第03章--费用在各种产品以及期间费用之间的归集和分配(下)PPT推荐.ppt

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定义：

辅助生产是指为基本生产车间、企业辅助生产是指为基本生产车间、企业行政管理部门等单位服务行政管理部门等单位服务而进行的产品生产和劳务而进行的产品生产和劳务供应。

供应。

第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配一、辅助生产费用的归集一、辅助生产费用的归集

（一）辅助生产成本核算的特点

（一）辅助生产成本核算的特点22、辅助生产车间的类型：

、辅助生产车间的类型：

（1）

（1）只只生生产产一一种种产产品品或或只只提提供供一一种种劳劳务务，如如供供电电、供供水水、供供气气、供供风风等等辅辅助助生生产产车间。

车间。

22）生生产产多多种种产产品品或或提提供供多多种种劳劳务务，如如从从事事工工具具、模模具具、修修理理用用备备件件的的制制造造及及机器设备修理等的辅助生产车间机器设备修理等的辅助生产车间。

第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配一、辅助生产费用的归集一、辅助生产费用的归集

（二）辅助生产成本归集的核算

（二）辅助生产成本归集的核算辅助生产费用归集和分配，通过辅助生产费用归集和分配，通过“辅助生产辅助生产成本成本”帐户进行。

帐户进行。

“辅助生产成本辅助生产成本”帐户一般应按车间、车间帐户一般应按车间、车间下再按产品或劳务种类设置明细帐，帐中按成本下再按产品或劳务种类设置明细帐，帐中按成本项目设立专栏进行明细核算。

项目设立专栏进行明细核算。

（见见P58P58、5959的例子的例子）第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配一、辅助生产费用的归集一、辅助生产费用的归集

（二）辅助生产成本归集的核算

（二）辅助生产成本归集的核算v第一种：

先通过第一种：

先通过“制造费用制造费用-辅助生产成本辅助生产成本”科科目归集，目归集，再转入再转入“辅助生产成本辅助生产成本”科目借方科目借方v第二种：

不通过“制造费用”科目，直接记入“辅助生产成本”科目第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配要素费用帐户要素费用帐户辅助生产成本辅助生产成本X车间车间辅助生产成本辅助生产成本Y车间车间辅助生产成本辅助生产成本Y车间车间基本生产成本基本生产成本甲甲制造费用等帐户制造费用等帐户分配分配归集归集辅助生产成本的归集与分配程序辅助生产成本的归集与分配程序第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配一、辅助生产费用的归集一、辅助生产费用的归集

（二）辅助生产成本归集的核算

（二）辅助生产成本归集的核算借：

辅助生产成本借：

辅助生产成本XX车间车间贷：

原材料贷：

原材料应付工资应付工资应付福利费应付福利费累计折旧累计折旧待摊费用待摊费用银行存款等银行存款等第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配分配原则：

分配原则：

v11、受益性原则、受益性原则v22、是否交互分配原则、是否交互分配原则辅助生产费用分配的方法直接分配法直接分配法顺序分配法顺序分配法一次交互分配法一次交互分配法劳动竞赛奖劳动竞赛奖节约奖节约奖代数分配法代数分配法计划分配法计划分配法第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配v

（一）直接分配法

（一）直接分配法v1、内容：

各辅助生产车间发生的费用，直、内容：

各辅助生产车间发生的费用，直接分配给除辅助生产车间以外的各受益产品、接分配给除辅助生产车间以外的各受益产品、单位，而单位，而不考虑各辅助生产车间之间相互提不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。

供产品或劳务的情况。

第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配v

（一）直接分配法

（一）直接分配法v2、适用范围：

、适用范围：

在辅助生产内部相互提供产品或在辅助生产内部相互提供产品或劳务不多，劳务不多，不进行费用的交互分配对辅助生产不进行费用的交互分配对辅助生产成本和产品制造成本影响不大的情况下采用。

成本和产品制造成本影响不大的情况下采用。

第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配例例（P62（P62例例3-18）3-18）：

某企业有供水和供电两：

某企业有供水和供电两个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车个辅助生产车间，主要为本企业基本生产车间和行政管理部门等服务，根据间和行政管理部门等服务，根据“辅助生产辅助生产成本成本”明细帐汇总的资料，供水车间本月发明细帐汇总的资料，供水车间本月发生费用为生费用为20652065元，供电车间本月发生费用为元，供电车间本月发生费用为47404740元。

各辅助生产车间供应产品或劳务数元。

各辅助生产车间供应产品或劳务数量详见表量详见表331616；

采用直接分配法的辅助生；

采用直接分配法的辅助生产费用分配表详见表产费用分配表详见表331717。

表表316受益单位受益单位耗水（立方米）耗水（立方米）耗电（度）耗电（度）基本生产丙产品基本生产丙产品1030010300基本生产车间基本生产车间205002050080008000辅助生产车间（供辅助生产车间（供电）电）1000010000辅助生产车间（供辅助生产车间（供水）水）30003000行政管理部门行政管理部门8000800012001200专设销售机构专设销售机构28002800500500合计合计41300413002300023000v按下列公式计算：

