新版精选会计继续教育考核题库158题含参考答案Word文件下载.docx

新版精选会计继续教育考核题库158题含参考答案Word文件下载.docx

《新版精选会计继续教育考核题库158题含参考答案Word文件下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新版精选会计继续教育考核题库158题含参考答案Word文件下载.docx（43页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

3．纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得证书的当年，按照（）元的标准定额扣除。

A、2400元

B、3000元

C、3600元

D、4800元

【正确答案】C

【答案解析】

4．经营租赁中出租人发生的初始直接费用，应当计入（）。

A、资本公积

B、当期损益

C、所有者权益

D、制造费用

【答案解析】经营租赁中出租人发生的初始直接费用，是指在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等，应当计入当期损益。

5．投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认（）。

A、利得

B、投资损益

C、损失

D、实收资本

【答案解析】投资企业与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投资企业的部分，应当予以抵销，在此基础上确认投资损益。

6．投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当（）确认。

A、部分

B、部分或全额

C、全额

D、不予

【答案解析】投资企业与被投资单位发生的内部交易损失，按照《企业会计准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损失的，应当全额确认。

7．投资企业对于（）执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。

A、首次

B、第二次

C、第三次

D、第四次

【答案解析】投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的股权投资借方差额，确认投资损益。

8．下列关于售后租回交易的表述中，正确的是（）。

A、售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照租赁期内租金支付比例进行分摊，作为折旧额的调整

B、售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

C、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；

对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同

D、对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；

对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同

【正确答案】D

【答案解析】如果售后租回交易被认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

按折旧进度进行分摊是指在对该项租赁资产计提折旧时，按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊。

企业售后租回交易认定为经营租赁的，应当分别情况处理：

（1）在确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。

（2）如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；

但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期内；

售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应予递延，并在预计的资产使用期限内摊销。

9．公司20×

9年度净利润为216万元，发行在外普通股40万股，普通股平均市场价格为8元。

年初，B公司对外发行6万份可用于购买其普通股的认股权证，行权价格为4元。

B公司20×

9年度的基本每股收益和稀释每股收益分别为（）。

A、5.4元和5.02元

B、5.2元和5.02元

C、5.32元和5.2元

D、5.4元和5.2元

【答案解析】B公司：

基本每股收益＝216/40＝5.4（元）；

调整增加的普通股股数＝6－6×

4/8＝3（万股）；

稀释每股收益＝216/（40＋3）＝5.02（元）。

10．A公司适用的所得税税率均为采用定向增发普通股的方式对

25%，2018年3月3日，A公司与B公司的股东签订协议，

B公司进行控股合并，取得B公司70%的股权。

2018年6月

30日，A公司向

B公司的股东定向增发

3000万股普通股（每股面值为

1元）对

B公司进行控股合并，普通股公允价值为每股

4元，当日办理完毕相关法律手续，取得了

B公司

70%的股权。

被购买方

B公司在

2018年

6月30日可辨认净资产的账面价值为

16000万元，公允价值为16500万元，其差额为被购买方B公司的一项固定资产公允价值大于账面价值的差额500万元。

A公司与B公司的原股东没有关联方关系。

该合并中，B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。

购买方在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为（）。

A、537.5万元

B、450万元

C、362.5万元

D、800万元

【答案解析】递延所得税负债＝500×

25%＝125（万元）；

合并商誉＝3000×

4－（16500－125）×

70%＝537.5（万元）。

11．李某和其妻子钱某婚后购买一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。

A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息

B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元

C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元

D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元

12．下列关于售后租回会计处理的表述中，正确的是（）。

A、售后租回形成融资租赁的，承租方应将售价与资产账面价值之间的差额予以递延B、售后租回形成经营租赁的，承租方应将租回的资产视同自有资产核算

C、售后租回形成经营租赁的，出租方应确认资产的处置损益

D、售后租回形成融资租赁的，出租方应对资产计提折旧

【答案解析】售后租回形成经营租赁的，出租方是购入资产的一方，拥有资产所有权，出租方应对资产计提折旧，但是不确认资产的处置损益，承租人不拥有资产的所有权，应确认资产的处置损益，故选项B、C错误；

售后租回形成融资租赁的，承租人应将资产视同自有资产核算，计提折旧，出租方不计提折旧，故选项D错误。

13．纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。

A、15%

B、14%

C、13%

D、10%

【答案解析】纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

14．甲公司和乙公司均为A集团的两个子公司。

20×

4年2月1日，甲公司自A集团处购入乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制。

自甲公司投资后，乙公司20×

4年当年实现净利润1000万元，宣告并发放现金股利300万元，每股派发0.2股股票股利，实现其他综合收益税后净额300万元，无其他所有者权益变动。

下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资的处理，正确的是（）。

A、乙公司分派股票股利，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

B、对于乙公司所有者权益的增加额，应按其享有的份额调增长期股权投资的账面价值

C、对于乙公司宣告分派的现金股利，应按其享有的份额确认投资收益

D、对于乙公司实现的其他综合收益，应按其享有的份额确认其他综合收益

【答案解析】同一控制下的企业合并，个别报表中采用成本法进行后续计量，不确认被投资单位所有者权益的变动，只有被投资单位宣告分配现金股利时，投资方需要确认相应的投资收益。

因此，选项C正确。

15．2014年1月1日，甲公司股东大会批准了两项股份支付协议，其中一项是甲公司授予其销售人员200份现金股票增值权，上述人员需要在甲公司服务满2年；

另外一项是甲公司向乙公司授予200份股票期权用于换取乙公司提供的广告服务，该项广告合同的公允价值为

100万元。

下列有关甲公司股份支付的表述中，正确的是（）。

A、授予销售人员现金股票增值权的可行权日为2014年1月1日

B、甲公司授予销售人员的现金股票增值权应作为现金结算的股份支付处理

C、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应作为现金结算的股份支付处理

D、甲公司换取乙公司广告服务的股份支付应按照授予股票期权的公允价值进行计量

【答案解析】选项A，现金股票增值权的可行权日为2016年取乙公司服务的股份支付应当作为以权益结算的股份支付处理，公允价值计量。

1月1日；

选项CD，甲公司换同时按照换入乙公司服务的

16．关于以现金结算的股份支付，下列表述不正确的是（）。

A、等待期内每个资产负债表日需要确认权益工具的预计行权数量变动

B、等待期内每个资产负债表日应对权益工具按照公允价值进行重新计量，并以此为基础确定成本费用和应付职工薪酬

C、等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用

D、可行权日之后负债公允价值的变动计入所有者权益

【答案解析】现金结算的股份支付，行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动计入当期损益（公允价值变动损益）。

17．下列关于房地产企业存货的说法中，正确的是（）。

A、房地产企业建造的商品楼属于存货

B、房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产

C、房地产企业的存货不包括土地使用权

D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货

【答案解析】选项B，房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货；

选项存货包括土地使用权；

选项D，房地产企业的开发产品属于企业的存货。

C，房地产企业的

18．凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表，这一会计核算基础或要求指的是（）。

A、相关性

B、收付实现制

C、权责发生制

D、及时性

【答案解析】权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。

即：

凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理，计入利润表。

19．企业处置长期股权投资时，下列表述中，不正确的是（）。

A、处置长期股权投资时，持有期间计提的减值准备也应一并结转

B、采用权益法核算的长期股权投资在处置股权后仍然采用权益法核算的，因被投资方除净损益、其他综合收益（重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动、其他权益工具投资产生的变动除外）和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当按比例结转入当期投资收益

C、处置长期股权投资，其账面