万元)
计算题】某酒厂半年前销售啤酒收取的包装物押金逾期2万元、白酒的逾期包装物押金3万元,本月逾期均不再返还。
【解析】销项税=2÷
17%=0.2906(万元)
计算题】某酒厂为一般纳税人。
本月向一小规模纳税人销售白酒,并开具普通发票上注明金额93600元;
同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期),计算此业务酒厂应确认的销项税额。
【解析】销项税=(93600+2000)÷
(1+17%)×
17%=13890.6(元)
多选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,其增值税错误的计税方法是( )。
A.单独记账核算的,一律不并入销售额征税,对逾期收取的包装物押金,均并入销售额征税。
B.酒类包装物押金,一律并入销售额计税,其他货物押金,单独记账核算的,不并入销售额征税。
C.无论会计如何核算,均应并入销售额计算缴纳增值税。
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,均应并入当期销售额征税,其他货物押金,单独记账且未逾期者,不计算缴纳增值税
【答案】ABC
计算题】某生产企业为增值税一般纳税人,2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理:
销售已经使用4年的机器设备,取得收入9200元(原值为9000元);
销售2009年1月购入的设备一台,专用发票上注明价款100000元,税款17000元,销售是开具普通发票价款为90000元。
计算销售应纳增值税。
【解析】应纳增值税=9200÷
(1+4%)×
4%÷
2+90000÷
17%=13253.85(元)
【例题1·
计算题】某企业为增值税一般纳税人,5月生产加工一批新产品450件,每件成本价380元(无同类产品市场价格),全部售给本企业职工,取得不含税销售额171000元。
【解析】销项税额=450×
380×
(1+10%)×
17%=31977(元)
计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米,收购凭证注明价款为65830元。
【解析】进项税额=65830×
13%=8557.90(元)
采购成本=65830×
(1-13%)=57272.10(元)
单选题】
(2007年)某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴。
该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )。
A.6.5万元 B.7.15万元
C.8.58万元 D.8.86万元
【答案】C
【解析】烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×
13%=50×
(1+20%)×
13%=8.58(万元)
计算题】一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品,收购凭证上注明是50000元,支付运费,取得了货运发票,注明是2000元。
【解析】进项税=50000×
13%+2000×
7%=6640(元)
采购成本=50000×
87%+2000×
93%=45360(元)
【例题2·
(2007年)下列行为中,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物分配给股东和投资者
C.将外购的货物无偿赠送给其他个人
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
【答案】A
计算题】某商业企业月初购进一批饮料,取得专用发票上注明价款80000元,税金13600元,货款已支付,另支付运输企业运输费1000元(有货票)。
月末将其中的5%作为福利发放给职工。
【解析】当月可以抵扣的进项税=(13600+1000×
7%)×
95%=12986.5(元)
综合题】
(2008综合题业务)某市卷烟生产企业8月末盘点时,发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0.93万元)霉烂变质。
【解析】损失烟丝应转出的进项税额=(15-0.93)×
17%+0.93÷
(1-7%)×
7%=2.46(万元)
【例题3·
计算题】某企业月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元,已申报抵扣进项税额)发生霉烂,使账面成本减少38140元(包括运费成本520元);
由于玉米市场价格下降,使存货发生跌价损失1100元;
丢失2007年购进未使用的过滤器一台,固定资产账面成本5600元(增值税专用发票上注明的增值税额952元)。
【解析】进项税额转出=(38140-520)÷
(1-13%)×
13%+520÷
7%=5660.52(元)
【例题4·
单选题】某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元,销售免税药品50万元,当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为( )。
A.14.73万元 B.12.47万元
C.10.20万元 D.17.86万元
【答案】B
计算题】
某生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,2009年5月份的有关生产经营业务如下:
(1)销售甲产品给某大商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售额80万元;
另外,开具普通发票,取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。
(2)销售乙产品,开具普通发票,取得含税销售额29.25万元。
(3)将试制的一批应税新产品用于本基建工程;
成本价为20万元,成本利润率为10%,该新产品无同类产品市场销售价格.
(4)销售2009年1月份购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆,开具普通发票,每辆取得含税销售额1.17万元;
该摩托车原值每辆0.9万元。
(5)购进货物取得税专用发票,注明支付的货款60万元,进项税额10.2万元,另外支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票。
(6)向农业生产者购进免税农产品一批,支付收购价30万元,支付给运输单位的运费5万元,取得相关的合法票据。
本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。
以上相关票据均符合税法的规定,请按下列顺序计算该企业5月份应缴纳的增值税额。
(1)计算销售甲产品的销项税额;
(2)计算销售乙产品的销项税额;
(3)计算自用新产品的销项税额
(4)计算销售使用过的摩托车应纳税额
(5)计算外购货物应折扣的应纳税额
(6)计肯外购免税农产品应抵扣的进项税额
(7)计肯该企业5月份合计应缴纳的增值税额
【答案】
(1)销售甲产品的销项税额=80×
17%+5.85÷
17%=14.45(万元)
(2)销售乙产品的销项税额=29.25÷
17%=4.25(万元)
(3)自用新产品的销项税额=20×
17%=3.74(万元)
(4)销售使用过的摩托车应纳税额=1.17÷
17%×
5=0.85(万元)
(5)外购货物应抵扣的进项税额=10.2+6×
7%=10.62(万元)
(6)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×
13%+5×
(1-20%)=3.4(万元)
(7)该企业5月份应缴纳的增值税额=14.45+4.25+3.74+0.85-10.62-3.4=9.27(万元)
计算题】甲电子设备生产企业(本题下称甲企业)与乙商贸公司(本题下称乙公司)均为增值税一般纳税人,2009年3月份有关经营业务如下:
(1)乙公司从再生资源经营单位购进再生物资,取得增值税专用发票,支付价款10万元,支付给丙企业运费1万元,并取得运费发票;
(2)乙公司从甲企业购电脑600台,每台不含税单价0.45万元,取得甲企业开具的增值税专用发票,注明货款270万元、增值税45.9万元;
(3)乙公司从农民手中购进免税农产品,收购凭证上注明支付收购货款30万元,支付运输公司的运输费3万元,取得普通发票。
入库后,将收购的农产品40%作为职工福利消费,60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元;
(4)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元,均开具普通发票;
(5)甲企业从乙公