按下列公式计算：

单位成本（分配率）单位成本（分配率）待分配辅助生产费用待分配辅助生产费用（辅助生产劳务（辅助生产劳务（产品）总量其他辅助生产劳务（产品）（产品）总量其他辅助生产劳务（产品）总量）总量）1、水单位成本（分配率）、水单位成本（分配率）2065（4130010000）0.066（元元/立方米立方米）2、电单位成本（分配率）、电单位成本（分配率）4740（230003000）0.237（元元/度度）表表317辅助生产费用分配表（直接分配法）辅助生产费用分配表（直接分配法）项目项目供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计待分配辅助生产费用（元）待分配辅助生产费用（元）206520654740474068056805供应辅助生产以外的劳务数量供应辅助生产以外的劳务数量3130031300立方米立方米2000020000度度单位成本（分配率）单位成本（分配率）0.0660.0660.2370.237基本生产基本生产丙产品丙产品耗用数量耗用数量1030010300分配金额分配金额2441.102441.102441.102441.10基本生产车间基本生产车间耗用数量耗用数量205002050080008000分配金额分配金额135313531896189632493249行政管理部门行政管理部门耗用数量耗用数量8000800012001200分配数量分配数量528528284.40284.40812.40812.40专设销售机构专设销售机构耗用数量耗用数量28002800500500分配金额分配金额184184118.50118.50302.50302.50合计合计206520654740474068056805根据辅助生产费用分配表编制会计分录：

根据辅助生产费用分配表编制会计分录：

借：

基本生产成本丙产品借：

基本生产成本丙产品2441.10制造费用制造费用3249管理费用管理费用812.40营业费用营业费用302.50贷：

辅助生产成本贷：

辅助生产成本供水车间供水车间2065供电车间供电车间4740第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配v例例2：

华光公司有供水和供电两个辅助生：

华光公司有供水和供电两个辅助生产车间，产车间，2006年年7月两车间所耗费用分别月两车间所耗费用分别为为4085元和元和9020元。

两辅助生产车间供元。

两辅助生产车间供应产品、劳务数量见下表。

应产品、劳务数量见下表。

v要求：

对供水和供电两个车间的辅助生产要求：

对供水和供电两个车间的辅助生产费用进行分配。

费用进行分配。

第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配v解：

单位成本（分配率）待分配辅助生解：

单位成本（分配率）待分配辅助生产费用产费用（辅助车间外部各受益单位耗用（辅助车间外部各受益单位耗用劳务量）劳务量）v水单位成本（分配率）水单位成本（分配率）v4085（82600-20000）0.0653（元元/m3）v电单位成本（分配率）电单位成本（分配率）v9020（46000-6000）0.2255（元元/度度）项目项目供水车间供水车间供电车间供电车间合计合计待分配辅助生产费用（元）待分配辅助生产费用（元）40854085902090201310513105供应辅助生产以外的劳务数量供应辅助生产以外的劳务数量6260062600mm334000040000度度单位成本（分配率）单位成本（分配率）0.06530.06530.22550.2255基本生产基本生产甲产甲产品品耗用数量耗用数量2060020600分配金额分配金额2645.302645.304645.304645.30基本生产车间基本生产车间耗用数量耗用数量41000410001600016000分配金额分配金额2675.482675.48360836086283.486283.48行政管理部门行政管理部门耗用数量耗用数量160001600024002400分配数量分配数量1044.091044.09541.20541.201585.291585.29专设销售机构专设销售机构耗用数量耗用数量5600560010001000分配金额分配金额365.43365.43225.50225.50590.93590.93合计合计40854085902090201310513105根据辅助生产费用分配表编制会计分录：

基本生产成本丙产品4645.30制造费用制造费用6283.48管理费用管理费用1585.29营业费用营业费用590.93贷：

辅助生产成本供水车间供水车间4085供电车间供电车间9020第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配

（二）交互分配法

（二）交互分配法11、内容：

对各辅助生产车间的成本费用、内容：

对各辅助生产车间的成本费用进行两次分配。

进行两次分配。

22、特点：

进行两次分配，提高了分配结、特点：

进行两次分配，提高了分配结果的正确性，但增加了计算工作量。

果的正确性，但增加了计算工作量。

第三节第三节辅助生产费用的归集和分配辅助生产费用的归集和分配

（二）交互分配法

（二）交互分配法3、具体方法：

、具体方法：

1）对内分配）对内分配首先，根据各辅助生产车间、部门相互提供首先，根据各辅助生产车间、部门相互提供的产品或劳务的数量和交互分配前的单位成本的产品或劳务的数量和交互分配前的单位成