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第一章企业所得税

要练说，得练听。

听是说的前提，听得准确，才有条件正确模仿，才能不断地掌握高一级水平的语言。

我在教学中，注意听说结合，训练幼儿听的能力，课堂上，我特别重视教师的语言，我对幼儿说话，注意声音清楚，高低起伏，抑扬有致，富有吸引力，这样能引起幼儿的注意。

当我发现有的幼儿不专心听别人发言时，就随时表扬那些静听的幼儿，或是让他重复别人说过的内容，抓住教育时机，要求他们专心听，用心记。

平时我还通过各种趣味活动，培养幼儿边听边记，边听边想，边听边说的能力，如听词对词，听词句说意思，听句子辩正误，听故事讲述故事，听谜语猜谜底，听智力故事，动脑筋，出主意，听儿歌上句，接儿歌下句等，这样幼儿学得生动活泼，轻松愉快，既训练了听的能力，强化了记忆，又发展了思维，为说打下了基础。

第一节概述

其实,任何一门学科都离不开死记硬背,关键是记忆有技巧,“死记”之后会“活用”。

不记住那些基础知识,怎么会向高层次进军?

尤其是语文学科涉猎的范围很广,要真正提高学生的写作水平,单靠分析文章的写作技巧是远远不够的,必须从基础知识抓起,每天挤一点时间让学生“死记”名篇佳句、名言警句,以及丰富的词语、新颖的材料等。

这样,就会在有限的时间、空间里给学生的脑海里注入无限的内容。

日积月累,积少成多,从而收到水滴石穿,绳锯木断的功效。

一、概念

一般说来，“教师”概念之形成经历了十分漫长的历史。

杨士勋（唐初学者，四门博士）《春秋谷梁传疏》曰：

“师者教人以不及，故谓师为师资也”。

这儿的“师资”，其实就是先秦而后历代对教师的别称之一。

《韩非子》也有云：

“今有不才之子……师长教之弗为变”其“师长”当然也指教师。

这儿的“师资”和“师长”可称为“教师”概念的雏形，但仍说不上是名副其实的“教师”，因为“教师”必须要有明确的传授知识的对象和本身明确的职责。

企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。

企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。

现行企业所得税的相关规定，来源于企业所得税法及其实施条例。

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），于2019年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过，由中华人民共和国主席令第63号公布，自2019年1月1日起施行。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》），于2019年11月28日国务院第197次常务会议通过，2019年12月6日由中华人民共和国国务院令第512号公布，自2019年1月1日起施行。

在我国现行税制中，企业所得税是仅次于增值税的第二大税种。

企业所得税在国外被称为"公司税"、"公司所得税"、"法人税"或"法人所得税"。

对于公司组织所得课征税收，起源于英国早期商业活动时期。

英国自1909年起即开始征收公司所得税，是最早实行公司税制的国家，此后其他国家也相继开征。

目前，世界上有160多个国家和地区开征了企业所得税。

按照现代税收理论，所得税具有普遍征收、有利于公平和富有弹性等特性，而征收企业所得税的重要理由，更是基于其公平与合理性。

二、我国企业所得税制的产生与发展

我国企业所得税的历史不长。

1937年1月1日，所得税原则及所得税暂行草案开始实施，标志着中国所得税的产生（高秉坊.中国直接税史实[M].京华印书馆，1943:

P17～24）。

新中国成立以后，1950年政务院发布《全国税政实施要则》，规定了属于所得税性质的工商业税中的所得税、存款利息所得税与薪金报酬所得税，标志着我国新的企业所得税体系的初步建立。

