减免税备案Word格式文档下载.docx

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2009-8-26

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　　现将《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函〔2009〕255号，附件一）转发给你们，并就相关审批管理和备案管理问题明确如下，请一并贯彻执行。

　　一、企业享受下列企业所得税优惠政策实行审批管理

（一）《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）和《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）规定的企业所得税过渡类优惠政策；

（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策，即《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定的优惠政策，以及财政部、国家税务总局明确规定延长执行期限的原企业所得税优惠政策；

　　（三）民族自治地方企业减免税优惠政策；

　　（四）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。

　　二、企业享受下列企业所得税优惠政策实行备案管理

（一）以下项目实行事先备案管理，备案时间、备案报送资料以及享受优惠方式见附件二。

　　1.符合条件的非营利组织取得的收入。

　　2.减征、免征企业所得税项目的所得：

　　①从事农、林、牧、渔业项目的所得；

　　②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

　　③从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得；

　　④符合条件的技术转让所得。

　　3.符合条件的小型微利企业。

　　4.国家需要重点扶持的高新技术企业（资格备案）。

　　5.加计扣除优惠政策：

　　①研究开发费用加计扣除；

　　②安置残疾人员所支付的工资加计扣除；

　　③国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

　　6.创业投资企业抵扣应纳税所得额。

　　7.固定资产加速折旧。

　　8.企业综合利用资源减计收入。

　　9.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额。

　　10.国家税务总局、省国税局、省地税局确定的其他实行事先备案的企业所得税优惠项目。

（二）以下项目实行事后报送相关资料备案管理，需要报送的资料见附件三。

　　1.免税收入；

　　2.国家需要重点扶持的高新技术企业（资料备查）；

　　3.国家税务总局、省国税局、省地税局确定的其他实行事后报送相关资料的企业所得税优惠项目。

　　三、企业所得税优惠管理

（一）企业所得税税收优惠管理，除按照《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）执行外，对报批类的税收优惠管理，除总局、省局另有规定外，由企业所在地的县（市、区）局审批；

（二）纳税人享受审批类税收优惠的项目，应提交相应资料，提出申请，经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。

未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠；

　　（三）纳税人享受备案类税收优惠的项目，由企业向所在地的主管税务机关报送相关资料提请备案，经主管税务机关审核后报县（市、区）局备案，由县（市、区）局发出《备案类税收优惠执行告知书》（附件四），告知纳税人执行。

　　1.对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；

经税务机关审核不符合税收优惠条件的，应由县（市、区）局税务机关书面通知纳税人不得享受税收优惠。

　　2.对需要事后报送相关资料向税务机关备案的，纳税人应按规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应由县（市、区）局税务机关书面通知纳税人不得享受税收优惠，对其已享受的税收优惠，应予以取消并追缴由此而少缴的税款。

　　四、其他

　　本通知自2008年1月1日起执行。

国家税务总局、省国税局、省地税局有新规定的，按新规定执行。

各地在执行过程中，如有遇到问题，请及时上报省局。

　　二00九年八月二十六日

企业所得税税收优惠管理-事先备案管理事项表

2010年01月29日

事先备案管理事项表

项目

备案时间

享受方式

报送资料

符合条件的非营利组织

①取得非营利组织证书后

②纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，最迟不得超过年度终了后4个月

年度申报享受，预缴申报享受

（一）备案申请报告；

（二）非营利组织认定证书（复印件）；

（三）该组织的章程；

（四）投入人对投入该组织的财产不保留或者无权享有任何财产权利的声明；

（五）年度申报时，提供①非营利组织收入、支出明细表；

②该组织工作人员当年度的工资、福利等开支情况。

③财产及孳息的分配使用情况;

（六）税务机关要求提供的其他资料。

减征、免征企业所得税项目所得?

?

从事农、林、牧、渔业项目的所得

企业应于该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案

（已经正常生产经营的企业，在县（市、区）局规定的时间内补报相关资料）

（二）企业章程等证明企业经营

项目等资料、文件；

（三）企业生产经营过程描述；

（四）年度申报时，提供①企业年度生产经营具体项目、产品种类、名称、收入结构等专项说明；

②税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明。

（五）税务机关要求提供的其他资料。

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案

（二）有关部门批准该项目文件（复印件）；

（三）该项目完工验收报告（复印件）；

（四）该项目投资额验资报告（复印件）；

（五）取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页（复印件）；

（六）年度申报时，提供税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明；

（七）属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。

（八）税务机关要求提供的其他资料。

从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得

（四）该项目投资额验资报告（复印件；

符合条件的技术转让所得

应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，最迟不得超过年度终了后4个月

年度申报享受，预缴申报不享受

企业技术转让所得减征、免征企业所得税应向主管税务机关提交《备案申请报告》：

（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1.技术转让合同（副本）；

2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；

3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

4.实际缴纳相关税费的证明资料；

5.主管税务机关要求提供的其他资料

（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1.技术出口合同（副本）；

2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

3.技术出口合同数据表；

4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5.实际缴纳相关税费的证明资料；

6.税务机关要求提供的其他资料。

符合条件的小型微利企业

企业年度申报前，最迟不得超过年度终了后4个月

（二）依照国家统一会计制度的规定编报的《资产负债表》；

（三）企业职工名册；

（四）接受派遣工人数及签订的劳务派遣合同；

（五）对照产业目录具体项目，说明本企业所从事行业。

（六）税务机关要求提供的其他资料

国家需要重点扶持的高新技术企业

企业取得高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后

手续办理完毕后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

（二）高新技术企业证书（复印件）；

（三）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（四）税务机关要求提供的其他资料。

加计扣除优惠政策?

研究开发费用加计扣除

（二）企业法人营业执照（复印件）；

（三）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

（四）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。

需说明资金来源。

（五）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。

（六）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。

（七）委托、合作研究开发项目的合同或协议。

（八）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。

（九）税务机关要求提供的其他资料

安置残疾人员所支付的工资加计扣除

（二）已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》（复印件）；

（三）与安置的每位残疾人签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议（复印件）；

（四）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的工资证明；

（五）为安置的每位残疾人按月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的情况证明。

国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除

（二）国家鼓励安置其他就业人员的有关文件；

（三）税务机关要求提供的其他资料。

创业投资企业抵扣应纳税所得额

（二）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；

（三）关于创业投资企业投资运作情况的说明；

（四）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；

（五）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

（六）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）；

（七）投资额抵扣额逐年结转明细表

（八）税务机关要求提供的其他资料

固定资产加速折旧

在取得该固定资产后一个月内

（二）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年