注册税务师税务代理实务考试试题四Word文档格式.docx

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“扣缴义务人必须依照法律、行政法规或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容和如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料”。

因，该事业单位人微言轻扣缴义务人与纳税人一样，也应按照规定期限进行申报。

（3）根据《税收征管法》第62条规定：

“纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；

（1分）情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款”。

（1分）因此，税务机关作出的处罚决定是正确的。

第2题

某保险公司2002年取得盈利1500万元，该公司为回报社会，作工如下捐赠：

（1）对减灾委员会捐款10万元

（2）对中国红十字会捐款10万元

（3）通过全国老年基金会对非营利性的老年公寓捐款10万元

（4）通过希望工程基金会对某乡初级中学捐款5万元

（5）通过青少年发展基金会对某市青少年活动中心捐款3万元

（6）通过文化部对国家京剧院捐款10万元

（7）因该公司员工家属重病抢救，一次捐款5万元

（8）对接受该公司员工子女入学的某市重点中学捐款10万元

试述这些捐款是否可以税前扣除?

若可扣除，其扣除限额比例如何确定?

（1）上述1～6项捐款允许税前扣除。

（1分）7、8项不允许税前扣除。

（2）允许税前扣除的限额比例为：

①减灾委员会捐赠以应纳税所得额的1.5%为扣除限额。

②对中国红十字会捐款、对非营利性的老年公寓捐款、对某乡初等中学捐款、对某市青少年活动中心捐款可全额扣除

③对国家京剧院捐款以应纳税所得额10%为扣除限额。

第3题

某一工业企业系增值税一般纳税人，2003年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆对外转让。

已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。

该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。

企业财务人员前往税务师事所进行咨询，拟有四种方案，分别为：

方案一，按20万元出售；

方案二，按20.5万元出售；

方案三，按19.99万元出售；

方案四，按20.1万元出售。

要求：

作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。

方案一，按原值出售，不需缴纳增值税所得税前净收益=200000-150000-10000=40000元（1分）

方察二，按高于原值价格20.5万元出售，则需纳税应纳增值税205000÷

（1+4%）×

4%×

（1-5%）=3942.3元

应纳城建税=3942.3×

7%=275.96元

应纳教育费附加=3942.3×

3%=118.27元

所得税前净收益=205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27=40663.47元（1分）

方案三，按低于原价格19.99万元出售，不纳税

所得税前净收益=199900-15000-10000=39900元（1分）

方案四，按高于原值价格20.1万元出售，需纳税

应纳增值税=201000÷

（1-50%）=3865.38元

应纳城建税=3865.38×

7%=270.58元

应纳教育费附加=3865.38×

3%=115.96元

所得税前净收益201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96=36748.08元（1分）

综上可见，方案二最佳。

第4题资料：

A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于2002年1月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费4000元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。

自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。

2002年7月20日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在7月31日前缴纳欠缴的税款50000元，税务机关履行了告知程序。

责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。

8月1日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在7月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于8月10日以84500元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000元、罚款25000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元，剩余款项于8月20日退还张某。

张某不服，于8月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。

作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定回答如下问题：

（1）南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?

（2）复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?

答案:

（1）南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。

依照，（税法征管法实施细则）第六十九条的有关规定：

“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还给被执行人。

”

本案中税务机关已经在8月10日将小汽车依法拍卖，但在8月20日才将剩余款项退还被执行人已超过了3日，属于行政执法不当。

（2）本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第二十五条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。

第5题某股份有限公司主要生产各种营养保健品，系增值税一般纳税人。

2003年2月税务检查人员检查该公司2002年度纳税情况（企业2002年账已结），发现该公司2002年全年捐赠保健用品3000箱，单位成本1000元，因属研制的新产品，尚无同类市场售价，企业仅作如下账务处理：

借：

营业外支出 

3000000

贷：

库存商品 

经进一步调查了解，税务检查人员发现捐赠对象为全市中、小学生，并进行问卷调查，实属营销策略之举，该公司2002年度企业所得税汇算清缴中已将3000000元（成本价）按“非公益性捐赠”项目作纳税调整处理，其他调整项目也按税法规定处理，汇算清缴后全年共纳企业所得税1650000元，2002年各月增值税无留抵税额，该企业适用城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%。

请从税务检查人员角度出发，对该公司捐赠业务账务处理是否正确作出判断，并依法计算企业应补（退）各税费，作相关调账分录。

（注：

年末“应交税费——应交增值税”账户余额为零。

（1）不正确

（2）企业应补各税费：

①应补增值税=3000000×

（1+10%）×

17%=561000元

②应补城建税=561000×

7%=39270元

③应补教育费附加=561000×

3%=16830元

④应补所得税=（3000000×

10%-56100）×

33%=80487元

（3）相关调整分录

①借：

以前年损益调整 

697587

应交税费——增值税检查调整 

561000

——应交城建税 

39270

——教育费附加 

16830

——应交所得税 

80487

②借：

货：

应交税费——未交增值税 

③借：

银行存款 

④借：

利润分配——未分配利润 

以前年度损益调整 

697587

第6题某综合性企业2002年度有关资料如下：

（1）8月与外商订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20万美元，原材料100万美元。

签订合同日国家外汇管理局公布的人民币外汇牌价为1:

8.27。

（2）10月与甲公司签订转让技术合同，转让收入由甲公司按2003年—2008年实现利润的30%支付。

（3）10月与银行签订一年期借款合同，借款200万元，年利率5%。

（4）10月根据客户订货单向乙公司销售货物一批，贷款40万元，已收存银行。

（5）本题可能涉及的印花税税率分别为：

①技术合同、购销合同税率O.39‰

②加工承揽合同、产权转移书据0.5‰

③借款合同税率0.05‰

（1）分期计算该企业应缴纳的印花税。

（2）请代该企业选择最适宜的缴纳方法。

（1）①该企业8月份应纳印花税=20万美元×

8.27×

O.5‰+100万美元×

O.3‰=827+2481=3303（元）

②该企业1O月应纳印花税=5+200万元×

O.05‰×

40万元×

O.3‰=5+100+120=225（元）

（2）该企业2002年8月份各应税凭证印花税税额汇总计算为3308元，金额较大，已超过500元，可用（税收缴款书》缴纳税款。

该企业2002年10月份各应税凭证印花税税额汇总计算为225元，税额较小，未超过500元，可到税务机关购买印花税票贴花完税并在每枚税票的骑缝处画销。

二、综合题（本大