在国民经济恢复和社会主义改造时期，所得税的征收，对积累资金、稳定物价、促进国民经济恢复和发展等方面起了积极作用。

1958年实行工商税制改革时，所得税从工商业税中分离出来，定名为工商所得税。

这是新中国建立后所得税成为一个独立税种的标志，为以后的所得税制建立打下了基础。

从1958年到1985年前后27年，工商所得税在我国税收发展史上占据着十分重要的地位。

工商所得税的征税对象主要是集体企业，同时也对未纳入国家预算的国营企业、个体工商业户和外资企业征收。

在社会主义改造完成后，对集体企业征收工商所得税，是国家从非国有经济中取得财政收入的主要手段之一。

同时，在合理询节收人水平，平衡集体企业之间及集体企业与其他各种经济成分的企业之间的税收负担，加强国家对集体企业的监督管理等方面起着重要作用。

1980年9月，我国颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，这是我国第一部企业所得税法。

其税率确定为30%，另按应纳所得税税额附征10%的地方所得税。

1981年又颁布了《中华人民共和国外国企业所得税法》实行20%-40%的5级超额累进税率，另按应纳税所得额附征10%的地方所得税。

1991年将两部涉外企业所得税法合并为《中华人民共和国外商技资企业和外国企业所得税法》，完善了我国的涉外所得税制。

涉外所得税制的建立与完善对我国对外开放政策的深入贯彻起了重要的促进作用。

1983年对国营企业征收所得税，是我国税收理论与实践的重大突破。

作为企业改革的一项重大措施，1983年国务院在全国试行国营企业"利改税"，即将新中国成立后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度。

在此前的30多年，受"非税论"的影响，国家对国营企业一直不征所得税，而采用利润上缴的办法。

1984年9月，国务院发布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》。

国营企业所得税的纳税人为实行独立经济核算的国营企业，大中型企业实行55%的比例税率，小型企业等适用10%-55%的8级超额累进税率。

国营企业调节税的纳税人为大中型国营企业，以纳税人年度应纳税所得额为计税依据，税率由财税部门商工商企业主管部门核定（具体核定办法是:

以核定的基期利润扣除按照55%的比例税率计算的所得税和1983年合理留利后余额占核定基期利润的比例为调节税税率）。

开征国营企业所得税，是我国所得税制走向规范化的重要起点。

1985年4月，国务院发布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例扎实行10%55%的8级超额累进税率，原来对集体企业征收的工商税（所得税部分）同时停止执行。

这对于适当调节集体企业收入水平，正确处理国家、集体、个人三方面的利益，促进企业加强经济核算，改善经营管理都起过重要作用。

为适应私营企业的发展需要，1988年开征了私营企业所得税，税率为35%。

党的十四大提出了建立社会主义市场经济体制的目标，十四届三中全会作出了《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，具体提出了财税体制改革的指导思想。

建立市场经济体制，就必须建立一套符合市场经济客观要求的新税制，做到统一税法、公平税负、简化税制、合理分权。

1994年前，我国的企业所得税制度，除外商投资企业和外国企业所得税外，内资企业所得税有国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税三个税种。

这种三税并存的局面，存在诸多问题。

根据建立社会主义市场经济体制的要求，为贯彻"公平税负、促进竞争"的原则，1993年12月，国务院发布了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，将原来的国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税合并，统一了内资企业所得税制度，从1994年1月1日起施行。

这次改革的要点:

（1）统一了各类企业所得税的税率，实行33%的比例税率，与外商投资企业和外国企业所得税的税率一致，便于今后内、外资企业所得税统一，这个税率与国际上绝大多数国家基本接近。

（2）用税法规范企业所得税的税前扣除标准，改变应纳税所得额的确定从属于企业财务制度的状况，稳定和拓宽税基，硬化企业所得税。

（3）取消国营企业调节税、能源交通重点建设基金和预算调节基金的征收。

（4）企业财会制度改革后，企业的贷款利息进入成本，加速折旧为企业还贷提供相当一部分资金来源，加上其他一些因素，使企业税后还贷能力大为增强，在统一税法的同时，取消了税前还贷，建立了新的企业还贷制度。

