会计分录汇总2Word格式文档下载.docx

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待处理财产损益

②批准后：

其它应收款-XX（查明原因的长款）

营业外收入-现金溢余（无法清查原因的长款）

3、现金短款

其他应收款-应收现金短缺款（XX）（责任人赔偿部分）

管理费用（无法查明原因的短款）

二、银行存款

（一）银行存款收入的核算

1、销售收入：

主营业收入

2、现金存入银行：

（二）银行存款支出的核算

1、采购材料（涉及采购材料、原材料、库存商品、工程物资、固定资产等）：

在途物资

应交税费-应交增值税（进项税额）

2、银行存款的其他支出：

研发支出-费用化支出

-资本化支出

管理费用（制造费用/销售费用等）

3、其他货币资金

1）存入款项：

其他货币资金-（外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证/信用卡/存出投资款）

2）采购物资等：

原材料等

应交税费-应交增值税（进项税额）

3）信用卡消费：

管理费用等

其他货币资金-信用卡存款

4）短期持有获取差价进行证券买卖：

交易性金融资产-成本

其他货币资金-存出投资款

5）余额退回：

其他货币资金-外埠存款等

4、应收及预付的核算

（一）应收账款的核算

1、赊销商品：

应收账款

2、企业代购货单位垫付的包装费、运输费等：

3、收回货款：

财务费用（现金折扣部分）

4、应收账款改用商业汇票结算：

应收票据

（二）应收票据的核算

1、销售商品等收到商业汇票：

2、票据到期收款：

3、票据到期时，无力支付

①商业承兑汇票无力付款：

②银行承兑汇票无力偿还：

4、将持有的应收票据背书转让：

银行存款（差额部分）

（三）计算坏账准备合计

1）计提：

资产减值损失

坏账准备

2）冲回多计提的款项：

3）发生坏账：

4）已经核销的坏账重新收回

①恢复位差：

②收回款项：

（四）预收账款的核算

1、预付货款：

、

预付账款

2、收到货物：

原材料

3、补付货款：

（五）其它应收款及备用金的核算

1、其它应收款的核算

①发生时：

其它应收款

银行存款等

②收回或转销：

2、备用金的核算

1）定额制

①拨付时：

②报销时：

制造费用

2）非定额制

库存现金（余款退回）

（六）存货的核算

1、原材料按实际成本

----设置科目：

原材料、在途物资

1）料到单到：

2）单到料未到：

①结算单据先到：

②材料到达，验收入库：

3）料到单未到：

（月中不做处理）

①月末时，按暂估价入账：

应付账款

②下月初红字冲回：

原材料

应收账款

③结算单据收到后再入账

4）预付方式购入原材料：

①预付款项：

②收回货物，发票账单到：

③若银行存款不足时补足货款：

5）接受投资收到原材料：

实收资本

资本公积（如有多余款项）

6）发出原材料：

原材料（生产成本领用）

制造费用（车间一般领用）

管理费用（行政管理领用）

2、原材料按计划成本核算----设置账户：

原材料、材料采购、材料成本差异

①采购时：

材料采购（实际成本价）

②材料验收入库：

材料成本差异（超支额）

材料采购

材料成本差异（节约额）

③发出材料：

生产成本

材料成本差异（节约额）

材料成本差异（超支额）

3、生产制造企业库存商品的核算

1）结转完工产品成本：

库存商品

2）结转已销售产品成本：

主营业务成本

4、存货清查----设置账户：

1）盘盈

2）盘亏

应交税费-应交增值税（进项税额转出）（非常损失，如材料被烧毁，交出原抵扣税额）

原材料（残料入库）

管理费用（非常损耗）

营业外支出（非正常损耗）

（六）固定资产的核算

1、外购固定资产的核算

1）购入不需要安装的：

固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）（用于非生产经营上不予抵扣）

2）购入需要安装的：

①支付买价、运杂费等：

在建工程

②达到可使用状态：

2、自营固定资产的核算

1）自营工程：

工程物资

2）领用工程物资：

3）支付工程人员工资、福利费：

4）使用本企业的产品（视同销售）：

5）领用本企业的原材料：

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

6）支付其他费用：

7）达到预定可使用状态：

3、出包工程

①预付工程款：

②补付工程款：

③达到预定可使用状态：

4、投资者投入的固定资产：

资本公积-资本溢价

（七）折旧的核算

1、计提分录：

（借方不可有“生产成本”科目）

累计折旧

（八）清查的核算：

1、盘亏：

主营业务支出

2、盘盈：

（前期差错处理）-以前年度损益调整

以前年度损益调整

②确定应纳的所得税：

应交税费-应交所得税

③批准后：

利润分配-未分配利润

（九）固定资产的清理

固定资产清理

①转入清理：

②支付清理费用：

③计算应纳的营业税费：

应交税费-应交营业税等

④发生变价收入，材料入库

银行存款（变价收入额）

原材料（材料入库）

营业外支出（清理净损失）

营业外收入（清理的损失）

（十）无形资产的核算

1、无形资产的取得

1）外购：

无形资产

2）自行研发时

-成本化支出

研发阶段→管理费用

研发支出

不符合资本化→管理费用

开发阶段

符合资本化→无形资产

①研发过程中发生各种费用时：

-成本华支出

应付职工薪酬

银行存款

②将研发支出转入成本、费用时：

③达到认定用途：

研发支出-资本化支出

3）投资者投入无形资产：

实收资本-资本溢价

2、无形资产的后续计量

累计摊销

管理费用（制造费用/其他业务成本（用于出租无形资产的摊销））

（十一）交易性金融资产

-公允价值变动

公允价值变动损益

投资收益

1、交易性金融资产的取得（即公允价值）：

①购买股票时：

其他货币资金-存出投资款/银行存款

②支付相关交易费用时：

投资收益

2、持有期间对方宣告现金股利和利息：

①宣告分红时：

应收股利/应收利息

②收到股利时：

3、交易性金融资产的期末计量

1）资产负债表日，公允价值＞账面价值

交易性金融资产-公允价值变动

公允价值变动损益

2）公允价值＜账面价值

4、交易性金融资产的处置：

交易性金融资产-成本

同时，

或

（十二）长期股权投资

1、成本法（适合子公司、投资企业）

长期股权投资、投资收益

1）购买时：

长期股权投资

应收股利

2）收到股利时：

3）持有期间对方宣告分派现金股利或