初级职称会计实务文档格式.docx
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报经批准后，影响营业利润的金额为（）元。
A.20000
B.20400
C.23400
D.17000
B
【解析】应入管理费用的金额=20000+3400-3000=20400（元）；
自然灾害造成的存货毁损，增值税进项税额不需要转出；
管理不善造成的存货毁损，进项税额需要转出。
借：
待处理财产损益
23400
贷：
原材料
20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
3400
借:
其他应收款
3000
管理费用
20400
3.某企业2015年12月31日无形资产科目余额为600万元，累计摊销科目余额为200万元，无形资产减值准备科目余额为100万元。
该企业2015年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。
A.600
B.400
C.300
D.500
C
【解析】“无形资产”项目的金额=60-200-100=300（万元）。
4.甲公司2015年12月25日支付价款2040万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，将其划分为可供出售金融资产。
2015年12月28日，收到现金股利60方元。
2015年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。
假定不考虑所得税等因素。
甲公司2015年因该项股权投资应直接计人其他综合收益的金额为（）万元。
A.55
B.65
C.115
D.125
【解析】甲公司2013年因该项目股权投资应直接计入资本公积的金额=2105-（2040-60+10）=115（万元）。
2013年12月25日
可供出售金融资产——成本
1990
应收股利
60
其他货币资金——存出投资款
2050（2040+10）
2013年12月28日
2013年12月31日
可供出售金融资产——公允价值变动
115（2105-1990）
资本公积——其他资金公积
115
5.某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元;
当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元;
当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。
则本月的材料成本差异率为（）。
A.5%
B.-5%
C.18%
D.-15.45%。
【答案】B
【解析】本月的材料成本差异率=（45-85）/（250+550）X100%=-5%。
6.甲公司为房地产开发企业，2014年12月30日，将一栋刚开发完成的商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，实际开发成本为10000万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，租赁期为5年，预计使用寿命为10年，预计净残值为零。
假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2015年12月31日资产负债表项目填列正确的是（）。
A.存货10000万元
B.固定资产9000万元
C.投资性房地产12000万元
D.投资性房地产9000万元
【答案】D
【解析】投资性房地产采用成本模式计量计提折旧和减值，期末按账面价值列示=10000-10000/10=9000（万元）。
7.按规定计算代扣代缴职工个人所得税，应贷记的会计科目是（）。
A.应交税费
B.其他应付款
C.应付职工薪酬
D.银行存款
【答案】A
【解析】应借计“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。
8.甲公司为生产企业，属于增值税一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。
公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。
假设该产品的不含税售价为1200元，适用的增值税税率17010，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是（）。
A.借：
应付职工薪酬210600
主营业务收入180000
应交税费——应交增值税（销项税额）30600
主营业务成本150000
库存商品150000
B.借：
应付职工薪酬150000
C.借：
应付职工薪酬180600
.应交税费——应交增值税（销项税额）30600
D.借：
生产成本120000
管理费用30000
【解析】根据税法规定，企业自产产品用于职工福利，应当视同销售。
根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入。
结转成本，所以选项A正确。
9.甲公司长期持有乙公司25%的股权，采用权益法核算。
2015年1月1日，该项投资账面价值为1300万元。
2015年度乙公司实现净利润2000万元，乙公司用盈余公积转增资本100万元，乙公司可供出售金融资产公允价值上升50万元。
假定不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资的账面价值为（）万元。
A.1300
B.1812.5
C.3300
D.3100
【解析】甲公司该项投资账面价值=1300+2000X25%+50X25%=1812.5（万元）。
10.2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。
购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。
该债券发行日为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。
甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。
假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2015年12月31日的账面价值为（）万元。
A.2062.14
B.2068.98
C.2072.54
D.2083.43
【答案】C
【解析】2013年年末的摊余成本（账面价值）=第一期期末的摊余成本=初始摊余成本+初始摊余成本X实际利率=实际收到的利息或本金=2088.98+2088.88X4%-2000X5%=2072.54（万元）。
11.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。
甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（）万元。
A.93
B.95
C.100
D.102
【解析】融资租入固定资产的入账价值=93+2=95（万元）。
12.甲公司2010年年初的所有者权益总额为1250万元，2010年亏损70万元，2011年亏损30万元，2012年到2014年的税前利润每年均为0，2015年公司实现税前利润300万元。
公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10010，适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。
则甲公司2015年年末所有者权益总额为（）万元。
A.1330
B.1360
C.1375
D.1400
【解析】2013年年末所有者权益总额=1250-70-30+300-300X25%=1375（万元）。
13.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。
根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。
如果不考虑其它因素，股票发行成功后，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。
A.40
B.160
C.2920
D.4000
【解析】发行股票实际收到的价款=4X1000=4000（万元）；
股票发行费用=8000X2%=160（万元）；
应记入“股本”科目的金额=1X1000=1000（万元）；
应计入“资本公积”科目的金额=4000-160-1000=2840（万元），会计处理如下：
银行存款
3840
股本
1000
资本公积——股本溢价
2840
14.2014年1月1日，甲企业按面值发行5年期、分期付息到期还本（每年的12月31日支付利息）、年利率为6%（不计复利）、面值总额为2000万元的债券。
2015年12月31日“应付债券”科目的账面余额为（）万元。
A.2360
B.2240
C.2000
D.2120
【解析】2012年1月1日发行分期付息到期还本债券：
2000
应付债券——面值
2012、2013年12月31日计提利息：
财务费用
120
应付利息
2013年12月31日“应付债券”科目的账面余额=2000（万元）。
15.甲公司于2015年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出租给A公司10年，并提供后期服务。
10年后由甲公司收回收费权，一次性取得收入2000万元，款项已收存入银行，则甲公司2015年该项业务应确认的收入为（）万元。
A.2000
B.40
C.0
D.200
【解析】
企业让渡资产使用权的使用费用收入，在一次性收取使用费的情况下，如不提供后期服务，则应一次确认收入；
提供后续服务，分期确认收入，所以应确认的收入=2000÷
10=200（万元）。
16.甲公司于2014年1月1日向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10%支付使用费，使用期10年。
2014年丁公司实现销售收入100万元;
20115年丁公司实现销售收入150万元。
假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。
甲公司2015年应确认的使用费收入为（）万元。
A.10
B.15
C.25
D.0
【解析】2013年应确认的使用费收入金额=150X10%=15（万元）。
17.下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是（）。
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