（5）税法中明确规定了确有必要继续执行的两项减免税政策，其他减免税政策一律取消。

第一章企业所得税7

内资企业所得税制的统一，对完善社会主义市场经济体制，促进国民经济全面健康发展具有重要意义:

一是税制趋于规范，有利于内资企业之间的公平竞争;二是理顺了国家与企业的分配关系;三是增强了税收聚财功能;四是缩小了内、外资企业所得税制的差距;五是稳定了涉外税收政策有利于进一步扩大对外开放。

但是，内、外资企业所得税制度并存也暴露出一些问题，已经不能适应新的形势要求。

一是内、外资企业所得税政策差异较大，造成企业之间税负不平、苦乐不均。

在税收优惠、税前扣除等政策上，存在对外资企业偏松、内资企业偏紧的问题，企业要求统一税收待遇、公平竞争的呼声越来越高。

二是企业所得税优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业经营行为，造成国家税款的流失。

比如，一些内资企业采取将资金转到境外再投资境内的"返程投资"方式，就是为了能够享受外资企业的所得税优惠。

三是内、外资企业所得税制度实施10多年来，我国经济社会情况和国际经济社会等都发生了很大变化，需要针对新情况及时完善制度和修订法律条款。

在此情况下，终于统一了内、外资企业所得税制度。

三、企业所得税的特点与作用

（一）企业所得税的特点

企业所得税是以企业的生产经营所得为计税基数，与其他税种相比，具有以下显著特点:

1.征税范围广。

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织都是企业所得税的纳税人，都要依照税法的规定缴纳企业所得税。

企业所得税的征税对象包括生产经营所得和其他所得。

前者通常是指企业从事产品生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业等取得的所得;后者通常是指提供资金或财产取得的所得，包括利息、股息、红利、租金、转让资产收益和特许权使用费等所得。

因此，企业所得税具有征收上的广泛性。

2.税负公平。

企业所得税对企业，不分所有制，不分地区、行业和层次，实行统一的比例税率。

在普遍征收的基础上，能使各类企业税负较为公平。

由于企业所得税是对企业的经营净收入亦称为经营所得征收的，所以企业一般都具有所得税的承受能力，而且企业所得税的负担水平与纳税人所得多少直接关联，即"所得多的多征，所得少的少征，元所得的不征"，因此，企业所得税是能够较好体现公平税负和税收中性的一个良性税种。

3.税基约束力强。

企业所得税的税基是应纳税所得额，即纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额之后的余额。

其中，准予扣除的项目主要是指成本和费用，包括工资支出、原材料支出、固定资产折旧和无形资产摊销等。

所得税的计税涉及纳税人财务会计核算的各个方面，与企业会计核算关系密切。

为了保护税基，企业所得税明确了收入总额、扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容，使应税所得额的计算相对独立于企业的会计核算，体现了税法的强制性与统一性。

4.纳税人与负税人一致。

企业所得税属于企业的终端税种，纳税人缴纳的所得税一般不易转嫁，而由纳税人自己负担。

在会计利润总额的基础上，扣除企业所得税后的余额为企业生产经营的净利润。

（二）企业所得税的作用

企业所得税在组织财政收入、促进社会经济发展、实施宏观调控等方面具有重要的职能作用。

企业所得税调节的是国家与企业之间的利润分配关系，这种分配关系是我国经济分配制度中最重要的一个方面，是处理其他分配关系的前提和基础。

企业所得税的作用主要体现在两个方面:

1.财政收入作用。

企业所得税是我国第二大主体税种，对组织国家税收收入作用非常重要。

随着我国国民经济的快速发展和企业经济效益的不断提高，企业所得税作为税收收入的主体税种之一收入也取得了较快的增长。

1994年至2019年内、外资企业所得税的收入情况

见表1-10

表1-11994年至2019年，内、外资企业所得税的收入情况及占税收总额的比重

年度

税收收入总额

内企所得税

内企所得税占